Особенности работы банков с проблемными кредитами

     Активы  предприятия и их структура исследуются  как на предмет их использования  в производстве, так и на их ликвидность. К наиболее ликвидным активам предприятия относятся денежные средства на счетах и краткосрочные ценные бумаги; к труднореализуемым активам — основные средства и прочие внеоборотные активы. При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание, какие тенденции к изменению проявляются в таких его элементах (статьях), как оборудование к установке, незавершенные капитальные вложения. Поскольку данная часть активов не участвует в производственном обороте, то при определенных условиях увеличение их доли может негативно сказаться на результативности финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

     Скорость  оборота текущих активов предприятия  является одной из качественных характеристик  проводимой финансовой политики: чем эффективнее выбранная стратегия, тем выше скорость оборота.

     Однако  рост (абсолютный и относительный) оборотных  средств свидетельствует не только о расширении производства или об усилении инфляции, но и о замедлении темпов из оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

     При изучении структуры запасов и  затрат основное внимание целесообразно  уделить выявлению тенденций  к изменению таких элементов  текущих активов, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары. Так, рост запасов и затрат может привести к временному увеличению значения коэффициента текущей ликвидности. Однако необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в итоге приведет к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия.

     Высокие темпы роста дебиторской задолженности  по расчетам за товары, работы и услуги, по векселям могут свидетельствовать  о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В то же время, если платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

     Необходимым элементом анализа является исследование результатов финансовой деятельности и направлений использования  полученной прибыли. Исходная информация содержится в прилагаемой к балансу предприятия форме № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании».

     В случае если предприятие убыточно, кредитный специалист делает вывод  об отсутствии источника пополнения собственных средств для ведения  предприятием нормальной хозяйственной деятельности. Если в ходе хозяйственной деятельности предприятия получена прибыль, следует оценить пропорции, в которых прибыль направляется на платежи в бюджет, отчисления в резервные фонды, фонды накопления и фонды потребления. При этом наличие значительных отчислений в фонды потребления можно рассматривать как одну из характеристик избранной предприятием стратегии в осуществлении финансовой деятельности. А вот при неплатежеспособности предприятия данная часть прибыли — это потенциальный резерв его собственных средств, которые путем изменения соотношений в распределении прибыли между фондами потребления и накопления нужно было бы направить на пополнение оборотных средств.

     При рассмотрении кредита, проявляющего признаки «проблемности», необходимо выяснить причины их возникновения. При этом следует учитывать, что в ряде случаев указанные признаки могут иметь и другое толкование (отличное от проблемного). Например, изменение в планах деятельности клиента может быть вызвано изменением общей конъюнктуры рынка, что не дает возможности заемщику прибыльно работать на привычном для него сегменте рынка. В случае же, если обнаружено отклонение показателей финансовой отчетности (например, снижение выручки, рост кредиторской и дебиторской задолженности), необходимо проанализировать аналогичные финансовые показатели за прошлые годы. Если изменение финансовых показателей связано с сезонным характером бизнеса — это еще не свидетельствует о реальном ухудшении финансового состояния заемщика в целом.

     Признаками  финансового неблагополучия заемщика, с точки зрения кредитного специалиста, являются:

• нецелевое использование кредита;
• падение оборотов по кредиту;
• проведение кредитования с нарастающим итогом (перекредитование);
• поступление негативной информации о заемщике со стороны службы экономической защиты Банка, деловых партнеров, других банков;
• моральное и физическое старение залогового имущества;
• ухудшение финансового состояния Гаранта или Поручителя заемщика;
• задержка или неполная выплата процентов за пользование предоставленными кредитными средствами.

     Независимо  от того, являются ли признаки «проблемности» кредита финансовыми или нефинансовыми, ответственный кредитный специалист должен предпринять следующие меры, которые позволят разработать план мероприятий по улучшению качества предоставленного кредита:

     — провести полный анализ финансового обеспечения кредита заемщика и составить заключение;

• собрать полную информацию о том, в каких направлениях работа банка с данным заемщиком подвержена риску;
• ежедневно контролировать поступления денежных средств за счет заемщика и в случае длительного отсутствия поступлений средств на расчетный (валютный) счет потребовать объяснения причин;
• проверить правильность юридического оформления всей кредитной документации, особенно документации по обеспечению возврата кредита;
• изучить возможность получения обеспечения в случае, если кредит не обеспечен.

     В случае признания кредита «проблемным» разрабатывается план действий банка, направленный на возврат кредита, который  включает в себя ряд мероприятий. Их можно разделить на две основные группы:

     1. Мероприятия по организационной,  финансовой и иной помощи банка  проблемному заемщику, способствующие  преодолению кризиса и выполнению  обязательств заемщика перед  банком, в том числе:

• разработка программы изменения структуры задолженности (пересмотр графика платежей по возврату ссудной задолженности и выплате процентов, изменение форм кредитования и т.д.);
• работа с руководством заемщика по выявлению проблем и поиску их решений;
• назначение управляющих, консультантов и кураторов для работы с предприятием от имени банка;
• расширение кредита, выдача дополнительных ссуд, перевод долга с «просроченного» на текущий;
• увеличение собственного капитала компании за счет владельцев или других сторон;
• получение дополнительной документации и гарантий и др.

     2. Мероприятия, непосредственной целью которых является возврат кредита в кратчайшие возможные сроки:

• реализация обеспечения;
• продажа долга заемщика третьей стороне;
• обращение к Гарантам и Поручителям;
• принятие мер правового характера;
• оформление документов о банкротстве и др.

     Можно выделить четыре основных способа разрешения конфликта «Заемщик— Банк» с  помощью этой группы мероприятий.

     Первое, что возможно предпринять в данной ситуации, — это пересмотреть условия  действующего кредитного договора, например, изменить процентную ставку и сроки платежей. В пользу пересмотра условий соглашения свидетельствует относительно положительная рентабельность предприятия заемщика, а также то, что он является постоянным клиентом банка.

     Второй способ — расширение кредита, т.е. выдача дополнительных средств. При этом статус долга изменяется с «просроченного» на «текущий». Тем самым банк признает, что трудности заемщика временны, а дальнейшее сотрудничество — выгодно.

     Третьим способом, связанным с прерыванием действующего кредитного договора, является продажа части активов заемщика для погашения долга. Решение о продаже части активов принимается клиентом добровольно, поскольку он отвечает перед банком только залогом.

     Наиболее  радикальный, четвертый, способ — ликвидация залога. При его реализации взаимоотношения между банком и клиентом, как правило, полностью прерываются.

     Чтобы приведенные схемы действий с  «проблемными» кредитами были успешно  реализованы на практике, нужно наладить систему учета, анализа, а также управления кредитным риском.

     Единственное  условие, которое должно быть соблюдено  банком-кредитором, — это предварительное  обращение со своим письменным требованием  к основному должнику. Отказ последнего от его удовлетворения дают кредитору право обратиться непосредственно к поручителю. Важным является также положение о том, что поручительство прекращается по истечении указанного в договоре срока окончания поручительства. Если же договором такой срок не предусмотрен, он считается равным одному году со дня наступления срока исполнения должником основного обязательства. 

1.2 Классификация и учет проблемных кредитов 

     Потенциальные и реально существующие проблемные кредиты требуют применения таких  процедур, как их классификация по степени риска, создание резервов под них, учет проблемных кредитов, а также списание кредитов. Указанные процедуры описываются ниже.

     Классификация активов. Все большее число банков классифицируют кредитные риск по каждому  кредиту в момент его предоставления. Исходная классификация и рейтинг позволяют банкам балансировать риск своих кредитных портфелей и сообщать о первоочередных направлениях проверок. При появлении каких-либо проблем классификации меняется в зависимости от степени риска и вероятности погашения кредитов. Банки сами классифицируют свои кредиты в соответствии с установленными органами надзора нормами. Такая классификация может быть скорректирована, если в результате проведенной регулирующими органами проверки будет установлено, что классификация была слишком «мягкой». Проблемные кредиты могут классифицировать также с точки зрения возможности их «спасения».

     Создание  резервов. После того как были выявлены проблемные активы, банку следует  создать адекватные резервы против возможных убытков.

     Правила создания резервов и списания кредитов могут быть и обязательными, и рекомендательными – это зависит от банковских правил, устанавливаемых органами надзора, а также от налогообложения. В странах, где отсутствуют жесткие нормы классификации активов, банки часто сами устанавливают уровень кредитов, по которым прекращают начисление процентов, размеры резервов по кредитам и убытки. Что приводит к неточным данным в финансовых отчетах, к накоплению неявных убытков и в конце концов к большим финансовым затратам.

     Казахстанские банки обязаны создавать резервы для покрытия просроченных кредитов. Кроме того, просроченные кредиты оказывают отрицательное воздействие на нормативы ликвидности. Существует компенсирующий фактор, суть которого состоит в том, что увеличение резервов на случай невозврата кредита ведет к уменьшению прибыли банка, а значит, и к уменьшению налога на прибыль. Сокращение расходов наличных средств в период экономической напряженности может оказаться важнее, чем негативное воздействие на показатели ликвидности. Однако по мере спада напряженности, банки захотят в кратчайший срок сократить размеры просроченных кредитов на своем балансе.

     Учет  проблемных кредитов. Если заемщик  не погашает вовремя основную сумму  кредита и проценты, то банк должен решить, стоит ли ему отражать кредит в учете по принципу накопления. В отсутствие смягчающих обстоятельств национальные банки в США в случае, если выплаты просрочены более чем на 90 дней, должны отказаться от принципа накопления, и вся сумма начисленных, но не полученных процентов должна быть списана со счета доходов банка. Если они не сделают этого, то размер их доходов будет завышен. И хотя это требование действует во многих странах, практика от страны к стране сильно различается.

     Учет  овердрафтов. Овердрафты из-за своей  гибкости широко используются как в развитых, так и развивающихся странах. Однако управление ими особенно сложно, потому что в этом случае весьма непросто определить, что такое своевременное обслуживание долга. Овердрафтами широко злоупотребляют, капитализируя не заплаченные проценты, что ведет к завышению размера дохода, капитала и активов.

     Списание  кредитов. Политика банков в этой области  очень сильно различается. Обычно решение  о том, списывать или не списывать  сомнительные или безнадежные долги, принимают сами банки, хотя в некоторых странах это является обязательным. Банки могут решить списать кредит в случае, если им не удается его «спасти» или из соображений налогообложения. Для ведения учета активов по их рыночной стоимости может применяться частичное списание кредитов. В некоторых странах банки не списывают даже безнадежные активы (создавая при этом 100-процнтный резерв) на том основании, что списание лишает их возможности взыскать сумму кредита с заемщика через суд, а заемщик после списания ведет себя так, как будто это обязательство более не существует. В странах, где от банков требуют исчерпать все юридические возможности погашения кредита, прежде чем он будет списан в налогонеоблагаемом порядке (такие положения существуют в законодательстве многих стран), процесс списания кредита растягивается на неопределенный срок.