Налогообложение предприятий общественного питания

* безвозмездно  или с частичной уплатой другим  предприятиям или физическим  лицам, включая работников предприятия. 

Объектом налогообложения  при реализации услуг выступает  выручка, полученная от оказания услуг  пассажирского и грузового транспорта, услуг от сдачи в аренду имущества, в том числе по лизингу, посреднических услуг, услуг связи, бытовых и жилищно-коммунальных услуг и других платных услуг.

Любые денежные средства, полученные предприятиями, если их получение связано с расчетами  при оплате товаров (работ, услуг), в том числе:

* авансовые и  иные платежи, поступившие в  счет предстоящих поставок товаров  (работ, услуг) на счет учреждения  банка или в кассу, и суммы,  полученные в порядке частичной  оплаты по документам за реализованные  товары (работы, услуги);

* авансовые платежи,  полученные российскими организациями  от иностранных и российских  лиц в счет предстоящего экспорта  товаров (работ, услуг);

* штрафы, пени, неустойки,  полученные за нарушение условий  договоров поставки товаров, выполненных  работ, оказание услуг;

* полученные  финансовые ресурсы во временное  пользование при отсутствии лицензии  на проведение банковских операций.

Ставки налога. На добавленную стоимость установлены  две ставки: в размере 10% и 20%. Первая действует для продовольственных товаров (кроме подакцизных) и товаров для детей по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ. Вторая - по остальным товарам, работам, услугам, включая продовольственные товары. С 1 июня 2000 года введен новый перечень продовольственных товаров для детей, по которым применяется ставка 10%.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и  тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 10% и 20%, применяются расчетные  ставки 9,09% и 16,67%:

НДС=НДС*100/(100+НДС), или 10*100/(10+100)=9,09%, или 20*100/(20+100)=16,67%

Эти ставки используются предприятиями, оказывающими платные  услуги.

С 1 января 2000 года предприятия розничной торговли и общественного питания, а также  аукционная продажа товаров облагаются не по расчетным ставкам, а по основным - 10% или 20%

Порядок исчисления НДС и сроки уплаты. Каждый предприниматель  как потенциальный плательщик НДС  выступает продавцом своей продукции  и покупателем материальных ценностей  по свободной рыночной цене, в которую  включен НДС. Он перечисляет в  бюджет не всю сумму НДС, а лишь часть ее, которая равна разнице между суммой НДС, полученной как доля свободной цены при реализации товаров (работ, услуг) от своих покупателей, и суммой НДС, уплаченной в составе свободной цены поставщикам при приобретении материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), то есть действует зачетный механизм. Зачетный механизм - это возможность для предприятия исключить из полученной от покупателя суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг) сумму НДС, выплачиваемую поставщику за приобретаемые товары. Предприниматели имеют право на зачет (возмещение из бюджета) при выполнении трех условий:

1) приобретенные  товары (работы, услуги) оплачены поставщику, то есть в первичных и расчетных  документах сумма НДС выделена  отдельной строкой; 

2) приобретенные  товары (работы, услуги) оприходованы, то есть приняты на балансовый  учет;

3) приобретенные  материальные ценности использованы  для производственных целей; 

4) все плательщики  НДС обязаны составлять счета-фактуры  (составляются поставщиками и направляются покупателям) на реализованную продукцию (работы, услуги).

Зачетный механизм не допускается:

1) по товарам  (работам, услугам), использованным  на непроизводственные нужды,  по которым уплата НДС осуществляется  за счет соответствующих источников финансирования;

2) по основным  средствам и нематериальным активам,  приобретенным за счет бюджетных  средств; 

3) по товарам  (работам, услугам), приобретенным  за наличный расчет у предприятий  розничной торговли, общественного  питания, а также у населения.

Расчет представляется в налоговые органы по месту нахождения в сроки, установленные для уплаты НДС. Срок уплаты зависит от суммы  налога: чем она больше, тем чаще платеж. В настоящее время действуют  три срока платежа:

1. ежедекадно  при среднемесячных платежах более 10 тыс. рублей - 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы по последнему месячному расчету с последующими пересчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов реализации;

2. ежемесячно при среднемесячных платежах от 3 до 10 тыс. рублей - не позднее 20-го числа следующего месяца;

3. ежеквартально  при среднемесячных платежах  до 3 тыс. рублей - не позднее 20-го  числа следующего за отчетным  кварталом. 

Размер среднемесячного  платежа определяется плательщиком, самостоятельно исходя из данных последнего квартала. Ответственность за правильность и своевременность уплаты НДС в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Налог на прибыль.  

Среди прямых налогов с юридических лиц выделяется налог на прибыль предприятий и организаций, введенный Законом РСФСР "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (27 декабря 1991 г.) и действующий с 1 января 1992г. взамен налога с доходов кооперативов и нормативного отчисления в бюджет с доходов предприятий ряда отраслей, а также налога на прибыль, введенного с 1991г.

Налог на прибыль  предприятий и организаций - один из основных федеральных налогов. На его поступления приходится вторая (после НДС) по величине сумма доходов консолидированного бюджета России. Так, по итогам 1999г. доля налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета России составляла 18,4%, а по итогам первого полугодия 2000г. она возросла до 19,9%.

Спецификой налога на прибыль предприятий является фактически совместная юрисдикция Российской Федерации и ее субъектов в части установления налоговых ставок и налоговых льгот по данному налогу. Так, федеральное законодательство устанавливает перечень налогоплательщиков, определяет объект налогообложения и порядок формирования налоговой базы, устанавливает ставку налога на прибыль, в соответствии с которой суммы этого налога зачисляются в доход федерального бюджета. Федеральное законодательство устанавливает и предельную величину налоговой ставки, которая может быть установлена субъектами Федерации.

В свою очередь  субъекты Федерации, во-первых, имеют  право устанавливать ставку налога на прибыль, в соответствии с которой  этот налог зачисляется в бюджет субъекта Федерации. Во-вторых, им предоставлено  право устанавливать дополнительные налоговые льготы, которые применяются при расчете налога на прибыль, поступающего в доход бюджета субъекта Федерации.

Кроме того, с 2001г. органам власти местного самоуправления предоставлено право устанавливать  собственную ставку налога на прибыль (в пределах 5%), в соответствии с которой налог на прибыль подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Таким образом, в формировании режима исчисления налога на прибыль предприятий и организаций  сегодня фактически принимают участие  власти всех трех составляющих бюджетной  системы - что отнюдь не упрощает процедуру  налогообложения этим налогом.

Плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций являются:

* юридические  лица (в том числе бюджетные), включая  созданные на территории России  предприятия и организации с  иностранными инвестициями;

* филиалы и  другие аналогичные подразделения  предприятий (за исключением филиалов Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

* коммерческие  и другие кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного  капитала, получившие лицензии России, а также ЦБ России и его  учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;

* страховые организации,  получившие лицензии в Федеральной  службе России по надзору за  страховой деятельностью; 

* территориальные  обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, при условии, что они и основная организация, частью которой они являются, находятся на территории разных субъектов РФ;

* малые предприятия,  не перешедшие на упрощенную  систему налогообложения. 

Не являются плательщиками налога на прибыль:

* предприятия  любых организационно-правовых форм, реализующие производственную, сельскохозяйственную  и охотохозяйственную продукцию; 

* малые предприятия,  перешедшие на упрощенную систему  налогообложения; 

* ЦБ РФ и  его учреждения - по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

* организации  - по прибыли, полученной от  предпринимательской деятельности  в области игорного бизнеса  (налог на игорный бизнес);

* предприятия,  переведенные в соответствии с законодательными актами субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход.  

Объектом налогообложения  является прибыль организаций, полученная в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, которая  включает три компонента:

* прибыль от  реализации продукции (работ,  услуг);

* прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки, ценные  бумаги) и другого имущества; 

* доходы от  внереализованных операций, уменьшенные  на сумму расходов по этим  операциям.

В целях налогообложения  валовая прибыль уменьшается  на суммы:

* доходов в  виде девидентов, полученных по  акциям, принадлежащим предприятию-акционеру  и удостоверяющим право владельца  этих ценных бумаг на участие  в распределении прибыли предприятия  эмитента, а также доходы в виде процентов на ценные бумаги РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;

* доходов от  долевого участия в деятельности  других предприятий, кроме доходов,  полученных за пределами РФ;

* доходов казино, другого игорного бизнеса, видеосалонов, от проката носителей с аудио-, видеозаписями и иными программами и записями на них;

* прибыли от  посреднических операций и сделок  и от страховой деятельности, если ставка налога на прибыль,  зачисляемого в субъект бюджета  РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ;

* прибыли от  реализации произведенной сельскохозяйственной  и охотохозяйственной продукции,  а также от реализации произведенной  и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства;

* прибыли, полученной  инвестором при исполнении соглашений  о разделе продукции. 

Валовая прибыль, полученная в инвалюте, суммируется  с валовой прибылью в рублях. При  этом доходы в инвалюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Налоговые льготы в РФ при обложении прибыли  юридических лиц имеют большое  социально-экономическое значение. Они действуют в соответствии с налоговым законодательством. Их можно дифференцировать на несколько групп.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. От уплаты  налога освобождаются: 

1) организации  любых организационно-правовых форм - с суммой выплат и иных  вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являюжегося инвалидом I, II и III группы.

2) следущие категории  налогоплательщиков-работодателей  - с суммой выплат и иных  вознаграждений, не превышающих  100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные  организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представителисоставляют  не менее 80%, их региональные и местные  отделения;

организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные  для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.