Анализ ресурсного потенциала организации

№ п/п	Наимено-вание проданной  продукции	Количество проданной продукции, шт		Цены на реализованную  продукцию,                   тыс. руб		Выручка за прош-лый год,                             тыс. руб	Расчетный показатель выручки  за отчетный год, тыс. руб		Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года,                    тыс. руб
		За прош-лый год	За отчет-ный год	За прош-лый год	За отчет-ный год		По структуре прошлого и в ценах прошлого года	По структуре отчетного  и в ценах прошлого года
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	9 400	11 500	250	256	2 350 000	2 585 000	2 875 000	2 944 000
2	Изделие В	4 800	5 880	300	305	1 440 000	1 584 000	1 764 000	1 793 400
3	Изделие С	7 000	7 000	350	357	2 450 000	2 695 000	2 450 000	2 499 000
4	Итого	21 200	24 380	Х	Х	6 240 000	6 864 000	7 089 000	7 236 400

 

1. Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле: К_роста = Σ k_{i отч.г.} / Σ k_{i прошл.г.}, где

k_{i отч.г.} – количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,

k_{i прошл.г.} – количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.

К_роста = 24 380 / 21 200 = 1,1

2. Рассчитаем выручку  от продаж по структуре прошлого  года и в ценах прошлого  года с учетом коэффициента  роста общего количества проданной продукции по формуле: V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i прошл.г.} * К_роста, где

ц_{i прошл.г.} – цена i-того вида продукции в прошлом году.

изделие А: V_А = 9 400 * 250 * 1,1 = 2 585 000тыс. рублей

изделие В: V_В = 4 800 * 300 * 1,1 =  1 584 000 тыс. рублей

изделие С: V_С = 7 000 * 350 * 1,1 = 2 695 000 тыс. рублей

итого: V_{расчетное 1} = 2 585 000+ 1 584 000 + 2 695 000 = 6 864 000 тыс. рублей

3. Определим выручку  от продаж по структуре отчетного  года в ценах прошлого года по формуле: V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 11 500 * 250 = 2 875 000 тыс. рублей

изделие В: V_В = 5 880 * 300 = 1 764 000 тыс. рублей

изделие С: V_С = 7 000 * 350 = 2 450 000 тыс. рублей

итого: V_{расчетное 2} =  2 875 000 + 1 764 000 + 2 450 000 = 7 089 000 тыс. рублей

4. Определим влияние  факторов на изменение выручки  от продаж

а) влияние изменения  количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прол.г. = 6 864 000 – 6 240 000 = + 624 000тыс. рублей

б) влияние изменения  структуры проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 7 089 000 – 6 864 000 = + 225 000 тыс. рублей

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 7 236 400– 7 089 000 = + 147 400тыс. рублей

5. Общее влияние рассмотренных  факторов на изменение выручки

ΔV = ΔV_{количество} + ΔV_{структуры} + ΔV_цены = + 624 000+ 225 000 + 147 400  = 996 400тыс. рублей

Таким образом, на основании  проведенного анализа можно сделать  вывод о том, что рост выручки на 996 400тыс. рублей произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры, а также видна возможность увеличения выручки от продаж на 225 000 тыс. рублей за счет  изменения структуры проданной продукции

 

Задание № 7

Таблица 7

№ п/п	Наименование изделий	Спрос на изделие,  шт.	Цена изделия на будущий  период, тыс. руб.	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном  году, тыс. руб	Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	Рентабельность изделий  исходя из отношения прибыли к  объему продаж, коэфф.	Отнесение рентабельности продукции к определенной группе, № группы
1	Изделие А	11 500	260	240	2 990 000	2 760 000	230 000	0,0833	III
2	Изделие В	5 000	400	358	2 000 000	1 790 000	210 000	0,1173	II
3	Изделие С	9 500	430	395	4 085 000	3 752 500	332 500	0,0886	III
4	Изделие D	3 000	540	510	1 620 000	1530 000	90 000	0,0588	Ш
5	Изделие Е	6 000	980	-	-
	Итого	35 000	Х	Х	10 695 000	9 832 500	8625000		-

^* - Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие E может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия D в ОАО нет соответствующих условий.

 

Так как сопоставление спроса с возможностью организации выпуска изделия D не выявило соответствующих условий, то изделие D не включаем в планируемый бизнес-план продаж.

Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период. 

Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Планируемая прибыль  от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл – Sпл

Рентабельность изделий  определяется по формуле: Rизд = Пр / Sпл

Из таблицы 7 видно, что  по уровню рентабельности изделие B тносится ко II группе продукции, так как рентабельность > 10%; изделия A, C, D oтносятся к III группе , рентабельность < 10.

Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых  к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие B – средний уровень рентабельности (11,73%); изделия A,C и D – низкий уровень рентабельности (8,33% и 8,86% и 5,88% );

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на  выпускаемую  продукцию нельзя отказываться и  от низкорентабельных изделий, так  как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании  проведенного анализа можно сделать  вывод, что в следующем периоде  предприятию следует выпускать  изделия А, В, С, D.

Поскольку предприятие  не  имеет соответствующих условий  для выпуска изделия Е, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данное изделие имеется, можно порекомендовать предприятию изыскать возможность  для выпуска данного изделия D, так как предприятие недополучит 5 880 000 тыс. рублей.

 

Задание № 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7 236 400	10 695 000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс. руб. *	2 354 246	2 790 315
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	721 824	561 600
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3 076 070	5 029 815
6	Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.	0,43	0,47
7	"Критическая точка"  объема продаж, тыс. руб.	3 274 608	3 416 983
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 714 272	2 066 417
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	34,36	37,68

* Изменение постоянных затрат не планируется

1. Маржинальный доход  определяем по формуле:

МД = Выручка – Переменные затраты.

2. При помощи маржинального  анализа определяем долю маржинального  дохода в выручке от продаж.

Доля МД =  МД / V

На эту величину делим  условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

Так же расчет критической  точки может производиться по следующим формулам:

N = q x Ц_ед

 

S = S^пер + S^пост = S^пер_ед х q + S^пост; (S^пер_ед х q = S^пер)

 

P = N - S

 

N = S^пер + S^пост + P = S^пер_ед х q + S^пост + P

 

q x Ц_ед = S^пер_ед х q + S^пост + P

 

q = (S^пост + P) / (Ц_ед - S^пер_ед)

 

q_к.р. = S^пост / (Ц_ед - S^пер_ед)

3. Далее определяем  запас финансовой прочности в  абсолютном выражении путем вычитания  из выручки от продаж критического  объема продаж.

Таким образом, точка  безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 3 274 608 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 714 272 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности  следует поддерживать на нормативном  уровне (60–70%) на случай хозяйственных  затруднений и ухудшения конъюнктуры  рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 34,36 %, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ  ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Отклонение    (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4 211 700	64,65	3 566 302	62,80	645 398	1,85
2	Затраты на оплату труда	1 302 925	20,00	1 135 580	20,00	167 345	0,00
3	Отчисления на социальные нужды	338 758	5,20	295 277	5,20	43 481	0,00
4	Амортизация	497 621	7,64	506 003	8,91	-8 382	-1,27
5	Прочие затраты	163 572	2,51	175 238	3,09	-11 666	-0,58
6	Итого	6 514 576	100	5 678 400	100	+ 836 176	0