Анализ использования трудовых ресурсов

    Во  II квартале отчетного года наблюдался рост объема продаж в среднем на 5 – 6 % по сравнению с I кварталом. В III квартале по сравнению с I кварталом произошло резкое сокращение объема продаж (≈40 %) за счет изменения количества. Но уже в IV квартале продажи увеличились практически вдвое по сравнению с III кварталом, и на 13,77 % превысили показатели I квартала за счет увеличения цен, и на 39,74 % за счет изменения количества.

 

  Задание 1. На основании данных бухгалтерской отчетности провести:

  а) анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, тип финансовой устойчивости, сделать сравнительный анализ;

  б) рассчитать и дать оценку относительных  показателей финансовой устойчивости. 

Анализ  финансовой устойчивости ОАО «НОВОСИБСТАЛЬКОНСТРУКЦИЯ»

1. Анализ финансовой устойчивости на основе абсолютных показателей

     Данная  методика анализа финансовой устойчивости характеризует степень обеспеченности запасов источниками формирования. Для характеристики источников формирования выделяют три основных показателя:

     1.1. Собственные оборотные средства (СОС), которые определяются следующим  образом:

    СОС = СК – ВА,                    (1.1)

где СК – собственный капитал, сумма  которого показана как итог по третьему разделу в бухгалтерском балансе;

ВА –  внеоборотные активы (итого по разделу 1 актива баланса).

     Собственный оборотный капитал характеризует  ту часть капитала и резервов, которая служит источником покрытия оборотных активов:

После расчетов, получаем:

     СОС _н.г.=4 232 –5 963= – 1 731 тыс.руб.

     СОС _к.г. =4 229–5 144= – 915 тыс.руб.

     Таким образом, видно, что собственных  оборотных средств не достаточно для покрытия оборотных активов. Хотя наблюдается положительная динамика данного показателя, которая обеспечивается за счет уменьшения внеоборотных активов.

     1.2. Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов (СД):

    СД = СОС +ДО,                     (1.2)

где ДО – долгосрочные обязательства (итого по разделу 4 бухгалтерского баланса).

     После расчетов получим:

     СД  _н.г. = – 1 731 +30 = – 1 701 тыс.руб.

     СД  _к.г. = – 915 + 10 804 = 9 889 тыс.руб.

     Таким образом, наблюдается положительная  динамика данного показателя. На начало года наблюдается нехватка собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов, однако к концу года ситуация поменялась в лучшую сторону за счет увеличения долгосрочных обязательств на 11 590 тыс.руб.

     1.3. Общая величина источников формирования  запасов, которая рассчитывается  как:

     ОИ = СД + КО,                     (1.3)

     где КО – краткосрочные обязательства (итого по разделу 5 бухгалтерского баланса).

     После расчетов поучаем:

     ОИ  _н.г. = – 1 701 +24 437= 22 736 тыс.руб.

     ОИ  _к.г. = 9 889 + 16 299 = 26 188 тыс.руб.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  общей величины источников для формирования запасов достаточно как на начало, так и на конец года. Причем наблюдается положительная динамика данного показателя.

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  источниками их формирования.

     Первый  показатель показывает излишек (недостаток) собственных оборотных средств  и рассчитывается как:

     DСОС = СОС – З,                     (1.4)

где З – запасы (строка 210 актива баланса).

     Получаем:

     DСОС _н.г. = – 1 731 – 5 180 = – 6 911 тыс.руб.

     DСОС _к.г. = – 915 – 6 728= – 7 643 тыс.руб.

     По  полученным показателям можно сделать  вывод о недостатке собственных  оборотных средств для покрытия запасов, как на начало года, так и на конец. При этом наблюдается отрицательная динамика, т.е. недостаток собственных средств на конец года вырос на 732 тыс.руб.

     Второй  показатель показывает излишек или  недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

     DСД = СД – З                 (1.5)

     После расчетов, получаем:

     DСД _н.г. = – 1 701 – 5 180 = – 6 881 тыс.руб.

     DСД _к.г. = 9 889 – 6 728= – 16 617 тыс.руб.

     Следовательно, наблюдается недостаток собственных  и долгосрочных заемных средств, как на начало, так и на конец  отчетного года. При этом на конец  отчетного года этот недостаток увеличился на 9 736 тыс.руб., что является отрицательным фактором для финансовой устойчивости организации.

     Третий  показатель характеризует излишек  или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и рассчитывается следующим образом:

     DОИ = ОИ – З.              (1.6)

     После расчетов, получаем:

     DОИ _н.г. = 22 736 – 5 180 = 17 556 тыс.руб.

     DОИ _к.г. = 26 188 – 6 728= 19 460 тыс.руб.

     Таким образом, получаем излишек общей  величины источников формирования запасов, при этом на конец отчетного года эта величина выросла на 1 904 тыс. руб.

     На  основе полученных показателей можно  сформировать трехкомпонентный показатель и определить тип финансовой устойчивости ОАО «НОВОСИБСТАЛЬКОНСТРУКЦИЯ».

Для обобщения  полученных результатов сформируем следующую таблицу: 

Таблица 1.1 – Оценка абсолютных показателей  финансовой устойчивости

 

     Трехкомпонентный  показатель на начало и на конец  отчетного года равен: {0;0;1}, следовательно, предприятие имеет неустойчивое финансовое положение, которое сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорения оборачиваемости запасов. Источниками финансирования запасов будут являться собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные обязательства. При этом, риск на финансирование достаточно высокий, если организация недостаточно кредитоспособна и возможны проблемы с возобновлением краткосрочных кредитов и займов, затраты на финансирование достаточно низкие. 

     2. Анализ финансовой устойчивости  на основе относительных показателей

     Для оценки финансовой устойчивости также  используются относительные показатели: коэффициенты, которые могут быть распределены в следующие группы:

     1)Коэффициенты, которые характеризуют состояние  оборотных средств организации:

     - Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_ОСС) характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) предприятия, необходимыми для финансовой устойчивости. Значение К_ОСС должно быть не ниже 0,1.

                                           (1.7)

где ОА – оборотные активы (итого по разделу 2 актива баланса).

     После расчета получаем:

       

      .

     - Коэффициент обеспеченности материальных  запасов собственными оборотными  средствами (К_ОМ) характеризует степень покрытия материальных запасов собственными источниками. Значение К_ОМ должно быть не ниже 0,6.

                                                        (1.8)

где З – запасы.

     После расчета получаем:

       

      .

     - Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (К_М) показывает, какая часть собственных средств находится в мобильном состоянии, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Значение К_М должно быть не меньше 0,5.

     

                                           (1.9)

где СОС  - собственные оборотные средства, СК – собственный капитал.

     После расчета получаем:

       

      .

     2)Показатели, определяющие состояние всех  активов и капитала для оценки  финансовой независимости:

     - Коэффициент реальной стоимости  имущества (К_РСИ) отражает долю имущества производственного значения в имуществе организации (уровень производственного потенциала). Значение К_РСИ должно быть не меньше 0,5.

                                        (1.10)

где ОС – стоимость основных производственных фондов,

   М – стоимость сырья и материалов,

   НЗП – стоимость незавершенного производства,

   В – валюта баланса.

   После расчетов, получаем: 
 

     - Коэффициент автономии (К_А) характеризует долю собственного капитала в общей величине источников, т.е. независимость организации от внешних займов. Значение К_А должно быть не меньше 0,5.

                                                       (1.11)

где СК – собственный капитал, В - валюта баланса.

     После расчетов получаем: 
 

     Доля  собственного капитала в общей величине источников на конец отчетного года уменьшилась не значительно (на 6,67 %).

     - Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств:

                                                   (1.12)

где ЗК – займы и кредиты.

После расчетов получаем: 
 

     Таким образом, наблюдается увеличение показателя в динамике, это свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних источников финансирования.

     - Коэффициент долгосрочного привлечения  заемных средств позволяет оценить,  насколько интенсивно использует  организация заемные источники  для расширения деятельности.