Прибыль коммерческого банка

ВВЕДЕНИЕ

Побудительным мотивом деятельности коммерческого банка, как и любого коммерческого предприятия в  условиях рыночной экономики, выступает  прибыль. В ее росте заинтересован  как сам банк, так и его партнеры, вкладчики, акционеры, работники, государство. Для банка это создает предпосылки  расширения деятельности, увеличения объема услуг, создания резервов и т.д. Для акционеров и пайщиков прибыль является источником выплаты дивидендов. Для вкладчиков размер полученной банком прибыли характеризует надежность вложения средств. Через прибыль реализуются материальные интересы работников банка. Для государства, кроме надежности кредитной организации, банковская прибыль представляет интерес с точки зрения получения налогов с целью финансирования общегосударственных нужд.

Поэтому объектом данной работы является прибыль  коммерческого банка, а предметом  процесс формирования и использования  прибыли.

Актуальность  исследуемой проблемы заключается  в том, что без грамотного анализа  результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли  и рентабельности.

  В современных условиях хозяйствования  вопроса о стабильности финансовой  деятельности отечественных коммерческих  банков приобретает особое значение. Их неустойчивое финансовое состояние,  с одной стороны, и необходимость  расширения инвестиций в экономику,  с другой стороны, заостряют  эту проблему, превращают ее в  одно из актуальных теоретических  и практических вопросов национальной  экономики.

Цель  работы - проанализировать процесс  формирования и использования прибыли  коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1. Теоретические основы формирования и использования прибыли коммерческого банка:

• Понятие прибыль коммерческого банка. Управление прибылью коммерческого банка;
• Классификация прибыли и направления ее использования. Показатели прибыльности коммерческого банка.

2. Анализ формирования и использования прибыли коммерческими банками в современных условиях.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.  Понятие прибыль коммерческого банка. Управление прибылью

Прибыль  — это обобщающий показатель деятельности банка, конечный финансовый результат, отражающий итог всех сторон и направлений его работы. Ее величина определяется соотношением доходов и расходов банка.¹

Банки получают доходы от осуществления  различных операций и сделок. При  этом весь валовой доход банка  можно условно подразделить на две  части: процентные и непроцентные доходы. Первые подразумевают начисленные  и полученные проценты по кредитам. Их величина зависит от таких основных факторов, как объем кредитного портфеля банка, его структура, применяемые  процентные ставки за кредит. Ко вторым относятся доходы, полученные помимо процентов по ссудам и долговым обязательствам. К ним относятся:

• плата, полученная от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание,
• комиссионное вознаграждение и иные сборы за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие банковские операции,
• доходы от предоставления трастовых, информационных, консультационных и других услуг,
• доходы от проведения банками операций с валютными ценностями,
• доходы от сдачи в аренду имущества, банковских сейфов и др.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и установлении оптимальных цен и тарифов  на эти услуги.

Доходы банка должны обеспечить покрытие его расходов и формирование достаточной прибыли.

Расходы банка, как и доходы, делятся  на две группы: процентные и непроцентные. Первые предполагают начисленные и  уплаченные банком проценты по привлеченным и заемным средствам. Их размер зависит  от объема привлекаемых ресурсов, структуры  депозитной базы и среднего уровня процентной ставки по привлеченным и  заемным ресурсам. Ко вторым причисляют расходы по операциям с ценными  бумагами, по валютным операциям, уплаченную комиссию, такие расходы по обеспечению  функционирования банка, как выплата  заработной платы, начисления на нее  во внебюджетные фонды, расходы по содержанию зданий, хозяйственные, командировочные, представительские, почтовые, телеграфные  и другие расходы.

По некоторым вышеуказанным  статьям фактически произведенные  расходы относятся на затраты  банка не в полной сумме, а в  пределах установленных норм. Расходы  сверх этих норм осуществляются непосредственно  за счет прибыли.

Не могут относиться на себестоимость  банковских услуг присужденные или  признанные штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций за нарушение банком условий договоров, расходы по возмещению клиентам причиненного ущерба, убытки от хищений, просчеты и недостачи  по кассовым операциям, принятые фальшивые  денежные билеты. Все они относятся  непосредственно на финансовые результаты деятельности банка.

Управление  прибылью банка осуществляется через  систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой. Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого  банка:

• определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;
• планирование доходов, расходов и прибыли банка; 
• применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;
• определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Управление  прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка  в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений  с клиентом (микроуровень).  Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням².

В управлении прибылью банка принимают  участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления, отделы.  К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделенная т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управления и т.д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка. Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оцени уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и т.д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка. Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.  Наконец, в качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее: 

• проверка соблюдения нормативных требований ЦБ РФ в отношении организации аналитического и синтетического, учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, соответствие данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.);
• проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам РФ по расчету налогооблагаемой базы (увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты, уплаченные по межбанковским кредитам сверх нормы Центрального банка, по просроченным межбанковским кредитам, на превышение лимита по нормируемым расходам, на часть отчислений в резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, на стоимость безвозмездно полученных денежных средств и т.д.);
• проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;
• проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;
• проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).

Для того чтобы увеличить получение  прибыли и показатели рентабельности, необходимо:

• увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;
• увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;
• расширить базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков;
• необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;
• уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;
• сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

Основным фактором увеличения показателей  прибыльности и рентабельности коммерческого  банка выступает увеличение размера  собственного капитала коммерческого  банка.

Во-первых – это самый дешевый  источник получения денежных средств  коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом  влияют на изменение других анализируемых  факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального  изменения других показателей характеризующих  финансовые результаты деятельности коммерческого  банка.

Планирование  доходов, расходов и прибыли банка  в качестве элемента управления рентабельностью  банка на макроуровне включает следующие направления:

• составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана,
• планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка,
• прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал,
• планирование распределения прибыли.

2. Классификация прибыли и направления ее использования. Показатели прибыльности коммерческого банка

Прибыль банка можно оценить с помощью  абсолютных и относительных показателей. К первым принадлежит прибыль  от операционной деятельности, балансовая, валовая, налогооблагаемая и чистая прибыль.³

Прибыль от операционной деятельности представляет собой разность между операционными  доходами и операционными расходами. На балансовую прибыль помимо операционной прибыли относится сальдо прочих доходов и расходов, складывающееся в основном за счет штрафов, пени, полученных и уплаченных неустоек. Валовая прибыль  в отличие от балансовой учитывает  только полученные штрафы, пени и другие доходы. Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с валовой прибылью, поскольку часть прибыли в  связи с льготированием может  не облагаться налогом на прибыль.

И, наконец, чистая прибыль  — это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Абсолютные  показатели прибыли не всегда могут  характеризовать эффективность  работы банка, особенно при сравнительном  анализе, при анализе динамики и  ряде других случаев. Поэтому целесообразно  применять различные относительные  показатели прибыльности, характеризующие  эффективность отдачи средств, затрат, капитала. В настоящее время в  экономическом анализе банковской деятельности наиболее часто используются четыре группы показателей, определяющих отношение прибыли к капиталу, активам, доходам и расходам.