Др = Срп + Пп = 279058,92 + 225000 = 504058,92 грн.

     Суми  витрат для визначення собівартості реалізованої продукції при застосуванні системи повних і змінних витрат визначаються множенням певної статті калькуляції (табл.2.5, табл.2.6) на обсяг реалізації – 520 одиниць. Сума операційних витрат при застосуванні системи повних і змінних витрат визначається на основі табл.2.3. Сума постійних витрат визначається на основі даних таблиці 2.7.

     9) Визначення точки беззбитковості  та побудова графіку беззбитковості  операційної діяльності підприємства «Комфорт».

       Точка беззбитковості визначається  за двома методами:

     а) аналітичний метод:

• в натуральних одиницях:

                                             ТБн = Вп/ДМ.од.                                                      (2.5)

                                        ДМ.од.= Цод. – Вз.од.                                                   (2.6)

     де, Вп – сума постійних витрат підприємства;

           ДМ.од. – маржинальний дохід на одиницю продукції;

           Цод. – ціна одиниці продукції;

           Вз.од.  – сума змінних витрат на одиницю продукції.

     Вз.од.= Сп/Ор = 177274,28/520 = 340,91 грн.

     ДМод.= 969,34 – 340,91 = 628,43 грн.

     ТБн =  91981,9/628,43 = 146,37 од.

• в грошових одиницях:

                                                ТБгр = Вп/КМ.од.                                                  (2.7)

                                               КМ.од. = ДМ.од./Цод.                                            (2.8)

     де, КМ.од. – коефіцієнт маржинального доходу на одиницю продукції.

     КМод.= 628,43/969,34 = 0,648

     ТБгр = 91981,9/0,648 = 141947,37 грн.

б) графічний  метод – ґрунтується на побудові графіку беззбитковості підприємства. Для побудови графіку беззбитковості підприємства необхідно визначити показник запасу міцності (ЗМ) в грошових і натуральних одиницях:

                                             ЗМгр =Дзаг – ТБгр                                                   (2.9)

     ЗМгр = 504058,92 – 141947,37 = 362111,55 грн.

                                                 ЗМн = Ор – ТБн                                                 (2.10)

     ЗМн = 520 – 146,37 = 373,63 од.

     Графік  беззбитковості підприємства «Комфорт »наведено на рис. 2.1.

 

Рис.2.1. Графік беззбитковості підприємства «Комфорт»

 

     10) Складання функції операційних витрат підприємства.

    Функція витрат – це математичний опис взаємозв’язку витрат та їхнього чинника.

                                                        Y = a + b* x                                                   (2.11)

    де, Y – загальна сума витрат;

         a – сума загальних постійних  витрат;

         b – сума змінних витрат на одиницю;

         X – значення фактора (чинника)  витрат.

    Y₁ = 91981,9 + 340,91*520 = 269255,1 грн.

    Y₂  = 91981,9 + 340,91* 598 = 295846,08 грн.

     11) Обчислення показника операційного левериджу підприємства.

     Механізм  впливу зміни співвідношення постійних і змінних витрат на суму та рівень прибутку підприємства називають операційним левериджем.

     Коефіцієнт  операційного левериджу показує, у  скільки разів темп приросту операційного прибутку перевищує темп приросту обсягу реалізації продукції.            

    Коефіцієнт  операційного левериджу (Кол) обчислюють за формулою:

                                                     Кол = МД/Пр                                                   (2.12)

    де, МД – сума маржинального доходу, грн.

          Пр – сума операційного прибутку підприємства, грн.

    Кол = 317704,71/225722,72 = 1,41

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПОДАТКОВИЙ  ОБЛІК 

      Розрахунок  доходу

      Р. 01 Декларації з податку на прибуток підприємства

      Р. 02 Декларації з податку на прибуток підприємства

      Підприємство  отримало передплату за виконану роботу у сумі 432006 грн. (ПДВ ….  грн.). Підписано акт на виконання роботи 18 000 грн . (ПДВ 3000 грн.), оплата не отримана.

      Підприємство  також реалізувало зв’язаній  особі за грошові кошти:

      А) товари на 6000 грн. (ПДВ 1000 грн.). Звичайна ціна 8100 грн.

      Б) товари на 2400 грн. (ПДВ 400 грн.). Звичайна ціна 1700 грн.

      Р. 03 Декларації з податку на прибуток підприємства

      Підприємство  продало валюту у сумі  16470 долл. Курс НБУ 5,2 грн./долл. на дату продажу.

      На  кінець звітного періоду на рахунках підприємства є валюта:

1. 5 000 євро, курс НБУ на останній день 5,87 грн./євро. Балансова вартість валюти 23 500 грн.
2. 8 000 долл., курс НБУ на останній день 5, 33. Балансова вартість валюти 23 500 грн.

      На  кінець звітного періоду у підприємства нараховувалося заборгованість з іноземної валюти:

      1) дебіторська  (за відвантажені  товари)  10 000 євро, курс НБУ на  останній день 5, 87 грн./євро. Балансова  вартість валюти 48 600 грн.

      2 ) кредиторська  (за отриману передплату)  2 000 долл., курс НБУ на останній день 5, 33 грн./євро. Балансова вартість валюти 10 600 грн.

      Підприємство  реалізувало:

      А) основні фонди III групи за 72 000 грн., у т. ч. ПДВ 12 000 грн., балансова вартість об’єкта 50 000 грн.

      Б) нематеріальні активи за 18 000 грн., у т. ч. ПДВ 3000 грн., балансовою вартістю 12 000 грн.;

      В) об’єкт основних фондів IV групи за 24 000 грн., у т. ч. ПДВ 4000 грн. Балансова вартість 15 000 грн.

      Крім  того, підприємство одержало безповоротну фінансову допомогу 5 000 грн. та безповоротно товари на суму 1 600 грн., у т. ч. ПДВ. У поточному кварталі закінчився  строк позову за кредиторською заборгованістю за товари на 5 000 грн. За угодою зберігання підприємство отримало ТМЦ на 6000 грн., і в цьому ж кварталі безповоротно використало їх частину на суму 2000  грн.

 
 

      Розрахунок витрат Р. 04 Декларації з податку на прибуток підприємства

      Р. 05 Декларації з податку на прибуток підприємства

Підприємство  перерахувало передплату постачальнику  за сировину 41300 грн., у т. ч. ПДВ … грн. та отримало матеріали на суму 8 400 грн, у т. ч. ПДВ 1400 грн.

      Підприємство  придбало у зв’язаної особи матеріали:

      А) на 24 000 грн., у т. ч. ПДВ 4000 грн. Звичайна  ціна 21 800 грн.

      Б) на 6 000 грн., у т. ч. ПДВ 1000 грн. Звичайна ціна 9 300 грн.

      Підприємство  отримало акт, але не оплатило послуги, що пов’язані з господарською діяльністю на суму 6 000 грн., у т. ч. ПДВ 1 000 грн., а також перерахувало аванс за послуги 2 400 грн., у т. ч. ПДВ 400 грн.

      У звітному періоді нарахована зарплата основному персоналу 12530 грн. та виробничі відрахування на соціальне страхування (38%).

      Р. 06.3 Декларації з податку на прибуток підприємства

      У звітному періоді нараховано витрати  на рекламу 500 грн.

      Р. 06.5 Декларації з податку на прибуток підприємства

      У підприємства на балансі на кінець кварталу нарахована заборгованість в іноземній валюті:

      1) дебіторська (за відвантажені  товари) 10 000 руб. курс НБУ на останній день 0, 18 грн./руб. Балансова вартість валюти 1  900 грн.;

      2) кредиторська (за отриману передплату)  300 000 руб., курс НБУ на останній день 0, 18 грн./руб. Балансова вартість валюти 53 500 грн.

У звітному періоді  підприємство реалізувало НМА за  4 200 грн., у т. ч. ПДВ 700 грн. Балансова вартість 5 000 грн.

      Балансова вартість реалізованої валюти 52 тис. грн.

      У звітному періоді нарахована сума амортизаційних відрахувань  (обладнання складального цеху) 2253.

      Розрахуйте  податок на прибуток: Р. 16 Декларації з податку на прибуток підприємства.

      РОЗРАХУНОК

Р.01 = Р.02 + Р.03 = 432006+154 872=586 878

 

Р.02

ПДВ=432006/6=72001

Дохід=432006-72001+18 000-3000=375005

ПДВ=8100/6=1 350

Дохід=8 100-1 350=6 750

ПДВ=1700/6=283

Дохід=1 700-283=1 417

 

Сума  Р.02=375005+ 6 750 +1 417=383 172

Р.03

В= 16 470 долл

Дохід = 16 470*5,2= 85644 грн.

1) Дохід = 5000*5,87-23500=5850

2) Дохід =8000*5,33-23500=19140

Дохід (деб.заб.) = 10000*5,87-48600=10100

Расход (кред.заб.) =2000*5,33-10600=60

 

Дохід

А) 72000-12000-50000=10000

Б) 18000-3000-12000=3000

В) 24000-4000-15000=5000

Дохід = 5000+1600+5000+2050= 13 650

Сума  P.03 = 85644+5850+19 140+10 100-60+10 000+3000+5000+13 650=

=152324

 

Р.04=Р.05 + Р.06.3 + Р.06.5=100 055+500+56 364=156 919

 

Р.05

ПДВ= 51400/6= 8567

Витрати = 51 400-8567+8400-1400=49 833

ПДВ = 21800/6=3633

ПДВ = 9300/6=1550

Витрати = 21 800-3633+9300-1550=25 917

Витрати = 6000-1000+2400-400=7000

Витрати = 12 540+12 540*0,38 =17 305

 

Сума  Р.05=49 833+ 25 917+ 7000+ 17 305=100 055

 

Р.06.3

Сума  витрат = 500

Р.06.5

Витрати (деб. заборгованість) = 10000*0,18=1800 баланс 1900

Витрати (кред.заборг.) = 300000*0,18=54000 баланс 53500 

      Витрати 100+500 = 600

4200-700=3500

Витрати  5000-3500=1500

Витрати 2264

Витрати 52000

Сума  Р.06.5 = 600+1500+2264+52000=56 364

 

Прибуток = 500 928- 156 919=344 009

Р.16

Податок на прибуток =344 009*0,23=79 122 грн

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВИСНОВКИ

     В теоретичній частині було розкрито питання сутності і визнання витрат, законодавчо – нормативне регулювання  цих витрат, їх оцінка і контроль.