Налоговая система государства. Налоги и их виды

Земельный налог (глава 31 НК РФ) 

    Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ; Федеральный  закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ; Федеральный  закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ; Федеральный  закон от 31.12.2005 N 205-ФЗ 

    1. отменен ряд льгот по земельному  налогу (п. 3, п. 8 ст. 395 НК РФ);

    2. предоставлена льгота по земельному налогу для резидентов особых экономических зон (п. 9 ст. 395 НК РФ);

    3. уточнен порядок введения земельного  налога и применения нормативно-правовых  актов о земельном налоге в  период до 1 января 2009 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ). 

Налог на имущество физических лиц

(Закон  РФ от 09.12.1991 N 2003-1) 

    Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ; Федеральный  закон от 31.12.2005 N 205-ФЗ 

    1. установлены особенности установления  и отмены налога, применения нормативно-правовых актов о налоге на имущество физических лиц в период до 1 января 2009 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ). 

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения (Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1) 

    Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ; Федеральный  закон от 31.12.2005 N 201-ФЗ 

    1. налог отменяется с 1 января 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ);

    2. установлены переходные положения  относительно уплаты налога для  случаев, когда наследство открылось до 1 января 2006 года (ст. 3.1 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ). 

ПЕРЕЧЕНЬ

ОСНОВНЫХ  ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

С 2007 ГОДА 
 

Уплата  и взыскание налогов, налоговые проверки,

привлечение к налоговой ответственности

(часть  первая НК РФ) 

    Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный  закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ; Федеральный  закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ; Федеральный  закон от 30.12.2006 N 265-ФЗ; Федеральный  закон от 26.04.2007 N 64-ФЗ 

    Исчисление  сроков

    1. Сроки, установленные НК РФ в днях, нужно рассчитывать в рабочих днях, за исключением тех случаев, когда в самом Кодексе прямо определено, что сроки определяются в календарных днях (ст. 6.1 НК РФ). 

    Уплата  налога, начисление пеней

    2. При просрочке уплаты авансовых платежей (любых, независимо от того, определяются они на основе налоговой базы или иным образом) налоговый орган начислит пени, однако штрафы не взыскиваются (ст. 58 НК РФ).

    3. Если налогоплательщик следовал  письменным разъяснениям Минфина  РФ или налоговых органов, он освобождается не только от штрафов, но и от пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ). Однако для того, чтобы разъяснения освобождали от взыскания штрафа и начисления пеней, они должны соответствовать определенным условиям, главные из которых - по смыслу и содержанию они относятся к тому периоду, когда образовалась недоимка (вне зависимости от даты разъяснений), а также даны самому налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.

    4. Если в платежном поручении  на уплату налога была обнаружена  ошибка, например в КБК (за исключением неправильного указания номера счета Федерального казначейства или наименования банка получателя), можно подать заявление об уточнении платежа, и налоговый орган произведет перерасчет пеней (п. 7 ст. 45 НК РФ).

    5. Срок исполнения требования об уплате налога не может составлять менее 10 дней (п. 4 ст. 69 НК РФ). Требование может быть направлено по почте только в том случае, если вручить его лично невозможно (абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

    6. Взыскать налог в бесспорном  порядке с валютных счетов налоговый орган имеет право только в случае недостатка средств на рублевых счетах (абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ).

    7. Налоговый орган может обратиться  с исковым заявлением о взыскании  налога за счет денежных средств  на счетах налогоплательщика  в банках в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ), причем данный срок может восстанавливаться судом. Решение о взыскании налога за счет имущества налоговый орган может принять в течение года с момента истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).

    8. Налоговые органы имеют право  взыскивать в бесспорном порядке  суммы налогов, пеней и штрафов  (в случаях, предусмотренных НК  РФ) (п. п. 1, 9 и 10 ст. 46 НК РФ).

    9. Средства на счете, операции  по которому приостановлены налоговым органом, в сумме, превышающей недоимку, можно использовать для осуществления хозяйственной деятельности (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ). Если налоговый орган приостановил операцию по нескольким счетам, общая сумма на которых превышает сумму недоимки, можно подать заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога (п. 9 ст. 76 НК РФ). 

    Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм

    10. Возможно осуществить зачет (возврат)  излишне уплаченных сумм авансовых  платежей и штрафов (п. 14 ст. 78 НК  РФ).

    11. Срок на проведение зачета  увеличивается до 10 рабочих дней, а заявление о проведении зачета  можно будет подавать в течение трех лет с момента излишней уплаты (п. 4, п. 5 ст. 78 НК РФ).

    12. Налоговый орган обязан вернуть  проценты, не перечисленные налогоплательщику  в связи с нарушением срока  возврата, рассчитанные за период  после истечения месяца со  дня подачи заявления и по день фактического возврата денежных средств на счет налогоплательщика (п. п. 10, 11 и 12 ст. 78 НК РФ).

    13. Возможно осуществить возврат  излишне взысканных авансовых  платежей и штрафов (п. 9 ст. 79 НК  РФ).

    14. Месячный срок на подачу заявления о возврате излишне взысканного налога в соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ теперь исчисляется также с момента вступления в силу решения суда (а не только с момента, когда лицо узнало об излишнем взыскании) (п. 3 ст. 79 НК РФ).

    15. Осуществить возврат налоговый орган обязан в течение 1 месяца со дня получения заявления налогоплательщика (п. 5 ст. 79 НК РФ). При возврате налога позже предусмотренного срока налоговый орган должен самостоятельно произвести пересчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику, исходя из фактической даты возврата (п. 7 ст. 79 НК РФ). 

    Камеральные проверки

    16. При выявлении нарушения налоговый  орган обязан составить акт  проверки в течение 10 дней после  ее окончания (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК  РФ).

    17. Поскольку камеральной проверкой может быть охвачен любой период, а не только три предшествующих года, камеральная проверка может быть проведена и при подаче уточненных деклараций за более ранние периоды (изменения в ст. 87 и 88 НК РФ).

    18. У налогоплательщика есть право  в течение пяти дней со дня, когда налоговый орган сообщит о выявленных ошибках, представить необходимые пояснения, которые обязательно должны быть рассмотрены (п. 4 и 5 ст. 88 НК РФ).

    19. При проведении проверки по  НДС налоговый орган может  требовать любые документы, подтверждающие  вычеты, в том числе и первичные  учетные документы (п. 8 ст. 88 НК  РФ). При проведении проверок по  иным налогам - только те документы,  которые по правилам НК РФ должны подаваться вместе с налоговой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). 

    Выездные  проверки

    20. Время проведения выездной налоговой  проверки - два месяца и не зависит  от времени фактического нахождения  проверяющих на территории налогоплательщика.  Выездная проверка может быть продлена до четырех месяцев (в исключительных случаях - до шести) (п. 6 ст. 89 НК РФ).

    21. Налоговый орган может приостановить  выездную проверку на срок  не более шести месяцев и  в прямо установленных Кодексом  случаях (п. 9 ст. 89 НК РФ).

    22. В течение одного календарного  года не может проводиться  более двух выездных проверок  вне зависимости от проверяемого  налога и периода. Исключение  из этого - только по решению  руководителя ФНС России (п. 5 ст. 89 НК РФ).

    23. Налоговый орган может провести повторную выездную проверку при подаче уточненной декларации, по которой сумма налога меньше первоначально заявленной (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

    24. Налоговый орган может направить  акт о проведении проверки  по почте только в том случае, если проверяемое лицо уклоняется от его получения (п. 5 ст. 100 НК РФ).

    25. Срок подачи возражений по  акту налоговой проверки увеличен  с двух недель до 15 рабочих  дней. Если налогоплательщик не  подал возражения, это не лишает  его права давать свои пояснения  уже на стадии рассмотрения материалов (п. 6 ст. 100 НК РФ). 

    Истребование  документов

    26. Налогоплательщик обязан представить  документы по требованию налогового  органа в течение 10 дней со  дня вручения требования. Если  возможности изготовить копии  документов в указанный срок нет, нужно на следующий день после получения требования уведомить об этом проверяющих и указать срок, когда документы могут быть представлены (п. 3 ст. 93 НК РФ)

    27. Начиная с 2010 г. налоговый орган  не вправе требовать те документы,  которые ранее ему уже представлялись (п. 5 ст. 93 НК РФ, п. 3 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

    28. В случае если у организации  истребуются документы об ином  налогоплательщике или информация  о конкретных сделках, требование  о представлении этих документов  должно быть направлено тем налоговым органом, в котором организация состоит на учете (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). 

    Привлечение к ответственности  и обжалование  решения

    29. Налогоплательщика обязаны известить  о рассмотрении материалов проверки  вне зависимости от того, представил ли он письменные возражения по акту или нет (п. 2 ст. 101 НК РФ).

    30. Налоговый орган имеет право  уже на стадии рассмотрения  материалов проверки принять  решение о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля, максимальный срок проведения которых - один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ).

    31. В течение 10 дней со дня вручения  решения налогоплательщику это  решение можно обжаловать в  вышестоящий налоговый орган  в апелляционном порядке (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). Решение при этом  можно исполнить и до вступления в силу, на право подачи апелляционной жалобы это не влияет. После вступления решения в законную силу решение можно обжаловать в течение года со дня вынесения (абз. 3 п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139 НК РФ).

    32. В случае если налоговый орган  нарушил право лица на участие в процессе рассмотрения материалов, не дал возможности представить объяснения - решение налогового органа подлежит обязательной отмене. При иных нарушениях отмена возможна, только если нарушения привели или могли привести к принятию неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).

    33. Если налогоплательщик в ходе  выездной проверки препятствует  налоговым органам в доступе  на свою территорию, течение срока  давности привлечения к ответственности  - три года - будет приостанавливаться (п. 1.1 ст. 113 НК РФ).

    34. С 2009 г. решение налогового  органа можно будет обжаловать  в суд только в том случае, если сначала оно было обжаловано  в вышестоящий налоговый орган  (п. 2 ст. 101.2 НК РФ, п. 16 ст. 7 Закона  от 27.07.2006 N 137-ФЗ). 

    Налоговые декларации