Министерство  общего и профессионального  образования

Российской  Федерации

Саратовский государственный  технический университет 
 

Кафедра экономических теорий и учений

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

НАЛОГИ  И СОЦИАЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ 
 

                                     Выполнил: студент з/о группы ЭУС – 1

                                                  Савкова Ольга Сергеевна

                                                  шифр 994289

                                     Научный руководитель

                                     Доцент  Козина В.К. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Саратов 2000 г.

СОДЕРЖАНИЕ 

Стр.

Введение                                                                                                                    3

 

1. Виды  налогов                                                                                                       6

 

2. Налоговая политика                                                                                          13

3. Налоговые реформы                                                                                          19

 

Заключение                                                                                                               24 

Список  литературы                                                                                                 25

 

    ВВЕДЕНИЕ 

      Налоги  – это обязательные платежи физических (населения) и юридических лиц (предприятий, организаций), взимаемые государством..

      Со  стороны государства в любой  стране налоги выполняют Следующие  функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую, распределительную (перераспределительную). С помощью фискальной функции формируются государственные денежные фонды, необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций.

      С фискальной функцией налогов связано  происхождение известного афоризма: "Деньги не пахнут" – древнеримский император Веспасиан ввел налоги на отхожие места; экзотические виды налогов рождаются и в наше время: правящая партия Гвинеи ввела в своей стране налог "на мир", оценив каждый год без войны в сумму, эквивалентную 700 бельгийским франкам, изымаемую из кошельков граждан Гвинейской Республики; в Австрии горнолыжники обязаны при каждом спуске с горы платить специальный "гипсовый налог", средства которого передаются австрийским клиникам. В Австрийских Альпах ежегодно около 150 тыс. лыжников получают травмы, а на лечение, тратится примерно один миллиард шиллингов в год.

      Используя регулирующую функцию, государство  изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых  ставок, льгот и штрафов, чем .способствует решению важнейших социально-экономических проблем.

      Стимулирующая функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует  развитие технического прогресса, инвестиций в базовые отрасли экономики.

      Во  многих странах сумма прибыли, направляемая на техническое перевооружение, реконструкцию, освоение и расширение производства, освобождается от налогообложения.

      Распределительная (перераспределительная) функция налогов  проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.

      Государство в практике налогообложения соблюдает  следующие принципы:

      Обязательность, т.е. принудительность и неотвратимость уплаты налога;

      Стабильность, или устойчивость основных видов  налогов и налоговых ставок в течение ряда лет;

      Равнораспределенность, заключающаяся в равномерном  распределении налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с разными уровнями доходов;

      Социальная  справедливость, проявляющаяся в установлении налоговых ставок и льгот таким образом, чтобы все налогоплательщики были в приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов - в щадящих условиях.

      Уплата  любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:

      Субъект налога - физическое или юридическое  лицо, обязанное по закону платить  налог;

      Объект  налогообложения - то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка);

      Источник  обложения – фонд или средства, из которых уплачивается налог;

      Единица налогообложения - основа измерения  объекта обложения (натуральная  или денежная единица);

      Налоговая ставка - установленный государством размер налога на единицу обложения.

      Налоговые ставки могут быть твердыми и долевыми. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то называются процентными). Долевые ставки могут взиматься прямо пропорционально величине объекта обложения, тогда они называются пропорциональными. Если ставки возрастают по мере роста величины объекта обложения, то они называются прогрессивными.

      Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (не облагаемый налогами минимум дохода, налоговый вычет, скидка).

        Государство использует три способа  взимания налога:

      У источника – изъятия налога до получения дохода;

      По  декларации – взимания налога после получения владельцем дохода.

      По  кадастру – взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов налогообложения, классифицируемых по внешним признакам, с указанием  средней доходности объекта. Кадастровый  метод имеет большую историческую практику. В современной налоговой системе значительное развитие получили способы изъятия налогов у источника и по декларации.

      При взимании налога "у источника", т.е. в момент выплаты дохода объектом налогообложения являются фиксированные доходы (например, заработная плата рабочих), начисленные налоги удерживаются сборщиком-посредником (бухгалтерией) еще до получения дохода субъектом налогообложения.

      При взимании налога "по декларации" налогоплательщик предъявляет в  налоговые органы официальное заявление (декларацию) о полученных им за определенный период доходах. Взимание декларативного налога используется для обложения нефиксированных доходов или при множестве, их источников (например, при работе налогоплательщика в нескольких учреждениях). В зависимости от уровня государственной власти, вводящей налоги и распоряжающейся налоговыми поступлениями, различают центральные и местные налоги. В государствах с федеративным устройством налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном, местном.

 

1. ВИДЫ НАЛОГОВ 

      Введенная с 1 января 1992 г. налоговая система  Российской Федерации включает три группы налогов:

      Общегосударственные (федеральные) налоги , взимаемые центральным  правительством на основании государственного законодательства страны и направляемые в госбюджет;

      Республиканские налоги, взимаемые органами управления национально-государственных и административных образований в составе Российской Федерации на основе законов данных республик; и направляемые в республиканские бюджеты;

      Местные налоги, взимаемые местными .органами государственной власти и поступающие в местные бюджеты.

      Состав  налогов и сборов Российской Федерации  определен законом "Об основах  налоговой системы РСФСР".

      Налоги  делятся на прямые и косвенные.

        Прямые налоги - это налоги, взимаемые  государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

      Косвенные налоги - это налоги на товары или  услуги, которые фиксируются в  виде надбавки к цене или тарифу. В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг и их реализации от покупателя, перечисляется государству.

      В Российской Федерации действует следующая система основных

      прямых  налогов:                              

       1. Прямые налоги, удерживаемые с  юридических лиц, - налог на прибыль  предприятия (корпоративный налог); налог на имущество предприятия;  земельный налог.

      2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения) – подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств.

      Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его плательщики - это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.

      Объектом  обложения является валовая прибыль  предприятия представляющая собой  сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного  капитала), иного имущества и доходов  от внереализационных операций за вычетом  суммы расходов по этим операциям.

      Прибыль от реализации основных фондов (основного  капитала) и иного имущества представляет собой разницу между продажной  ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов (имущества) с  учетом переоценок, инфляции.

      Доходы  от внереализационных операций - это доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.

      Ставка  налога на прибыль устанавливается  в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в процентном отношении к объекту обложения (долевая пропорциональная ставка).

      В настоящее время действует ставка налога на прибыль в размере 32% для  бирж и брокерских контор, а также  на прибыль от посреднических операций - в размере 45%. При получении предприятием иных видов доходов по ним рассчитываются другие, установленные законом ставки налога, а на суммы этих доходов сокращается валовая прибыль предприятия, с которой должен взиматься налог по ставке 32%.

      Размеры ставок налога на прибыль в России не превышают фактически действующие  ставки в промышленно развитых странах. По результатам мировой практики максимальная ставка на прибыль не должна превышать уровень 35%, иначе компании теряют заинтересованность в развитии и расширении производства.

      По  своему экономическому содержанию аналогом отечественному налогу на прибыль предприятий в промышленно развитых  странах является налог на прибыль корпораций (корпорационный налог).