Прибыль коммерческого банка

Каждая  группа и каждый индивидуальный показатель внутри их имеют свой экономический  смысл и свое значение. Отношение  прибыли к капиталу в международной  практике получило название ROE. Еще  его называют нормой прибыли на капитал. Данный показатель характеризует эффективность  использования собственных средств  банка.

К этой же группе можно отнести показатель прибыльности, рассчитываемый как отношение  прибыли к уставному капиталу банка. Он наиболее важен для настоящих  и потенциальных акционеров, так  как свидетельствует об эффективности  вложения ими средств в данный банк.

Вторая  группа показателей основана на расчете  показателей рентабельности как  отношение прибыли к активам  банка, например к совокупным активам. Этот показатель характеризует отдачу активов, в международной практике он называется ROA.

Результаты  деятельности банка во многом зависят  от структуры его активов, в частности, от удельного веса приносящих доходы активов. Поэтому при анализе  работы банка представляет интерес  такой показатель прибыльности, как  отношение прибыли к работающим активам. Еще более детализированными выступают показатели, характеризующие рентабельность отдельных групп операций, например кредитных (прибыль от кредитных операций относится к сумме кредитных вложений).

Отношение прибыли к доходам характеризует  долю прибыли в общих доходах.

Отношение прибыли к расходам показывает, сколько  прибыли получено банком на каждый рубль затрат.

Все вышеприведенные показатели прибыльности целесообразно рассматривать в  комплексе, учитывая их тесную взаимосвязь. Комплексное изучение всех показателей  рентабельности свидетельствует, что  основными факторами, влияющими  на объем прибыли и уровень  рентабельности, являются:

• размер банковского капитала,
• структура активов и пассивов,
• уровень процентных ставок по кредитам и депозитам,
• тарифы на услуги и комиссия,
• структура доходов и расходов банка.

Значение  прибыли как экономического инструмента  во многом определяется механизмом ее распределения и использования.

Для эффективного функционирования коммерческих банков важное значение имеет обеспечение пропорций распределения прибыли между государством и банком, а также внутри банка между накоплением и потреблением. Вопрос распределения прибыли между государством и банком как субъектом хозяйствования решается законодательным установлением системы налогообложения коммерческих банков.

Порядок распределения чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов, характеризуется  в настоящее время широкой  самостоятельностью банков.

Чистая  прибыль банка может направляться на увеличение уставного и резервного капиталов, на создание специальных  фондов, покрытие расходов, связанных  с производственным развитием банка, не включаемых в себестоимость банковских услуг, на финансирование капитальных  вложений, выплату дивидендов, взносы в создание совместных предприятий  и холдинговых компаний, финансирование различных социальных расходов, на благотворительные цели.

Полученная  банком прибыль распределяется по следующим  основным направлениям:

• Уплата налогов в бюджет;
• Выплата дивидендов акционерам (участникам);
• Капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Использование прибыли может быть представлено в виде схемы (Рисунок 1)⁴.

Рис.1 Использование прибыли коммерческим банком

 

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, в различных банках может сильно колебаться. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа.

Поскольку перед российскими банками в  последнее время очень остро  стоит проблема наращивания собственных  средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования  прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной  организации и нормативными документами  Банка России.

Анализ  основных направлений использования  прибыли банка проводится по данным счету 70501 «Использование прибыли отчетного года», на который относят суммы платежей в бюджет по налогам, добровольного медицинского обслуживания, распределения прибыли от дивидендов, командировочные расходы, которые превысили нормы, установленные правительством, и т.д. По кредиту счета проводятся суммы, отнесенные на результаты хозяйственной деятельности.

Формирование  прибыли коммерческого банка  определяется спецификой этого коммерческого  предприятия, кругом операций, а также  действующей системой учета. В конце  квартала счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 "Прибыль  отчетного года" или счет 70401 "Убытки отчетного года". В течение  года по дебету счета 70501 "Использование  прибыли отчетного года" отражаются расходы на счет балансовой прибыли  текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные  цели и т.д.). После сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 ("Прибыль предшествующих лет") или счет 70402 ("Убытки предшествующих лет"), а сальдо счета 70501 переносится на счет 7002 "Использование прибыли предшествующих лет", на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков) После утверждения годового отчета счет 70502 закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302. Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете "Прибыль предшествующих лет".

По  зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она  представляет собой остаток дохода после покрытия всех общебанковских расходов, уплаты налогов, отчислений в фонды. Отличия чистой прибыли от балансовой связаны также с иной методикой отражения в доходе и расходе банка процентных платежей. В форме отчета о прибыли по мировым стандартам доходы и расходы, формирующие прибыль, группируются не только по содержанию, но и по принципу стабильности. Выделяются блок процентной маржи, блок беспроцентных доходов и расходов, блоки нестабильных источников прибыли. Такая форма отчетности о прибыли позволяет видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с качественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. В противном случае рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного финансового результата. 

Задачу  эффективности распределения и  использования прибыли можно  решить с помощью статистических методов, например таких, как корреляционный, регрессионный, дисперсионный анализ, метод главных компонент и  др. В роли результативного показателя может выступать любая из статей баланса, а в роли независимых показателей - все внешние и внутренние факторы, влияющие на результат. Например, если в качестве результативного показателя взять полученную банком прибыль, то внутренними факторами будут: число клиентов, суммы отдельных вкладов, полученные проценты, штрафы, доходы от инвестиционной деятельности, расходы по обеспечению деятельности банка и др. К внешним факторам можно отнести уровень инфляции, убытки по ценным бумагам, независящие от банка, изменения валютных курсов, уровень банковского риска и т.п.

Прибыль играет очень важную роль в деятельности любого коммерческого банка. Это  объясняется целым рядом обстоятельств. Наличие у банка в достаточном  размере прибыли позволяет ему во-первых, расширять масштабы своей деятельности путем открытия новых филиалов, дополнительных офисов и других организационно-структурных подразделений, осваивая новые территории, а следовательно, привлекая новую клиентуру из различных отраслей хозяйства; во-вторых, наращивать собственный капитал (через капитализацию нераспределенной прибыли); в-третьих, создавать запас прочности против непредвиденных убытков, проблемных ситуаций (путем регулярных отчислений от прибыли в резервный фонд); в-четвертых, обеспечивать выплаты дивидендов собственникам банка; в-пятых, определять конкурентную позицию банка на внутреннем и международном денежных рынках (через показатели рентабельности банковского бизнеса).

Исходя  из изложенного выше, базовой целевой  установкой менеджмента каждого  коммерческого банка должна стать  установка на достижение наиболее высоких  доходов при минимизации расходов банка. В предыдущих параграфах данной главы было освещено содержание аналитической  работы в банках по оценке уровня их доходов и расходов, такой анализ раскрывает причины изменений в  их объемах и структуре, что позволяет  выявить резервы роста банковской прибыли.

Как показывает практика, на абсолютный размер прибыли коммерческого банка  влияет целый ряд факторов, из которых  можно выделить следующие: долю активов, приносящих доход в активах банка, и их структуру, соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка, среднюю доходность его отдельных  активных операций, ставки привлечения  и размещения средств и т. д.

Основным  источником прибыли банка является процентная маржа, которая показывает, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям. Основное же ее предназначение заключается в покрытии налогов, банковских рисков, убытков от спекулятивных операций банка и так называемого бремени в виде превышения беспроцентного дохода над беспроцентным расходом.

Абсолютная  величина процентной маржи зависит  от целого ряда факторов. К числу  основных из них можно отнести: объем  активных операций, приносящих процентный доход; разница между процентными  ставками по активным и пассивным  операциям (спрэд); доля льготных и высокорисковых ссуд в кредитном портфеле банка; структура привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом банка и привлеченными средствами и др.

Относительная величина процентной маржи характеризуется  двумя коэффициентами. Первый из них  представляет собой отношение процентной прибыли (проценты, полученные в периоде, минус проценты, уплаченные в периоде) к средним остаткам активов в периоде, а второй коэффициент рассчитывается как отношение процентной прибыли за период к средним остаткам активов, приносящих доход, в периоде.

Однако  абсолютный размер прибыли не позволяет  сравнивать банки по эффективности  их деятельности на рынке банковских услуг. Поэтому на практике для оценки уровня прибыльности (рентабельности) коммерческих банков широко используется система финансовых коэффициентов, которая включает следующие показатели:

• соотношение прибыли и активов;
• соотношение прибыли до налогообложения и активов;
• соотношение прибыли и собственного капитала;
• прибыль на одного работника.

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности методы расчета данного коэффициента могут быть следующие⁵:

 

 

Различие  между коэффициентами К₁₂и К₁₃ заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда в дальнейшем оценивается динамика коэффициента «прибыль/активы». Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

Прибыль до налогообложения к активам  – соотношение, сопоставляемое с коэффициентом «прибыль/активы» для оценки менеджмента прибыли⁶:

 

 

Чем больше расхождение коэффициентов  «прибыль/активы» и «прибыль до налогообложения/активы», тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

Прибыль к собственному капиталу, отражающему наиболее стабильную часть ресурсов коммерческого банка. В связи с этим стабильность и рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Кроме того, данный коэффициент интересует также учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

Расчет  коэффициентов прибыльности собственного капитала осуществляется следующим  образом⁷:

 

 

Прибыль на одного работника – это соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом. При этом используются следующие коэффициенты⁸:

 

Анализ  уровня прибыльности банков на основе финансовых коэффициентов заключается:

• в сравнении фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
• сопоставлении коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
• оценке динамики коэффициентов;
• факторном анализе динамики коэффициента.