Налоги, их классификация и проблема распределения налогового бремени в обществе

    «Ножницы» потенциального (начисленного) и фактического (условно равновесного) налогового бремени возникают по двум причинам: во-первых, в силу финансовой невозможности налогоплательщиков уплатить в полной мере и в установленные сроки причитающиеся по законодательству налоги; нежелания субъектов уплачивать завышенные налоги (завышенную цену общественных благ). В результате, либо у налогоплательщиков возникает задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, либо развиваются процессы сознательного уклонения налогоплательщиков от налогов. В условиях завышенного, сверхсильного спроса государства на налоговые ресурсы ухудшается финансовое положение налогоплательщиков, недополучает налоговых доходов и бюджетная система, поскольку налогоплательщики в массовом порядке стремятся сокрыть доходы и объекты от налогообложения (сознательно уменьшают предложение источников уплаты налогов). Снижение спроса государства на налоги путем корректировки их ставок может привести к обратному эффекту – к расширению предложения налогоплательщиками финансовых ресурсов для налогообложения. Чрезмерно заниженное налоговое бремя также неэффективно, поскольку может повлечь за собой существенные невосполнимые потери налоговых доходов для бюджета и объемов общественных благ для населения.

    С распределением налогового бремени при косвенном налогообложении связано понятие «избыточное налоговое бремя». По мнению американских экономистов, избыточное бремя означает потерю эффективности для общества вследствие введения налога. Это потеря для общества чистой выручки, поскольку потребление и производство облагаемого налогом товара падают ниже прежнего равновесного уровня [9, C. 98].

    Чем выше налоговое бремя, тем меньше доходов остается у предприятий  и населения для производственного, социального и личного потребления, а большая часть стоимости созданного продукта концентрируется у государства. И наоборот. В действительности на налогоплательщика давит не столько бремя налогов, которые он согласен заплатить или уже заплатил, сколько бремя налоговых платежей, которые потенциально, по закону должно заплатить обязанное лицо. Обычно налоговое бремя физических лиц ассоциируется лишь с бременем подоходного и других налогов, непосредственно уплачиваемых населением из его личных доходов. Однако это не так. На денежные доходы физических лиц, и не только работников, давит как бремя прямых личных налогов, так и бремя косвенных налогов, оплачиваемых населением в составе розничных цен приобретаемых им товаров и услуг.

   Формула для оценки фактического налогового бремени, которое несет население (1):                                                                                

                                                                                                                                                 (1)  

          НЛН – начисленные личные налоги с физических лиц;         

          НКН – начисленные косвенные налоги;

          К_д – коэффициент доли косвенных налогов, оплачиваемых населением (для современной России 0,6 – 0,7);

          ДДН – денежные доходы населения. 

    Из результатов анализа налогового бремени в современной России можно сделать ряд выводов, связанных с приоритетами налоговой политики:

    Во-первых, необходимо довести общее налоговое бремя до оптимальных параметров.

    Во-вторых, при снижении совокупного налогового бремени не следует забывать о нижнем его пределе.

    В-третьих, следует оптимизировать структуру  общего налогового бремени, особенно это  касается налоговых начислений на оплату труда в форме единого социального налога.

    В-четвертых, снижать налоговое бремя необходимо постепенно и поэтапно [3, C. 234-236].

    Выводы: налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия на национальную экономику в целом и отдельно на каждого налогоплательщика. Показатель налогового бремени имеет важное значение для разработки государственной налоговой, инвестиционной и социальной политики. Налоговое бремя играет существенную роль в налоговом планировании и регулировании экономик

Заключение 

    Поднятая  проблема, как оговаривалось выше, достаточно актуальна в наше время. Еще во введении это было обусловлено  и доказано, также была поставлена цель и оговорены задачи, работа над которыми позволит, на наш взгляд, сделать сейчас вывод и подытожить проделанную работу.

    В соответствии с целью были решены следующие задачи:

    - рассмотрено понятия «налог»  и его сущность;

    - изучено экономическое содержание налога;

    - выявлены функции налогов;

    - отражена классификация налогов;

    - рассмотрены проблемные аспекты понятия «налоговое бремя»;

    - изучены проблемы распределения налогового бремени в обществе.

    Углубившись в каждую из них, нам удалось раскрыть для начала саму сущность налогов, их содержание и функции, которыми они  наделены. Всё это было описано  в 1 и 2 главах представленной работы: Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государственный взнос, уплачиваемый лицами, признанными налогоплательщиками, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, а сущность налогов в условиях формирования рыночных отношений проявляется через фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную функции. Классификация  же налогов имеет не только теоретическое, но и практическое значение, так как оно характеризует налоговую систему в целом.

      Как итог к последней главе можно выделить следующую фразу: показатель налогового бремени имеет важное значение для разработки государственной налоговой, инвестиционной и социальной политики, именного от уровня налогового бремени, возложенного на каждого из нас, зависит  материальное благополучие не только отдельной личности, но и всего населения страны в целом.

    Несомненно, налоговая система в каждой стране стремится всеми силами улучшить положение. Нельзя сказать, что налоговая система хотя бы в нашей стране стабильна и процветает. Там тоже есть своя неразбериха, которая приводит к нестабильному положению в экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Необходимо одним из первых шагов начать налаживать налоговую систему каждой страны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

    1. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2007.

    2. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России: Учебное пособие. – М.: МГГУ, 2006.

    3. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ГроссМедия, 2009.

      4. Иохин В.Я. Экономическая теория: учебник. - М.: Юристъ, 2006.

    5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

    6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.

    7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2006.

    8. Скворцов О.В., Скворцова Н.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.

    9. Скрипниченко В.А.Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. – СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

    10. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения — М.: Юристъ, 2003.

    11.www.koret.ru.

    12.www.econ.msu.ru.