Анализ ресурсного потенциала организации

 

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 836 176 рублей или на (6 514 576 / 5 678 400) * 100 – 100 = 14,73%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы  следует, что анализируемое предприятие не является трудоемким, т.к. доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды (в совокупности) составляет 25,2 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении использования трудовых ресурсов.

В составе всех элементов  затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 645 398 тыс. рублей или на 1,85 % по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 22,71% до 21,84%. Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 167 345 тыс. рублей, а их доля в общей сумме затрат не изменилась по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 33,05% или на 43 481 тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат не изменилась. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,07% или на 8 382 тыс. рублей, доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,27%. Прочие затраты уменьшились на 11 666 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 6,68% , а их доля в составе общих затрат уменьшилась на 0,68%.

 

Задание № 10

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош-лый  год	Отчет-ный  год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый  год	Отчет-ный  год
1	Количество, шт.	Q	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена, тыс. руб.	Z	250	256	300	305	350	357	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 793 400	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 236 400
4	Себестои-мость единицы продукции, тыс. руб.	P	165	168	249	250	180	185	Х	Х
5	Себестои-мость продукции, тыс. руб.	QP	1 554 760	1 935 450	1 196 640	1 471 176	1 261 400	1 292 200	4 012 800	4 698 826
6	Себестои-мость объема продаж отчетного года при себестоимос-ти единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1Р0	Х	1 902 100	Х	1 465 884	Х	1 261 400	Х	4 629 384
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2 875 000	Х	1 764 000	Х	2 450 000	Х	7 089 000

 

Для выявления влияния  указанных факторов формируется  следующая система относительных  показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в  прошлом году;

- затраты на 1 руб. продаж в  количестве отчетного года по  себестоимости и ценам прошлого  года;

- затраты на 1 руб. продаж в  количестве и себестоимости отчетного  года в ценах прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в  отчетном году.

Результаты факторного анализа проведенного способом цепных подстановок приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ затрат на 1 руб. продаж и факторов влияющих на них

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
1	Себестоимость продукции, тыс. руб.	4 698 826	4 012 800	+ 686 026
2	Выручка от продаж, тыс. руб.	7 236 400	6 240 000	+ 996 400
3	Затраты на 1 руб. продаж	0,6493	0,6431	+ 0,0062
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) структурных сдвигов	Х	Х	-0,0099
	б) себестоимости выпускаемой  продукции	Х	Х	+ 0,0098
	в) изменение цен	Х	Х	- 0,0137

Рассчитаем влияние  отдельных факторов на изменение  затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения выпускаемой  продукции:

0,653 – 0,6431 = 0,0099 руб. или 0,99 коп.

б) Влияние изменения  себестоимости отдельных видов  продукции:

  

0,6628 – 0,653 = 0,0098 руб. или 0,98 коп.

в) Влияние изменения  цен на продукцию:

0,6493 – 0,6628 = -0,01347 руб. или 1,35 коп.

г) Баланс отклонений:

0,0099 + 0,0098 + ( – 0,0137) = + 0,006 руб. или 0,6 коп.

Таким образом, себестоимость  реализованной продукции в отчетном году увеличилась на 0,006 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения цен в сторону снижения – на 0,01347 руб. на 1 руб. затрат, но наибольшее влияние оказало увеличение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего увеличить себестоимость на 0,01 руб. на 1 руб. затрат, а так же за счёт изменения выпускаемой продукции на 0, 01 руб.

 

Задание № 11

Таблица 12

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош- лый год
1	Материал вида Х	2 010	2 240	580	560	1 165 800	1 254 400
2	Материал вида У	1 610	1 360	295	270	474 950	367 200
3	Материал вида Z	1 020	1 269	710	758	724 200	961 902
4	Материал вида W	2 075	1 800	890	546	1 846 750	982 800
	Итого	Х	Х	Х	Х	4 211 700	3 566 302

 

Для определения степени  влияния отдельных факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную  мультипликативную модель вида: у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Х»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2 240 * 560 = 1 254 400

y₁ = a₁ * b₁ = 2 010 * 580 = 1 165 800

Определяем влияние  изменения количества израсходованного материала вида «Х»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (2 010 – 2 240) * 560 = (-230) * 560 =(- 128 800)

Определяем влияние изменения  цены израсходованного материала вида «Х»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 2 010 * (580 -560) = 2 010 * 20 = 40 200

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^X = ∆y_а + ∆y_b = - 128 800 + 40 200 = - 88 600тыс. рублей

2. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Y»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1 360 * 270 = 367 200

y₁ = a₁ * b₁ = 1 610 * 295 = 474 950

Определяем влияние  изменения количества израсходованного материала вида «Y»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 610 – 1 360) * 270 = 250 * 270 = 67 500

Определяем влияние  изменения цены израсходованного материала  вида «Y»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1 610 * (295 – 270) = 1 610 * 25 = 40 250

Совокупное влияние  факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 67 500 + 40 250 = 107 750 тыс. рублей

3. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Z»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1 269 * 758 = 961 902

y₁ = a₁ * b₁ = 1 020 * 710 = 724 200

Определяем влияние  изменения количества израсходованного материала вида «Z»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 020 – 1 269) * 758 = (-249) * 758 = -188 742

Определяем влияние  изменения цены израсходованного материала  вида «Z»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1 020 * (710 – 758) = 1 020 * ( – 48) = -48 960

Совокупное влияние  факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^Z = ∆y_а + ∆y_b = -188 742 + (-48 960) = -237 702 тыс. рублей

4. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «W»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1 800 * 546 = 982 800

y₁ = a₁ * b₁ = 2 075 * 890 = 1 846 750

Определяем влияние изменения  количества израсходованного материала  вида «W»:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (2 075 – 1 800) * 546 = 275 * 546 = 150 150

Определяем влияние изменения  цены израсходованного материала вида «W»:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 2 075 * (890 – 546) = 2 075 * 344 = 713 800

Совокупное влияние  факторов, т.е. баланс отклонений составит:

∆y^W = ∆y_а + ∆y_b = 150 150 + 713 800 = 863 950 тыс. рублей

5. Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆y^Х + ∆y^Y + ∆y^Z + ∆y^W = - 88 600+ 107 750 + (-237 702) + 863 950 = 645 398 тыс. рублей

По таблице Приложение №3 определяем общее изменение стоимости материальных затрат, оно составило:

4 211 700 – 3 566 302 = 645 398 тыс. рублей, в том числе

- за счет изменения количества израсходованного материала:

увеличение материала вида «Х» на - 128 800 тыс. рублей;

уменьшение материала вида «Y» на 52 140 тыс. рублей;

увеличение материала вида «Z» на -188 742 тыс. рублей;

увеличение материала вида «W» на 150 150 тыс. рублей.

- за счет изменения цен на материальные ресурсы:

увеличение цены израсходованного материала вида «Х» на 40 200 тыс. рублей;

увеличение цены израсходованного материала вида «Y» на 40 250 тыс. рублей;

уменьшение цены израсходованного материала вида «Z» на 620 тыс. рублей;

увеличение цены израсходованного материала вида «W» на 713 800 тыс. рублей.

Таким образом, стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое  в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана, происходящими в отраслях, инфляционными процессами.

Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются: