Налоговая системы России

      Недостатки косвенных налогов заключаются в следующем: они обратно пропорциональны платежеспособности, требуют больших расходов на взимание и противоречат интересам предпринимателей. В условиях развития рыночной экономики они могут служить действенным рычагом, используемым государством для снижения затрат на производство и реализацию товаров, работ, услуг.

      По субъекту налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими лицами, юридическими лицами, смешанные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (государственная пошлина, земельный налог).

      Если в основу классификации положен критерий - объект налогообложения, то различают:

- имущественные;

- ресурсные;

- налоги на потребление;

- налоги, взимаемые с конечных стоимостных результатов деятельности.

      По методу обложения (в зависимости от ставки) различают налоги:

- твердые (земельный налог);

- пропорциональные (налог на прибыль, налог на имущество организаций);

- прогрессивные (налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения);

- регрессивные (единый социальный налог).

      По уровням управления (в зависимости от органа, устанавливающего сроки уплаты, порядок исчисления и взимания) налоги могут быть:

- федеральными, которые регламентируются законодательством РФ и являются обязательными и едиными на всей ее территории;

- конкретный порядок исчисления и взимания по которым устанавливается законодательными органами субъектов РФ;

- местными, механизм исчисления и взимания по ним вводится органами местного самоуправления.

     В соответствии с основанием по целевой  направленности введения налога выделяют общие и целевые. Общие (обезличенные) налоги вводятся государством для формирования бюджетов, поступают в общие доходы государства и не имеют целевого направления (НДС, налог на прибыль, имущество, подоходный налог и др.). Тогда как целевые налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства (единый социальный налог и др.).

      Следующий классификационный признак - по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж (по полноте прав использования налоговых сумм). В соответствии с бюджетной системой РФ налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные (собственные) и регулирующие.

      Закрепленные (собственные) налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет (местные налоги) или внебюджетный фонд. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц).

4. Краткие характеристики основных налогов.

 

      1.Налог на добавленную стоимость

      НДС — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

      В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ () НК РФ). Минимальная ставка НДС с 01 января 2004года 18%. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Пример1:

На предприятии  отгружено продукции, произведено работ и услуг в налоговом периоде – 59 000 р., в том числе НДС: 59 000 р. · 18 / 118 = 9000 р.;

В течение налогового периода предприятие приобретено материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 45 900 р., том числе НДС – 7 002 р. и оборудования на сумму 6 560 р., в том числе НДС – 1 000 р. Оборудование принято на учет.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в  налоговом периоде, составит 9 000 – (5 000 + 1 000 + 800) = 4 486 р.

2.Подоходный налог с физических лиц

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка – 13%. Помимо этого применяются другие ставки в зависимости от природы получаемого дохода (9%, 30%, 35%).

      Так же существует перечень доходов, утвержденный государством, не облагаемых подоходным налогом (государственные пособия, пенсии, алименты, компенсационные выплаты, вознаграждения донорам, единовременная материальная помощь, стипендии и др.)

Пример:

В общем  случае НДФЛ удерживается в сумме 13% начисленных доходов:

23418,61 руб.  х 13% = 3044 руб.

В случае, если работник представил работодателю заявление на предоставление стандартных  налоговых вычетов на себя и на ребенка (с приложением копии  свидетельства о рождении ребенка), то сумма налога будет зависеть от совокупного дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года.

Работнику ежемесячно начисляется 23418,61 руб. вычет  на работника 400 руб., вычет на ребенка 1000 руб. Рассчитаем сумму ежемесячного НДФЛ:

январь 2011г. (23418,61-(400 + 1000)) х 13% = 2862 руб. февраль 2011г. (23418,61 х 2 - (400 + 1000 х 2)) х 13% - 2862 = 2915 руб. март 2011г. (23418,61 х 3 - (400 + 1000 х 3)) х 13% - (2862+2915) = 2914 руб. ........ декабрь 2011г.: (23418,61 х 12 - (400 + 1000 х 11)) х 13% - (2862 + 2915 х 5 + 2914 х 5)= (281023,32 - 11400) х 13% - 32007 = 35051 - 32007 = 3044 руб. 

3.Транспортный  налог

      Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

      Ставки по транспортному налогу  в Красноярском крае (автомобили  и мотоциклы:

Автомобили  легковые (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. включительно                                              6

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно                    18

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно                    36

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно                    63,5

- свыше 250 л.с.                                                                127

Мотоциклы и мотороллеры (с каждой лошадиной силы):

- до 20 л.с. включительно                                             2

- свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно                       5

- свыше 35 л.с.                                                                 12,5

Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. включительно                                              6

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно                    9

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно                   23

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно                   58

Пример:

Легковой  автомобиль Ваз 21093, мощность двигателя 67,8 л/с

Снят  с регистрации в связи с продажей 10.09.2011 г. (эксплуатировался 9 месяцев) 
Сумма налога за 2011 год равна:

67,8 л/с х 5 руб. (налоговая ставка) х 9 месяцев / 12 месяцев в году = 254 руб.

4.Змельный  налог

      Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пример:

Организация имеет земельный участок.

Земельный участок под производственным объектом организации расположен в районном центре. Кадастровая стоимость земельного участка под производственным объектом определена в размере 750000 руб. Кадастровая  стоимость рассчитывается путем умножения удельного показателя кадастровой стоимости соответствующего квартала и вида функционального использования на площадь земельного участка. Налоговая ставка установлена органами местного самоуправления в размере 1,5%.  
Сумма земельного налога составляет 11250 руб. (750000 руб.х1,5%).

5.Налог  на имущество

      Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, то есть на 01 счёте бухгалтерского учёта

Пример:

Организации необходимо уплатить налог на имущество за I квартал текущего года.  
Согласно бухгалтерскому учету остаточная стоимость всех основных средств

Составляет на:

1 января - 104 500 руб.;  
1 февраля - 96 200 руб.;  
1 марта - 138 400 руб.;  
1 апреля - 100 600 руб.  
Средняя стоимость имущества всех основных средств за I квартал будет равна 109 925 руб. ((104 500 руб. + 96 200 руб. + 138 400 руб. + 100 600 руб.) / 4).  
Аналогично за год.

6.Налог на  прибыль

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.