Анализ себестоимости продукции

      Таблица 2.2.1

 

      Из  приведенных вычислений видно, что  в себестоимости молока основную долю затрат занимают затраты кормов, расходы на содержание основных средств, заработная плата. Перерасход средств  произошел почти по всем статьям, кроме затрат на медикаменты, работы и услуги автотранспорта и прочих затрат. Если экономия по статье медикаменты  произошла из-за недостатка медикаментов в ущерб здоровью животных, то хозяйство  могло потерять значительно больше по причине их падежа и снижения продуктивности.

      2.3.Анализ  прямых трудовых затрат

      Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости  молока. Поэтому необходимо уделить  внимание эффективности использования  средств на оплату труда. Для этого  фактическую сумму средств на оплату труда сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода  или экономии.

      DЗПп=DП х ПРпл х ТЕпл х Отпл (9)

      DЗПпр=Пф х DПР х ТЕпл хОтпл (10)

      DЗПте= Пф х ПРф х DТЕ х Отпл (11)

      DЗПот= Пф х ПРф х ТЕф х DОТ (12)

      DЗПобщее=ЗПф – ЗПпл (13)

      где ЗП – заработная плата;

      П – поголовье скота;

      ПР  – продуктивность на одну корову;

      ОТ  – уровень оплаты труда.

      DЗПп= (-18) х 30 х 6,3 х 99= -336,8 тыс.руб.,

      DЗПпр=1242 х (+2) х 6,3 х 99= +1549,27 тыс.руб.,

      DЗПте=1242 х 32 х (+0,45) х 99=+1770,60 тыс.руб.,

      DЗПот=1242 х 32 х 6,75 х (+1,8)= +482,89 тыс.руб.,

      DЗПобщее=27041,82 – 23575,86 = +3465,96 тыс.руб.

      Анализ  заработной платы на производство продукции

     Таблица 2.3.1.

         

      Из  таблицы видно, что произошел  перерасход средств фонда оплаты труда, он составил 3465,96 тыс.руб. На перерасход оказали влияние следующие факторы: изменение поголовья скота уменьшило  фонд оплаты труда на 336,8 тыс.руб.; увеличение продуктивности животных, трудоемкости и уровня оплаты труда за один человеко-час  привели к перерасходу средств  фонда оплаты труда соответственно на 1549,27; 1770,6; 482,89 тыс. руб.

      Далее рассмотрим, как изменилась себестоимость  единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой  оплаты труда.

      Заработная  плата в расчете на 1 т молока возросла на 567 руб. Наибольшее влияние  на это оказало повышение трудоемкости на 4,5 чел-ч, что повысило зарплату на 445,5 руб. За счет повышения уровня оплаты за 1 чел-ч, зарплата повысилась на 121,5 руб.(табл.2.6.).

      Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т  молока

     Таблица 2.3.2

 

      Целесообразно изучить факторы изменения трудоемкости и уровня оплаты труда. Влияние данных факторов рассчитывают методом цепной подстановки.

      ТЕпл=ЗТна1гол  пл/Ппл (14)

      ТЕусл=ЗТна1гол  ф/Ппл (15)

      ТЕф=ЗТна1гол  ф/Пф (16)

      DТЕобщ=ТЕф – Тепл (17)

      DТЕэт=ТЕусл – Тепл (18)

      DТЕпр=ТЕф – Теусл (19)

      где ТЕ – трудоемкость продукции.

      Расчет  влияния факторов на изменение трудоемкости продукции.

      Таблица 2.3.3.

 

     ТЕпл=189/30=6,3 чел-ч;

      ТЕусл=216/30=7,2 чел-ч;

      ТЕф=216/32=6,75 чел-ч;

      DТЕобщ=6,75 – 6,3=0,45 чел-ч;

      DТЕэт=7,2 – 6,3=+0,9 чел-ч;

      DТЕпр=6,75 – 7,2=-0,45 чел-ч.

      Из  таблицы видно, что дополнительные затраты труда на содержание коров  не окупились прибавкой продуктивности. В результате фактические затраты  труда на один центнер молока оказались  выше плановых.

      Повышение уровень оплаты труда вызвано  инфляцией. Основным фактором изменения  трудоемкости выступают уровень  продуктивности животных и затраты  на содержание одной головы.

      2.4. Анализ прямых материальных затрат

      Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты  кормов, электроэнергии, водообеспечения, медикаментов и др. Удельные материальные затраты (УМЗi) зависят от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (Урi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Факторная модель общей суммы материальных затрат выглядит следующим образом:

      МЗобщ= åVВПобщ х Урi х Цi (20)

 

       Рис2.4.1. Структурно – логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

 
 
 

       Влияние этих факторов на изменение  общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие  данные:

      Затраты материалов на производство продукции

      а) по плану: åVВПiпл х УРiпл х Цiпл (21)

      в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции åVВПiф х УРiпл х Цiпл (22)

      г) фактически по плановым ценам åVВПiф х УРiф х Цiпл (23)

      д) фактически åVВПiф х УРiф х Цiф (24)

     Расчет  влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на производство молока.

Таблица 2.4.1.

  

      Затраты материалов на производство продукции

      а) по плану 3780 х 990 х 11,6/1000=43409,52 тыс.руб.

      б) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (усл1) 3974,4 х 990 х 11,6/1000=45642,01 тыс.руб.

      в) фактически по плановым ценам (усл2) 3974,4 х 1035 х 12,2/1000=47716,65 тыс.руб

      г) фактически 3974,4 х 1035 х 12,2/1000=50184,75 тыс.руб.

      Из  таблицы видно, что материальные затраты на производство молока выше плановых на 6775,23 тыс.руб., в том числе  за счет изменения: