Себестоимость продукции и особенности ее планирования

      В плане по себестоимости продукции  на предприятии наряду с затратами на 1 руб. товарной продукции имеются следующие показатели: себестоимость отдельных видов продукции, себестоимость товарной продукции, снижение себестоимости сравнимой продукции.

      Определение плановой себестоимости отдельных  видов продукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий.

      Оценка  выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию.

      Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

      В плане предприятия определяется задание по снижению себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения себестоимости продукции по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть указана и сумма планируемой экономии в результате снижения себестоимости сравнимой продукции. Для определения задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции составляется расчет себестоимости по всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема продукции и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах.

      План  себестоимости продукции.

      План  по себестоимости продукции является одним из важнейших разделов плана  экономического и социального развития предприятия. Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде. План по себестоимости продукции включает в себя следующие разделы:

      1. Смета затрат на производство  продукции (составляется по экономическим  элементам).

      2. Себестоимость всей товарной  и реализованной продукции.

      3. Плановые калькуляции отдельных  изделий.

      4. Расчет снижения себестоимости  товарной продукции по технико-экономическим факторам.

      Важнейшими  качественными показателями плана  по себестоимости продукции являются:

      · себестоимость товарной и реализованной  продукции;

      · себестоимость единицы важнейших  видов продукции;

      · затраты на 1 руб. товарной продукции;

      · процент снижения себестоимости  по технико-экономическим факторам;

      · процент снижения себестоимости  сравниваемой продукции. [9,с.312]

      Смета затрат на производство составляется без внутризаводского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам.

      Затраты на сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо и энергию  в смете затрат определяются прежде всего на производственную программу исходя из планового объема, норм и цен.

      Общий размер амортизационных отчислений рассчитывается на основе действующих  норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты  на весь валовой и товарный выпуск. Затраты на производство валовой продукции определяются из выражения

      Себестоимость реализуемой продукции представляет собой полную себестоимость товарной продукции минус прирост плюс уменьшение себестоимости остатков нереализованной продукции в  планируемом периоде.

      Расчет  себестоимости единицы продукции  называется калькуляцией. Калькуляции  бывают сметные, плановые, нормативные.

      Сметная калькуляция составляется на изделия  или заказ, которые выполняются  в разовом порядке.

      Плановая  калькуляция (годовая, квартальная, месячная) составляется на освоенную продукцию, предусмотренную производственной программой.

      Нормативная калькуляция отражает уровень себестоимости  продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления. Она составляется в тех производствах, где существует нормативный учет затрат на производство. [5,с.171]

      На  практике наибольшее распространение  получили два метода планирования себестоимости  продукции: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи.

      Сущность  нормативного метода заключается в  том, что при планировании себестоимости  продукции применяются нормы  и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

      Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

      1) технические, т.е. внедрение на  предприятии в плановом периоде  новой техники и технологии;

      2) организационные. Под этими факторами  понимается совершенствование организации  производства и труда на предприятии в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организационной структуры управления предприятием, внедрение бригадной формы организации труда, НОТ и др.);

      3) изменение объема, номенклатуры  и ассортимента выпускаемой продукции;

      4) уровень инфляции в плановом  периоде;

      5) специфические факторы, которые  зависят от особенностей производства. Например, для горных предприятий  - изменение горно-геологических  условий разработки полезных  ископаемых; для сахарных заводов - изменение содержания сахара в сахарной свекле. [7,с.124]

      Все эти факторы в конечном итоге  влияют на объем выпуска продукции, производительность труда (выработку), изменение норм и цен на материальные ресурсы.

      Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

      От  правильности и своевременности  определения фактической себестоимости  продукции, выпускаемой предприятием, непосредственно зависит своевременность  и эффективность управленческих решений, правильность определения приоритетов дальнейшего развития производства.

      От  того, насколько правильно будет  сформирована себестоимость продукции (работ, услуг) и определена валовая  и налогооблагаемая прибыль, может  зависеть и финансовое состояние  организации. В некоторых случаях размер финансовых санкций за налоговые правонарушения может поставить организацию на грань банкротства.

 

2. Планирование издержек в разрезе экономических элементов (на примере ОАО «Алтайвагон»)

 

2.1. Характеристика деятельности  предприятия 
 

      ОАО «Алтайвагон» — это один из крупнейших в России заводов по производству железнодорожного грузового подвижного состава.

      Предприятие уже несколько лет подряд находится  в числе наиболее динамично развивающихся компаний России. С 2002 года завод несет звание лучшего предприятия Алтайского края в номинации «Машиностроение».

      ОАО «Алтайвагон» входит в холдинговую  компанию «Сибирский Деловой Союз», включающий в себя 37 предприятий.

      В составе ХК «СДС» машиностроительные, угледобывающие, транспортные, жилищно-коммунальные предприятия, предприятия пищевой промышленности, полиграфии, рекламного бизнеса, страхового дела, развлекательной индустрии и другие. При этом основными отраслями, безусловно, являются машиностроение и угледобыча.

      С 2003 года ОАО «Алтайвагон» приобрел статус крупного промышленного комплекса. В его состав входит:

        - Головное предприятие в г. Новоалтайске (Алтайский край) занимается разработкой и изготовлением новых моделей, а также осуществляет деповской и капитальный ремонт грузовых вагонов. 

      - Филиал в г. Рубцовске (Алтайский край) производит мелкое и среднее литье для выпуска железнодорожного подвижного состава;

      - Филиал в г. Кемерово (Кемеровская  область) собирает различные модели  железнодорожных платформ, универсальные и специализированные; 

      - Московское представительство изучает рынок сбыта, формирует клиентскую базу, обеспечивая тем самым непрерывную работу с потенциальными и реальными заказчиками.

      Основная  продукция ОАО «Алтайвагон» —  это около 20 моделей современных  вагонов различных типов и  конструкций, рассчитанных на перевозку любых грузов. Широкий спектр продукции, постоянное совершенствование производства и разработка новых моделей вагонов всегда соответствуют пожеланиям заказчиков.

      Рубцовский  филиал ОАО «Алтайвагон» был открыт в 2002 году на базе бывшего завода тракторных запчастей в г. Рубцовске. Необходимость организации собственного литейного производства была продиктована нехваткой вагонного литья в связи с возрастающими объемами производства подвижного состава на головном предприятии. Буквально с первого дня функционирования перед филиалом была поставлена главная стратегическая задача – полностью обеспечить головное предприятие мелким и средним вагонным литьем.

      18 сентября 2003 года была проведена  первая плавка стали. Освоено  производство более 40 наименований вагонных отливок. В октябре 2004 года введен в эксплуатацию конвейер по производству средних вагонных отливок, позволивший значительно увеличить производственные мощности. Уже в 2006 году для изготовления крупного вагонного литья (Рама боковая, Балка надресорная) велось планирование новой технологии формовки и изготовления стержней с применением холодно-твердеющих смесей. В 2008 году произведен запуск линии производства крупного литья для удовлетворения спроса на рынке вагоностроения на данную продукцию.

      Согласно  «Положению о Рубцовском филиале  открытого акционерного общества Алтайского вагоностроения»  Рубцовский филиал создан в качестве территориального обособленного структурного подразделения на основании решения Совета Директоров от 09 августа 2002 года. Филиал имеет отдельный баланс, входящий в сводный баланс Общества, расчетный счет. Основными видами деятельности Рубцовского филиала являются производство  и реализация   литых вагонных заготовок, деталей, производство и реализация кислорода, товаров народного потребления и пр.

2.2. Организационная структура управления предприятия 
 

    По  мере увеличения производственных мощностей сложилась устойчивая организационная структура предприятия, которая отражена на рис.2.1.

Рис.2.1. Организационная структура предприятия 
 

      Организационная структура определяется предприятием самостоятельно. При ее разработке обеспечивается эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом выполняются следующие условия: