Упралнеие ДЗ

• коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;
• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;
• недостачи, растраты, хищения;
• поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
• другие случаи.

В данной работе был проведен анализ состояния и движения дебиторской  задолженности в ОАО "ЗМЗ".

 Данные анализа показали:

• в общей структуре оборотных средств дебиторская задолженность занимает третье место после запасов и денежных средств. Доля дебиторской задолженности за исследуемый период уменьшилась;
• за исследуемый период на предприятии произошло сначала увеличение, затем уменьшение дебиторской задолженности. Наибольший удельный вес пришелся на задолженность покупателей и заказчиков, но к концу исследуемого периода в общей структуре задолженности значительно увеличилась доля прочих дебиторов;
• в отношении остатков задолженности на начало и конец отчетных периодов значительных изменений за три года на предприятии не произошло. Отношение погашенных к возникшим обязательствам к концу исследуемого периода составило более 100%;
• на предприятии произошло увеличение длительности оборота денежных средств и для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится большее количество денежных средств. Деловая активность на предприятии понизилась;
• дебиторская задолженность является краткосрочной и платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии отсутствует.

Среди проблемы управления дебиторской задолженностью в ОАО  "ЗМЗ" было выделено:

• нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
• не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
• отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
• не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
• функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для решения проблем  управления дебиторской задолженностью в ОАО "ЗМЗ" было предложено:

1. Для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:
• данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
• время просрочки платежа по каждому из счетов;
• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).
2. Автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью. Основная причина, по которой ОАО "ЗМЗ" должен отказаться от ведения учета и контроля дебиторской задолженности в Excel, связана с трудностью оперативного обновления данных и настройки обязательных для исполнения процедур утверждения.
3. Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: ИНФРА-М. – НОРМА, 2006.- 560с.
2. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 8 июля 2001г. №129-ФЗ в ред. с изм. доп. от 23 июля 1998г. № 123-ФЗ, от 28 марта 2002г. № 32-ФЗ и 1.01.03г. № 129. (с посл. изменен. и дополн.).- 52с.
3. Аврова И.А. Баланс. – М.: ИндексМедиа, 2006.- 144с.
4. Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов//Аудиторские ведомости №11, 2007.- 13-15с.
5. Базаров М.К., Рождествина Т.Г., Терновая Т.А., Торшина Т.А. Оценка финансового состояния предприятия методом дискриминантного анализа//Вестник Российской академии сельскохозяйственных наук №3, 2007.- 23-24с.
6. Батурина М.В. Бухгалтерский учет некоторых видов оборотных активов НКО//Финансовые и бухгалтерские консультации №10, 2008.- 25-26с.
7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – Киев: Эльга, 2005.- 656с.
8. Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2005.
9. Бурцев В.В. Комплексный экономический анализ корпорации//Современный бухучет №11, 2007.- 15-18с.
10. Вагапова А. Учет операций по продаже (покупке) дебиторской задолженности//Финансовая газета №37, 2007.- 5с.
11. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью//Финансовый директор № 5, 2008.- 23-28с.
12. Вишневская И. Как управлять задолженностью. – http://www.2kaudit.ru/obzor.php?id=8.
13. Войко А. Особенности страхования дебиторской задолженности организаций//Финансовая газета №32, 2007.- 3-4с.
14. Глазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия//Финансы №3, 2007.- 22-25с.
15. Головин А.А., Прохамчук М.А. Оценка вероятности банкротства предприятий//Аграрная наука №9, 2007.- 12-14с.
16. Донцова Л.В. Никифорова Н. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2005.- 336с.
17. Ермакова М. Оценка финансовой надежности. О досадных неточностях и возможности их устранения//Банки и деловой мир №3, 2008.- 28-30с.
18. Жилтухина О.Г., Михалева О.Л. Пути совершенствования информационной базы анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия//Экономический анализ теория и практика №14, 2008.- 26-28с.
19. Инвестиции: Учебник/Под ред. В.В. Ковалева, В.В. Иванова, В.А. Лялина. – М.: Проспект, 2007.- 527с.
20. Киперман Г. Анализ оборотных активов//Финансовая газета. Региональный выпуск №16, 2007.- 6-7с.
21. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью//Финансовая газета. Региональный выпуск №12, 2008.- 8-10с.
22. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Проспект, 2007.- 634с.
23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент – 1. Учеб. пособие по Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров. – М.: БИНФА, 2008.- 232с.
24. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: Учебник. – М.: Проспект, 2007.- 526с.
25. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. – М.: Проспект, 2007.- 287с.
26. Ковалев В.В. Практикум по анализу и финансовому менеджменту: Конспект лекций с задачами и тестами. – М.: Финансы и статистика, 2006.- 128с.
27. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006.- 543с.

¹ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. И доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2003. с. 295.

² Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Рыбинск: РГАТА, 2003. с. 123.