Организация и планирование технико-экономических показателей мукомольного завода

 

Если производственная мощность (программа)  технологической линии  предполагает выпуск несколько видов  продукции, то рассчитывают среднюю  сумму заработной платы рабочих (З/п _раб), которая приходится на единицу (1т, 1м3 и т.п.) годовой производственной программы по проекту в целом:

 

З/п _раб. = ФОТ _раб. / ПП,                                      (15)

 

где  ФОТ_раб. – годовой фонд оплаты труда основных технологических (производственных) рабочих, тыс.руб.;

ПП – годовая производственная программа, предусмотренная технологическим  проектом  (формула 14).

З/п _раб. = 6000000_. / 54000=111,1 ,

Помимо расходов на оплату труда в состав себестоимости  готовой продукции включают суммы  начислений на заработную плату –  платежи организации  во внебюджетные фонды  (пенсионный, медицинского и  социального страхования), а также  страховой  тариф, ставки которых  установлены законодательно.

3.5.3. Расчет косвенных  расходов  по  обслуживанию и управлению производством. В состав косвенных расходов по обслуживанию и управлению производством включают  общепроизводственные, общехозяйственные (управленческие) и коммерческие (сбытовые) расходы  организации. Косвенные расходы  также  называют условно-постоянными,  так  на  их  величину  мало  влияют  изменения  в натуральных  объемах  производства  основного  вида  продукции.

Смета  общепроизводственных    расходов  включает  все   затраты   по обслуживанию  основного   производства. 

В состав  общехозяйственных  расходов включают административно - управленческие  расходы  предприятия.  Общехозяйственные  расходы  не  рассчитываются, если  выполняется научная  работа.

Коммерческие – это  расходы организации, связанные  со сбытом готовой продукции.

Для упрощения расчетов все  косвенные расходы допускается  объединить, выделив в их составе  следующие важные группы статей:

-амортизацию основных средств и нематериальных активов;

-фонд оплаты труда административно-управленческого и прочего персонала, не занятого непосредственно производством готовой продукции;

-начисления на оплату труда административно-управленческого и прочего персонала в соответствии установленными законодательно ставками;  

-прочие косвенные расходы по управлению и обслуживанию производства.

Сумма косвенных расходов формируется в целом по предприятию, независимо от объемов переработки  или хранения сырья. Процесс хранения и/или переработки растительного  сырья относится к категории  материалоемких производств. Это значит, что  в составе полной себестоимости  готовой продукции  доля прямых   затрат (материальных и  заработной платы с начислениями основных технологических рабочих)  может достигать 80%. Следовательно, общая сумма косвенных расходов планируется  на уровне 20% от суммы прямых затрат на производство.

Расчет величины косвенных  расходов по плану на год осуществляют в таблице 6. Исходные данные  для  расчетов берутся из таблиц 3 и 5. 

 

Таблица 6 – Расчет годовой суммы косвенных расходов

Затраты на производство	Сумма по плану на год, тыс.руб.	Уд. вес в составе затрат, %
Материальные затраты	356657,36	х
Фонд оплаты труда основных технологических рабочих	6000	х
Начисления на зарплату	2040,0	х
Итого прямых затрат (с.1+с.2+с.3)	364697,36	80
Косвенные затраты	91174,34	20
Итого полная себестоимость	455871,70	100,0

 

Далее в составе косвенных  расходов  выделяют наиболее значимые статьи, расчет сумм которых выполнен в таблицах  2, 5 и 6. Результат отражают в таблице 7.

 

Таблица 7 – Состав косвенных  расходов

Статьи  затрат	Сумма по плану на год, тыс.руб.
Косвенные расходы – всего, в том числе	91174,34
- амортизация  основных средств и нематериальных  активов	2307,38
- фонд  оплаты труда  административно-управленческого  персонала	6000,00
1	2
- начисления  на зарплату	2040,00
- фонд  оплаты труда  прочего цехового  персонала	134040
- начисления  на зарплату	4557,36
- прочие  косвенные расходы по управлению  и обслуживанию производства	62865,60

 

3.5.4. Расчет полной себестоимости готовой продукции расчеты, выполненные в таблицах 3, 5 и 7 являются основой для определения  полной  плановой себестоимости продукции (работ, услуг). Результаты расчетов  отражаются в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет  полной  себестоимости  продукции

Статьи  затрат	Затраты на  1т  продукции, руб.	Затраты  на  годовую  производств. прогр. (ПП),  тыс. руб.
1 Материальные  затраты   за  вычетом реализуемых  отходов	10428,29	356657,36
2 Фонд оплаты труда   технологических  рабочих	120,00	6000.00
3  Начисления на зарплату  основных технологических рабочих	40,8	2040,00
4 Косвенные расходы	2399,33	91174,34
ИТОГО полная  себестоимость	11996,62	455871,7

 Чтобы определить затраты  на 1т  (1м³) продукции, услуг, плановую годовую сумму каждой группы затрат делят на годовую производственную программу (п.2.4.4) по технологическому проекту.

3.6. Расчет финансовых  результатов

 

Финансовым результатом  технологического проекта является показатель чистой прибыли. Чтобы его  рассчитать, следует определить выручку  от реализации, из которой последовательно  вычитают затраты на производство и  реализацию, а также сумму  налога на прибыль.

Выручка (В)  от реализации (без НДС) определяется по формуле:

В = ОЦ х ПП,                                                    (17)

где   ОЦ  - оптовая цена 1т  (1м³) продукции, работ, услуг, руб. без НДС;

ПП – годовая производственная программа предприятия после  реализации инвестиционного проекта, тонн (м³).

Рыночный подход к ценообразованию основывается на  маркетинговых исследованиях и используется в условиях развитых рыночных отношений, когда цена устанавливается в соответствии с ценами  конкурентов на  аналогичный товар либо на основании оценки  реакции покупателя: продавец  выясняет  и устанавливает   максимальную  цену,  по  которой товар будет обязательно продан.

При рыночном подходе известна отпускная  цена (с НДС)  аналогичного продукта (работ, услуг),  а  норму  и  величину  прибыли определяют расчетным путем.

Так как в данном курсовом проекте  рассматривается мельзавод 3-х сортного помола для упрощения вычислений ведем расчет по средней стоимости  продукции:

 

Где:   Сс – средняя стоимость

Свс, С1с, С2с – стоимость высшего  сорта, 1-го сорта, 2-го сорта, соответственно

Вс%, 1с%, 2с% - количество высшего сорта, 1-го сорта, 2-го сорта, в процентах  готовой продукции

Гп% - количество готовой продукции  в процентах

 за кг

Ставки НДС на растительное сырье  установлены в размере 10% к оптовой  цене.

Для зерновых культур, ставка НДС в  цене которых составляет 10%,  оптовая  цена определяется по формуле:

 

ОЦ = ОтЦ /1,10 =15300/1,10=13909.09 (18)

 

где  ОтЦ – отпускная цена 1т (1м³)  продукции, услуг, руб. с НДС;

В=14000 х 38000 = 535000 тыс. руб.

При рыночном подходе налогооблагаемая  прибыль на единицу продукции  определяется  как разница между  оптовой ценой и полной себестоимостью единицы готовой продукции.

Расчет суммы прибыли, оптовой  и отпускной  цены единицы  продукции  рыночным подходом выполняется в таблице  9

Таблица 9 – Расчет рыночным подходом цены и прибыли на единицу

               продукции (услуг)

Наименование  показателей	Значение  показателя
	по расчету	округ-ленно
1	2	3
1 Отпускная (рыночная) цена 1т продукции  с НДС, руб.	15300,00	15400,00
1	2	3
2 Ставка НДС:
- в %	10	10
- в сумме	1390,91	1400,00
3 Оптовая цена 1т продукции без  НДС, руб.	13909,09	14000,00
4 Полная себестоимость 1т продукции,  руб.	11996,62	11996,62
5 Прибыль на 1т продукции:
- в сумме	1912,47	2003,38
- в % к себестоимости (рентабельность)	15,94	16,70
6 Налог на прибыль:
- в %	20	20
- в сумме	382,49	400,68
7 Чистая прибыль	1529,98	1602,70

 

Расчет рыночным подходом цены и прибыли на 1т готовой  продукции приведен в примере 8. Значение полной себестоимости единицы продукции (услуг) берут из таблицы 8.

Далее определяют  выручку  по формуле (17), принимая в расчет округленную  оптовую цену а также финансовые результаты работы предприятия за год.

Руководству организации, инвесторам и кредиторам необходимо знать, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия, то есть достичь точки  безубыточности. С этой  целью  определяется  величина  выручки  от реализации,  при  которой  предприятие  сможет  покрыть  все  свои  расходы, но не  получит  прибыли.  Ее  называют  критической  точкой,  или  критическим  объемом (Ак), которая рассчитывается по формуле:

 

Ак = Кр / (ОЦ – МЗ_уд),                                                 (22)

Ак=91174340/(14000-10428,29)=25527 т муки

где   Кр – годовая сумма  косвенных расходов, руб.;

ОЦ – округленная  оптовая цена за единицу продукции (услуг), руб/т;

МЗ_уд – удельные материальные затраты на единицу продукции, руб/т.

Результаты расчетов отражаются в таблице 10.

Таблица 10 –  Финансовые результаты реализации технологического

                       проекта (за год)

Показатели	Значение
1 Годовая производственная мощность  по проекту, т  (зерна)	55000
2 Годовая производственная мощность  по проекту (готовая продукции), т	40000
3  Годовая производственная  программа, т	38000
4  Коэффициент использования  мощности	0,95
5  Выручка от реализации за  год, тыс.руб.	535000,00
6 Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	455871,70
7  Прибыль от реализации, тыс.руб.	79128,3
8  Налоги из прибыли, тыс.руб.	15825,66
9  Чистая прибыль, тыс.руб.	63302,64
10 Рентабельность продукции, %	16,7
11 Безубыточный объем производства, т	25527