Теоретические основы анализа финансовых результатов и использование прибыли

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

   Введение……..……………………………………………………………….............4

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ………………………….......5

1.1. Методология и значение  анализа финансовых результатов   в укреплении финансового состояния……………………………..............................5

1.2. Задачи анализа финансовых  результатов ……………..……………........7

1.3. Информационные источники для  анализа финансовых результатов..…9

1.4. Предварительная аналитическая  обработка форм финансовой отчетности…………………………………………………………………………..10

1.5. Этапы проведения анализа  финансовых результатов………………….11

1.6. Методология анализа прибыли  от реализации…………………………14

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «ПРОМЖЕЛДОРТРАНС»  ЗА 2010-2011 ГОДЫ…….………………………......16

2.1. Краткие сведения об ОАО «Промжелдортранс»……………………….16

2.2. Анализ уровня и динамики  финансовых результатов. ………………..17

2.3. Факторный анализ чистой прибыли……………………………..……...19

2.4. Факторный анализ прибыли  от продаж …………………………….….21

2.5. Анализ рентабельности ……………………………..…………………...23

2.6. Факторный анализ  чистой рентабельности ………………...………….24

2.7. Факторный анализ  рентабельности продаж …..……………………….26

2.8. Анализ деловой  активности …………………………………………….28

Заключение......…..………………………………………………............................30

Список использованных источников …………………….………………………34

Приложение………………………………………………………………………...35

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Тема данной курсовой работы «Анализ финансовых результатов и использования прибыли» (на примере ОАО «Промжелдортранс»).

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации производственного на предприятии продукта в форме продукции, работ, услуг.

Ведущие экономисты в  области экономического анализа и финансового менеджмента большое внимание уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой для  финансового анализа, а так же предоставляет интерес для различных  пользователей, особенно для инвесторов.

Таким образом, выбранная  тема курсовой работы является актуальной.

Цель данной работы заключается в углубленном изучении теоретических аспектов Методологии и значения анализа финансовых результатов предприятия в укреплении его финансового состояния, закреплении практических навыков по проведению анализа финансовых результатов на примере конкретного предприятия, разработка практических рекомендаций по повышению прибыли.

Для достижения поставленной цели, сформируем ряд задач:

• Рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов;
• дать краткие сведения об исследуемом предприятии;
• проанализировать:

- уровень и динамику финансовых результатов;

- факторный анализ  чистой прибыли и прибыли от продаж;

- рентабельность организации;

- факторный анализ чистой рентабельности и рентабельности от продаж;

- показатели деловой активности предприятия за исследуемый период.

• сделать соответствующие выводы по каждому анализу, в заключении разработать рекомендации по повышению и улучшению финансовых результатов исследуемого предприятия.

Предмет – бухгалтерская финансовая отчетность (отчет о прибылях и убытках (форма №2) и бухгалтерский баланс (форма №1)).

Объект – ОАО «Промжелдортранс».

Хронологические рамки исследования - 2010-2011 годы.

Структура работы: введение, теоретическая часть, практическая часть, заключение, список использованных источников, приложения.

Объем работы составляет 34 машинописные страницы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

 

1.1. Методология и значение анализа финансовых результатов предприятия в укреплении его финансового состояния

 

У каждого предприятия есть свои цели  и  задачи, рекомендации, приемлемые для управления одним предприятием, могут быть вредны или бесполезны для другого. Поэтому каждое предприятие  в соответствии со спецификой деятельности вправе выбрать те варианты  учета, которые обеспечат наиболее полную реализацию функций управления, контроля и анализа, для того чтобы реализовать на практике основную цель  любого предприятия – эффективное функционирование.

Значение анализа финансовых результатов предприятия, имеет огромную роль в укреплении его финансового состояния. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Основная цель анализа финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Результаты финансового анализа  позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические¹.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приемов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. На практике выбранные методы анализа финансовой отчетности это: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ².

Горизонтальный  анализ – сравнение каждой позиции  с предыдущим годом. Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции  отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ  относительных показателей –  расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный  анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – анализ влияния и отдельных  факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы  экономической кибернетики и  оптимального  программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

 

                                                        

1.2. Задачи анализа  финансовых результатов предприятия

 

Финансовые  результаты – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов. Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретно направлениям надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Оценка финансовых результатов может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Финансовый анализ дает возможность оценить³:

1. Имущественное состояние предприятия;

2.  степень предпринимательского  риска;

3.  достаточность капитала для  текущей деятельности и долгосрочных  инвестиций;

4. потребность в дополнительных  источниках финансирования;

5. способность к наращиванию;

6. рациональность привлечения заемных средств;

7. обоснованность политики распределения  и использования прибыли.

При этом необходимо решить следующие  задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана, по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

2. прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов;

3. разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

4. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализ финансовых результатов  — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.     

 

 

1.3. Информационные источники для анализа финансовых результатов

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для  проведения финансового анализа. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом  Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Из форм бухгалтерской отчетности используют⁴:

1. Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов;

2. отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

3. годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

4. отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

5. приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. 

 

 

1.4. Предварительная аналитическая  обработка 

форм финансовой отчетности

 

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Однако во всех случаях для раскрытия  содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм  отчетности, т.е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. Этот процесс, включает в себя следующее:⁵