Налоги, их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе

Российский  государственный торгово-экономический  университет

 
 
 
 

Факультет Ресторанно-гостиничного бизнеса и  услуг

1 курс

Группа 17 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине «Экономическая теория» на тему № 67:

«Налоги, их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе» 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила студентка:

Галагуз Татьяна Борисовна

Научный руководитель:

доцент, к. ф. н. Емельянов Роман Александрович 
 
 
 

Москва 2010

Содержание: 

    Введение…………………………………………………………………3

    Глава 1. Налоги. Экономическое содержание и функции налогов….5

      1.1. Понятие «налог» и его сущность………………………………..5

      1.2. Экономическое содержание налога……………………………..8

      1.3. Функции налогов…………………………………………………11

      1.4. Классификация налогов………………………………………….13

    Глава 2. Налоговое бремя в обществе…………………………………18

      2.1. Проблемные аспекты понятия «налоговое бремя»…………….18

      2.2. Проблема распределения налогового бремени в обществе……21

    Заключение………………………………………………………………25

    Список  использованной литературы…………………………………..27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Представленная  работа посвящена теме «Налоги их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе».

    Проблема  данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов, потому что налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. Рассмотрение вопросов, связанных с данной тематикой, носит как теоретическую, так и практическую значимость.

    Вопросам  исследования посвящено множество работ. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования, а также проблема распределения налогового бремени в обществе.

    Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

    Целью исследования является изучение темы «Налоги их классификация и проблема распределения налогового бремени  в обществе» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике. 

    В соответствии с целью задачами работы являются:

    - рассмотрение понятия «налог» и его сущности;

    - изучение экономического содержания налога;

    - выявление функций налогов;

    - распределение и изучение налогов по классификациям;

    - рассмотрение проблемных аспектов понятия «налоговое бремя»;

    - изучение проблемы распределения налогового бремени в обществе.

    Разработанность темы исследования обусловлена работами Барулина С.В, Ермаковой Е.А., Степаненко В.В., Волковой Н.Д., Лихтермана С.С., Ревазова М.А., Жидковой Е.Ю, Толкушкина А.В., Иохина В.Я. и других.

    Работа  состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения и списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Налоги. Экономическое содержание и функции налогов 

      1.1. Понятие «налог» и его сущность 

    Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимого от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Мало того, некоторые современные российские исследователи считают нецелесообразным давать в налоговом законодательстве четкую формулировку определения дефиниции «налог». Они нередко ссылаются на опыт других стран, в законодательстве которых отсутствуют четкие и подробные формулировки понятия «налог» [6, С. 9].

    По  образному выражению К. Маркса, «налоги  – это материнская грудь, кормящая государство, или пятый бог наряду с собственностью, семьей, порядком и религией» [10, С. 229].

    В условиях становления основ механизма  рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм, особо актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги, которые по мере социально-экономического развития общества становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики международных экономических отношений, движения капиталов.

    Экономически правильное определение понятия налога имеет существенное значение, поскольку точное уяснение содержания категории «налог» способствует обоснованному и единообразному применению норм законодательства, определяющих право частной собственности налогоплательщика. Кроме того, понятие налога должно быть одной из отправных точек при разработке законов, регулирующих порядок установления и взимания налоговых платежей; четкое понимание термина «налог» позволяет праводопустимо ограничить объем полномочий и компетенцию как налогоплательщиков, так и контролирующих органов [6, С. 11]. 

    Исторические  направления основных теоретических  представлений сущности налогов представлены на рис. 1. [5, C. 123]: 

Теория  налогов

             

Плата граждан по государству

Источник доходов  государства

Регулятор экономических процессов

 

Договорная плата

Страховой платеж государству

Средство уравнивания доходов

Покупка гражданами государственных  услуг

Добровольные взносы граждан для государственных целей

Встроенные стабилизаторы рыночной экономики

 

Аванс части  состояния граждан

Средство обеспечения  расходов государства

 

Рис. 1. Основные теоретические представления сущности налогов 

    Взгляды на сущность налогов менялись в связи с экономическим прогрессом общества. Основоположником теоретического осмысления налогов является английский экономист У.Петти (1623-1687). Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, поскольку это обеспечивает «нейтральность» по отношению к разным по величине доходам. В XVII-XVIII вв. Ш. Монтескье, Ф.Вольтером, В.Р. Мирабо и другими экономистами была разработана теория «общественного договора». Согласно данной теории налог представляет собой договорную плату граждан государству за обеспечение их личной и имущественной безопасности. Позднее на базе аналогичных представлений о сущности налогов в период с XVII по XIX в. появилась «теория обмена», в соответствии с которой посредством налогов граждане покупают государственные услуги по военной и правовой защите. Шотландский экономист А.Смит, развивая классическую «теорию налогового нейтралитета», считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства. В XIX в. швейцарский экономист Ж.Сисмонди разработал «теорию наслаждения». Согласно этой теории налог представляет собой аванс части состояния граждан для пользования услугами государства в перспективе. По мнению экономистов А. Тьера и Дж. Мак-Куллоха, налог по своей сути – это страховой платеж граждан государству. К началу XIX в. представители маржиналистской школы политэкономии Г. Госсен, У. Джевонс, К. Менгер и другие рассматривали налоги как средство уравнивания доходов. В конце XIX в А. Маршалл считал, что налог представляет собой регулятор экономических процессов. Согласно Дж. Кейнсу налоги в сущности – это встроенные стабилизаторы рыночной экономики. Автор теории монетаризма американский экономист Д. Фридмен рассматривал налоги как регулятор денежного обращения. По мнению Н.И. Тургенева – основоположника теоретических представлений сущности налогов в России, налоги представляют собой добровольные взносы граждан для государственных целей. Российские экономисты С.Ю. Витте, Ю.А. Гегемейстер, Е.Г. Осокин, В.А. Лебедев и другие рассматривали налоги преимущественно как средство обеспечения расходов государства [6, C. 12].

    Отличительной чертой налога как экономической  категории является наличие в нем признаков:

    - императивность;

    - индивидуальная безвозмездность;

    - законность;

    - уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства;

    - абстрактность;

    - относительная регулярность.

    Признак императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком, или, иными словами, налог представляет собой обязательный платеж.

    Индивидуальная  безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду государства.

    Законность  налогов означает, что их установление, взимание осуществляются в порядке, определенном законом.

    Налог уплачивается в целях финансового  обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов.

    Признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего  государства, а затем распределение по видам расходов.

    Относительная регулярность налога выражается в периодической  его уплате в установленные законом сроки [9, C. 68]. 
 

    1.2. Экономическое содержание налога 

    Налог – это обязательный, индивидуально  безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый лицами, признанными налогоплательщиками, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Именно в налогах концентрируется вся совокупность складывающихся в любой национальной экономике интересов вне зависимости от уровня развития, форм организации общества и государственного устройства страны. Из этого следует, что налог является комплексной категорией, т.е. одновременно экономической, финансовой и правовой  [8, C. 24].

    Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством и юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства. Налоги представляют собой одну из важнейших форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате чистого дохода.