Налоговая система государства. Налоги и их виды

justify">    35. В 2007 году налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за 2006 год свыше 250 человек должны представлять отчетность в электронном виде (п. 6 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ). Начиная с 2008 года декларации в электронном виде должны представляться налогоплательщиками со среднесписочной численностью работников за предыдущий год свыше 100 человек и вновь созданными организациями с численностью работников свыше 100 человек (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

    36. Начиная с 2008 года налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган о среднесписочной численности своих работников за предыдущий год в срок до 20 января (при создании, реорганизации организации - не позднее 20-го числа следующего месяца) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). В 2007 году сведения о среднесписочной численности работников должны подать только налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за 2006 год свыше 250 человек, в срок до 28 февраля 2007 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).

    37. Если декларация, поданная налогоплательщиком, составлена по неустановленной (например устаревшей) форме, налоговый орган вправе отказаться ее принимать (п. 4 ст. 80 НК РФ).

    38. Налогоплательщики, применяющие  спецрежимы, не обязаны представлять  отчетность по тем налогам,  от уплаты которых они освобождены. При отсутствии хозяйственной деятельности в периоде налогоплательщик будет подавать декларацию по упрощенной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ).

    39. Крупнейшие налогоплательщики должны  представлять отчетность по месту  их учета в качестве крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    40. Привлечь налогоплательщика к  ответственности по ст. 119 НК РФ  за непредставление расчетов  авансовых платежей нельзя (п. 1 ст. 80 НК РФ, ст. 119 НК РФ). 

    Другие  изменения

    41. Сообщать в налоговый орган  об открытых или закрытых счетах необходимо в течение 7 рабочих дней с момента открытия либо закрытия счета (пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 23 НК РФ).

    42. Сведения об открытии (закрытии) счетов в банках (а также иные  сведения, предусмотренные п. 2 ст. 23 НК РФ) необходимо подавать в  налоговый орган только по утвержденным формам (п. 7 ст. 23 НК РФ).

    43. Налоговые органы обязаны по  заявлению налогоплательщика выдавать  справки о состоянии расчетов  с бюджетом, копии решений, принятых  в отношении налогоплательщика,  а также проводить сверку уплаченных налогов по инициативе налогоплательщика (пп. 10, 11, 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

    44. Физические лица вправе с 1 марта 2007 г. до 1 января 2008 г. задекларировать  в упрощенном порядке доходы, полученные до 1 января 2006 года, уплатив  декларационный платеж по ставке 13 процентов (Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ).

    45. Иные изменения. 

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) 

    Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный  закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ; Федеральный  закон от 03.11.2006 N 176-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 175-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 180-ФЗ; Федеральный закон от 10.11.2006 N 191-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 276-ФЗ 

    1. При совершении товарообменных  операций, проведении взаимозачета  или использовании в расчетах ценных бумаг покупатель обязан уплатить предъявленную (и выделенную в счете-фактуре) сумму налога платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ).

    2. Вычеты НДС по внутренним и  экспортным операциям следует  отражать в одной общей налоговой  декларации (отменен п. 6 ст. 164 НК РФ). Экспортный НДС возмещается в общем порядке, то есть в том случае, если сумма НДС, уплаченная по внутренним и экспортным операциям, превышает общую сумму налога, исчисленную налогоплательщиком (п. 1 ст. 176 НК РФ).

    3. При неподтверждении применения нулевой ставки НДС в 180-дневный срок налог уплачивается по ставке 10 или 18 процентов, момент определения налоговой базы - день отгрузки на экспорт. На этот же момент появляется право на вычет "входящего" НДС по экспортным товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ).

    4. Если налогоплательщик впоследствии  соберет пакет документов, подтверждающих  применение нулевой ставки НДС,  на последний день месяца, в  котором собраны документы, можно  принять к вычету уплаченную  в бюджет исчисленную сумму  налога по неподтвержденному экспорту (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).

    5. Срок возмещения НДС будет  исчисляться с момента окончания  камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК  РФ). Проценты за несвоевременный  возврат будут начисляться, начиная  с 12-го дня с момента окончания проверки, и пересчитываться налоговым органом после возврата сумм налога на день фактического возврата без заявления налогоплательщика (п. п. 10 и 11 ст. 176 НК РФ).

    6. Частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не являются плательщиками НДС (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ, изменен пп. 14, отменен пп. 15.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    7. Расширен перечень случаев, когда  можно применять льготу по  НДС при реализации религиозной  литературы и предметов религиозного  назначения (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    8. При безвозмездной передаче основных  средств автономным учреждениям  уплачивать НДС не надо (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

    9. Не уплачивается НДС при передаче  денежных средств некоммерческим  организациям на формирование  ими целевого капитала (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

    10. Сельскохозяйственные товаропроизводители  в 2007 - 2008 гг. не будут уплачивать  НДС при ввозе продукции племенного  животноводства и некоторых других  видов сельскохозяйственной продукции  (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

    11. Не уплачивается НДС при ввозе  товаров космического назначения (пп. 13 ст. 150 НК РФ). 

Акцизы (глава 22 НК РФ) 

    Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ; Федеральный  закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный  закон от 16.05.2007 N 75-ФЗ 

    1. Акцизы уплачиваются по новым,  повышенным, ставкам (п. 1 ст. 193 НК  РФ).

    2. Ставка акцизов на сигареты  и папиросы зависит от максимальной  розничной цены, которую производители  обязаны устанавливать и декларировать  (ст. 187.1 НК РФ).

    3. Плательщиками акцизов по нефтепродуктам признаются их производители, а лица, занимающиеся оптовой, оптово-розничной и розничной реализацией нефтепродуктов, плательщиками акциза более не являются (отменены ст. 179.1, пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ).

    4. При совершении операций с прямогонным бензином будут выдаваться свидетельства на его производство и переработку (ст. 179.3 НК РФ).

    5. При совершении операций со  спиртосодержащей продукцией в  металлической аэрозольной упаковке  будут выдаваться свидетельства  (на производство парфюмерно-косметической продукции и производство продукции бытовой химии) (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 179.2 НК РФ). На такую продукцию установлена нулевая ставка налога (п. 1 ст. 193 НК РФ).

    6. Не признается подакцизным товаром  парфюмерно-косметическая продукция  с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, если она разлита в флаконы емкостью не более 100 мл и при этом на флаконе имеется пульверизатор (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

    7. Для вычета сумм акциза не  требуется реализации (передачи) произведенных товаров (п. 3 ст. 201 НК РФ).

    8. Отменены налоговые посты (отменена  ст. 197.1 НК РФ).

    9. Иные изменения. 

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) 

    Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ; Федеральный  закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; Федеральный закон от 18.07.2006 N 119-ФЗ; Федеральный закон от 27.07.2006 N 153-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ 

    1. Увеличен размер социальных налоговых  вычетов на лечение и обучение с 38 000 до 50 000 рублей (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    2. Можно применить социальный налоговый  вычет на лечение, если оплату  лечения проводила страховая  компания (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    3. При приобретении или продаже  комнаты можно применить имущественный налоговый вычет, как при покупке (продаже) других жилых помещений (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    4. Стандартный налоговый вычет  в размере 500 рублей будет предоставляться  участникам боевых действий на  территории Российской Федерации (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    5. При продаже ценных бумаг доходы  от их реализации можно будет  уменьшить только на фактически  произведенные и документально  подтвержденные расходы, но по  ценным бумагам, находившимся  в собственности физического  лица более трех лет и проданным (реализованным) до 1 января 2007 года, можно применить имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

    6. Средства материнского (семейного)  капитала не облагаются НДФЛ, но при их использовании для  оплаты обучения ребенка или  улучшения жилищных условий не применяются соответственно социальный и имущественный налоговые вычеты (п. 34 ст. 217, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219, абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    7. Иные изменения. 

Единый  социальный налог (глава 24 НК РФ) 

    Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ 

    1. Для организаций, осуществляющих  деятельность в области информационных  технологий, установлены пониженные  ставки ЕСН (п. 6 ст. 241 НК РФ). 

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) 

    Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 03.11.2006 N 175-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ; Федеральный закон от 30.12.2006 N 276-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ 

    1. Организации вправе полностью  уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).

    2. Организация может постепенно  признавать расходы на приобретение  земельных участков из земель, находящихся в государственной  или муниципальной собственности,  если договор на их приобретение  заключен в 2007 - 2011 гг. (ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ).

    3. Можно применять амортизационную  премию при проведении реконструкции  основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК  РФ).

    4. До одного года снижен срок  признания расходов на НИОКР,  как давшие положительный результат, так и не давшие его (абз. 2 и 3 п. 2 ст. 262 НК РФ).

    5. Организации не должны включать  в доходы списанную задолженность  по пеням и штрафам (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    6. Организации, осуществляющие деятельность  в области информационных технологий, вправе признавать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники единовременно (п. 15 ст. 259 НК РФ).

    7. Автономные учреждения не признают  в качестве доходов имущество,  полученное по решению органов  исполнительной власти (пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ), а также средства, выделяемые им в форме субсидий и субвенций (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    8. При составлении налоговой декларации  за 9 месяцев 2007 года некоммерческие  организации, формирующие целевой  капитал, не признают в качестве доходов средства, полученные от жертвователей на формирование целевого капитала (пп. 13 п. 2 ст. 251 НК РФ). Также некоммерческие организации не признают доходами средства, полученные от управляющих компаний (пп. 14 п. 2 ст. 251 НК РФ) и от специализированных организаций управления целевым капиталом (пп. 15 п. 2 ст. 251 НК РФ). 

Сборы за пользование объектами  животного мира

и за пользование объектами водных биологических

ресурсов (глава 25.1 НК РФ)