Налоговая система

В настоящее время налоговую систему России составляют 13 налогов и два сбора (госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 10, региональных – 3, местных –2. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлено три единых налога:

• единый сельскохозяйственный налог,
• единый налог при применении упрощённой системы налогообложения,
• единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Эта работа в основном посвящена такому виду налога как  пенсионные отчисления. Пенсионные отчисления (или единый социальный налог, который включает в себя пенсионные отчисления) являются крупным источником бюджета России и выделен отдельной категорией.

Так же, к числу крупных  источников дохода бюджета относится  подоходный налог с физических лиц. В большинстве зарубежных стран налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета. В России подоходный налог составляет 13 процентов от начисленной зарплаты.

В настоящее время  граждан России волнует вопрос, который рассматривает правительство: Пенсия населения, Пенсионный фонд и Пенсионные сборы. Именно поэтому в данной работе главным образом речь пойдёт о пенсионном сборе как о налоге, об эффективности сбора пенсионного отчисления и о других моментах созданных налоговой системой РФ в настоящее время.

Для того чтобы понять, почему правительство РФ сегодня говорит о реформе налоговой системе в части пенсионного фонда, необходимо разобраться, что за налог такой – пенсионные отчисления.

Для того чтобы понять, о чём дальше пойдёт речь необходимо разобраться в терминах и принципах пенсионных отчислений.

В Российской Федерации  существует Пенсионный Фонд, из которого пенсионерам выплачивается пенсия.

Словарь бизнес-терминов даёт следующие  определения:

ФОНД ПЕНСИОННЫЙ – это государственный или частный фонд, который аккумулирует пенсионные отчисления и который перечисляет средства на выплату пенсий.

ОТЧИСЛЕНИЯ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД –  это:

А. Обязательные отчисления в процентах от заработной платы в Пенсионный фонд.

Б. Отчисления из доходов физических лиц в негосударственные пенсионные фонды.

1.4. Как мы получаем зарплату?

Наверняка Вы, как и Ваши знакомые получаете заработную плату (далее  по тексту зарплату) «в конверте» или  другими словами «серую» зарплату. На сегодняшний день в России получать зарплату «в конверте» для общества считается нормальным явлением.

Опрос, проведённый в городе Красноярске  показал, что зарплату «в конверте»  получают порядком 80 % опрошенных. 8 % из этих 80 % вообще официально не трудоустроены и получают только деньги «в конверте» (эти доходы не менее 20'000 рублей в месяц. Это в основном рабочие на стойках, причём люди с ближнего зарубежья и Китая). Кого-то из работников устраивает такое положение, а у кого-то просто нет выбора. Хочешь работать – получи зарплату в конверте, если что-то не устраивает – тебя здесь никто не держит. Вот и приходится «нашему брату» соглашаться на условия работодателя, потому что другой работодатель говорит также.

Но почему работодатель ставит такие  условия? Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо вкратце рассмотреть каким образом производятся отчисления в Пенсионный Фонд РФ.

В зависимости от того, какой одной из трёх систем пользуется работодатель, пусть это будет юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, он уплачивает те или иные виды налога в размере установленном законом РФ.

Рассмотрим эти виды налогообложения:

-  общая система налогообложения;

- упрощённая система налогообложения, в простонародье «упрощёнка»;

-  вменённая система налогообложения, в простонародье «вменёнка».

Теперь рассмотрим, какие отчисления должен уплачивать работодатель за работника  в зависимости от того, какой системой налогообложения он пользуется:

А) Если работодатель использует общую  систему налогообложения.

Предположим, что некий работник имеет оклад, к примеру, 10'000 рублей. Данный оклад умножаем на поправочные коэффициенты, это могут быть районные коэффициенты, северные надбавки и другие которые применяются в зависимости от района, где трудится работник. В качестве примера возьмём город Красноярск, где районный коэффициент равен 1,2. Тогда начисление работнику составит

10'000 х 1,2 = 12'000 рублей.

Теперь, после начисления заработной платы, работодатель обязан от начисленной  заработной платы уплатить страховые взносы, которые составляют максимум 22 %. Отчисления в пенсионный фонд производятся в процентах от начисленной заработной платы, согласно тарифам страхового взноса, которые можно посмотреть в приложении 1. Получается, работодатель должен уплатить

12'000 х 22 % = 2'640 рублей.

Ещё работодатель от дохода с физического лица (а зарплата это доход работника) должен удержать и уплатить за него 13 % подоходного налога. Многие предприниматели здесь делают большую ошибку, думая, что они уплачивают подоходный налог «со своего кармана» На самом деле эта сумма удерживается с «кармана» работника. В нашем примере, получается следующее:

12'000 х 13 % = 1'560 рублей.

Выходит, что если работодатель использует общую систему налогообложения  при окладе работника в 10'000 рублей, он должен уплатить:

2'640 рублей – Единый Социальный Налог;

1'560 рублей – подоходный  налог.

Работник на руки получит  за вычетом подоходного налога, то есть

12'000 – 1'560 = 10'440 рублей.

 

Б) Если работодатель использует упрощённую или вменённую систему  налогообложения.

Предположим, что работодатель, которого только что рассмотрели  в качестве примера, перешёл с  общей системы налогообложения  на упрощённую или вменённую. Рассмотрим того же работника, что имеет оклад 10'000 рублей. Данный оклад умножаем на поправочные коэффициенты. Предприятие осталось там же где и прежде, поэтому районный коэффициент не изменился и равен 1,2. Тогда начисление работнику составит

10'000 х 1,2 = 12'000 рублей.

Теперь, после начисления зарплаты, работодатель обязан от начисленной  заработной платы уплатить пенсионные отчисления. Отчисления в пенсионный фонд производятся в процентах от начисленной заработной платы, согласно тарифам страхового взноса, которые можно посмотреть в приложении 1. Получается, работодатель должен уплатить

12'000 х 22 % = 2'640 рублей.

Ещё работодатель от дохода с физического лица должен удержать и уплатить за него 13 % подоходного налога (так же как в системе общего налогообложения). Получается

12'000 х 13 % = 1'560 рублей.

 

Выходит, что если работодатель использует упрощённую или вменённую систему налогообложения при окладе работника в 10'000 рублей, он должен уплатить:

2'640 рублей – пенсионные отчисления;

1'560 рублей – подоходный  налог.

Работник на руки получит  за вычетом подоходного налога, то есть

12'000 – 1'560 = 10'440 рублей.

Отчисления в пенсионный фонд – это обязательный налог (отчисления), которые уплачивает работодатель за каждого работника. Именно отчисления этих процентов провоцирует работодателя указывать минимальную заработную плату, чтобы не платить.

1.5 Последствия  «серой» зарплаты

Многие, получая зарплату «в конверте», не задумывались о последствиях. Максимум о чём думал работник такой зарплаты – это какая  у него будет пенсия. На самом  деле последствия гораздо плачевнее.

Для того чтобы понять, в чём разница между «белой» и «серой» заработной платой рассмотрим зарплату на предприятиях малого бизнеса, использующие упрощённую или вменённую систему налогообложения, с численностью 51 человек. Рассматриваемая зарплата за месяц.

Предприятие № 1 – это «добросовестное» предприятие, указывающее истинную уплачиваемую зарплату. Рассмотрим, что выходит, на примере такого предприятия.

Зарплата у ИТР в  среднем составляет по 40'000 рублей на каждого ИТР (колонка 2 таблицы 1.1). Зарплата у рабочего –20'000 рублей. Зарплата технички – 2'760 рублей (2'300 рублей – это минимальная оплата труда помноженная на районный коэффициент 1,2).

От начисленной заработной платы работодатель должен произвести отчисления в пенсионный фонд. Сумму отчислений в пенсионный фонд за каждого работника отображена в колонке 3 Таблицы 1.1. Колонка 5 – отображает сумму отчислений в пенсионный фонд за всех работников этого предприятия.

Как видно из таблицы 1.1 Пенсионный Фонд РФ получает с этого малого предприятия 157'186 рублей.

Если учесть прогноз  на 2008 г. средняя трудовая пенсия составляет 4'278 рублей. Гипотетически можно предположить, что данное предприятие обеспечит пенсией

157'186 / 4'278 = 36 пенсионеров

157'186 – Сумма отчислений в  пенсионный фонд предприятия  № 1 за всех работников, в рублях.

4'278 – Средняя трудовая пенсия  по прогнозу на 2008 г., в рублях.

Ещё это предприятие обязано  удержать из заработной платы и уплатить подоходный налог 13 % за каждого работника (колонка 6 Таблицы 1.1).

Как видно из Таблицы 1.1 в бюджет с этого предприятия ежемесячно поступает 145'959 рублей по подоходному  налогу (колонка 6).

Теперь рассмотрим предприятие  № 2 – это типичное предприятие скрывающее истинную уплачиваемую зарплату. На руки работники предприятия № 2 получают так же как на рассматриваемом предприятии № 1. Зарплата каждого ИТР в среднем по 40'000 рублей. Зарплата Рабочего – 20'000 рублей. Зарплата Технички – 2'760 рублей. Но это зарплаты, которые люди получают «в конверте», а по бухгалтерии зарплаты выглядят следующим образом: ИТР – 16'000 рублей на каждого ИТР (колонка 2 Таблицы 1.2); Рабочий – 3'600 рублей, Техничка – 2'760 рублей.

Соответственно отчисления в пенсионный фонд данное предприятие производит по зарплатам, указанным по бухгалтерии. Рассмотрим максимальную ставку 14 % от зарплат, указанным по бухгалтерии. Сумма отчислений в пенсионный фонд по каждому работнику отображена в колонке 3 Таблицы 1.2.

Колонка 5 – отображает сумму отчислений в пенсионный фонд за всех работников этого предприятия.

 

Как видно из таблицы 1.2 Пенсионный Фонд РФ получает 36'002 рубля, с предприятия, где работники  получают такую же зарплату, что на предприятии № 1,

Гипотетически можно предположить, что такое предприятие обеспечит  пенсией только

36'002 / 4'278 = 8 пенсионеров.

36'002 – Сумма отчислений в  пенсионный фонд предприятия  № 2 за всех работников, в рублях.

4'278 – Средняя трудовая пенсия по прогнозу на 2008 г., в рублях.

Ещё это предприятие обязано  удержать с заработной платы работников и уплатить за них подоходный налог 13 % за каждого работника (колонка 6 Таблицы 1.2).

Как видно из Таблицы 1.2 бюджет с  этого предприятия ежемесячно получает 33'431 рубль по подоходному налогу.

Теперь занесём в Таблицу 1.3 зарплату выплачиваемую предприятием № 2 «в конверте» (колонка 6) и отчисления от этой зарплаты, которое согласно закона РФ должны быть уплачены. И занесём в эту же таблицу зарплату этих же работников по данным бухгалтерии этого предприятия (колонка 2) и отчисления, которые производятся фактически (колонки 4 и 5).

 

Как видно из таблицы  № 1.3 предприятие № 2 с выплаченных заработных плат работникам, должно уплачивать 157'186 рублей в пенсионный фонд и 145'959 рублей подоходного налога. Фактически же, такое предприятие уплачивает в пенсионный фонд 36'002 рубля и 33'431 рубль подоходного налога. Таким образом, помимо того, что работающие получающие «серую» заработную плату имеют незащищенность, с одного небольшого предприятия состоящего из 51 человек, государство и пенсионный фонд не дополучает 121'184 рубля, по пенсионному фонду (колонка 10 таблицы № 1.3) и 112'528 рублей по подоходному налогу. А это 77 процента недополученных государством денег по пенсионному фонду и столько же по подоходному налогу, что в 4,4 раза меньше той суммы, которую государство могло бы получить.

График, изображённый на Рисунке 1.2, наглядно показывает какая  сумма должна была поступить в  бюджет государства и какая сумма  уплачивается фактически.

Рисунок 1.2. Доходы в бюджет

Не стоит также забывать о том, что Зарплата «в конверте»: налоговое правонарушение, влекущее социальную незащищенность работника.

С учетом того, что «серые»  зарплаты влекут социальную незащищенность работников, проблема «теневых» выплат является общественно значимой. Как заявляет Федеральная налоговая служба (далее по тексту ФНС), она на постоянной основе проводит мероприятия налогового контроля и ведет разъяснительную работу, как среди работодателей, так и среди работников (если Вы заметили, по тому, что среди опрошенных никто такого не встречал!). По мнению налоговых органов, большое количество конвертных схем связано с тем, что работники не требуют от работодателей соблюдения законодательства и выполнения социальных обязательств.