Организация расчетов в коммерческой деятельности

    Достоинство использования прямого метода состоит  в том, что он позволяет оценить  общие суммы прихода и ухода  денежных средств предприятия, увидеть  те статьи, которые формируют их наибольший приток и отток в разрезе  трех рассмотренных видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

    Анализ  денежных средств прямым методом  дает возможность оценить ликвидность  предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных выплат.

    В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку  он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

    При косвенном методе финансовый результат  преобразуется с помощью ряда корректировочных процедур в величину изменения денежных средств от текущей  деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода).

    На  первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и  собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние  на финансовый результат: операций начисления амортизации (как расходов, не сопровождающихся оттоком денежных средств) и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

    На  втором этапе корректировки устанавливают  соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Конкретный расчет предполагает оценку изменений по каждой статье оборотных активов и текущих пассивов.

    Далее следует определить, как изменение  по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств  предприятия.

    Объектом  исследования является ООО «Плёс».

    Полное  название: Общество с ограниченной ответственностью «Плёс», сокращенное  название: ООО «Плёс».

    Анализ  движения денежных средств за 2007 г. показал, что сумма поступивших  в организацию денежных средств  за анализируемый период составила 462385 тыс. руб., в том числе, по текущей деятельности 85,5%, по финансовой деятельности 12,78%, по инвестиционной деятельности 1,72% от общей суммы поступлений.

    Денежный  отток предприятия за анализируемый  период составил 460051 тыс. руб. В результате совокупное увеличение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 2334 тыс. руб. остаток на конец года возрос до 3473 тыс. руб.

    Анализ  движения денежных средств за 2008 г., что сумма поступивших в организацию  денежных средств за анализируемый период составила 498967 тыс. руб., в том числе, по текущей деятельности 88,01%, по финансовой деятельности 11,63%, по инвестиционной деятельности 0,35% от общей суммы поступлений.

    Денежный  отток предприятия за анализируемый  период составил 497562 тыс. руб. В результате совокупное увеличение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 1405 тыс. руб., что ниже, чем в предыдущем году, остаток на конец года возрос до 4878 тыс. руб.

    Анализ  движения денежных средств за 2009 г., что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 650456 тыс. руб., в том числе, по текущей деятельности 81,47%, по финансовой деятельности 18,14%, по инвестиционной деятельности 0,39% от общей суммы поступлений.

    Денежный  отток предприятия за анализируемый период составил 651425 тыс. руб. Платежи по текущей деятельности составили наибольшую долю (79,70%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (50,56%).

    В результате совокупное сокращение поступления  денежных средств по всем видам деятельности составило 969 тыс. руб., что ниже, тем  не менее, остаток на конец года остался  положительным, и составил 3909 тыс. руб.

    Влияние факторов, включенных в аналитическую модель, было и отрицательным. В частности, рост зарплатоемкости снизил коэффициент рентабельности на 0,086, снижение материалоемкости в 2008 г. снизило коэффициент рентабельности денежных потоков на 0,066; снижение скорости оборачиваемости капитала (активов) понизило коэффициент рентабельности денежных потоков на 0,066; снижение доли среднего остатка денежных средств в общей сумме положительного валового денежного потока обеспечил снижение коэффициента рентабельности денежных потоков на 0,058.

    Устранение  воздействия выявленных отрицательных  факторов в деятельности предприятия  позволит организации повысить рентабельность денежного потока и эффективность  хозяйственной деятельности в целом. 

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //СПС «Гарант».

2. Положение  Центрального Банка России от 5.01.98 г. №14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации» //СПС «Гарант».

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н //СПС «Гарант».

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н //СПС «Гарант».

5. Письмо ЦБР от 4 января 2003 г. №17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов» //СПС «Гарант».

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден письмом Банка России от 22.09.1993 №40 //СПС «Гарант».

7. Письмо ЦБР от 29 сентября 1997 г. N 525 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» //СПС «Гарант».

8. Анализ экономической деятельности предприятия: Уч. пос. / Под ред. Е.В. Бородиной. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 590 с.

9. Антонов Н. Г., Пессель М. А. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: Финстатинформ, 2009. - 256 с.

10. Долан Э. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика /Пер. с англ. В. Лукашевича. - СПб.: Питер, 2008. - 496 с.

11. Жмилько С.И. Финансовый учет на предприятиях / С.И. Жмилько. - Ростов-на-Дону, Издательство «Феникс», 2009. - 448 с.

12. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. - М.: Дело, 2008. - 280 с.

13. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. - Мн.: Высш. школа, 2009. -- 309 с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая.- Мн.: Выш. школа, 2008. - 511 с.

15. Финансы предприятий /Под ред. Н.В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 447 с.