Себестоимость продукции и особенности ее планирования

      - решение одних и тех же вопросов  не должно находиться в ведение  разных подразделений;

      - все функции управления должны  входить в обязанности управляющих  подразделений;

      - на данное подразделение не  должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении. 

2.3. Особенности планирования  себестоимости продукции

по  статьям калькуляции  
 

      На  Рубцовском филиале ОАО «Алтайвагон» планированием себестоимости продукции занимается специально организованное подразделение – планово-экономический отдел.

      Структура планово-экономического отдела Рубцовского  филиала ОАО «Алтайвагон» представлена на рис.2.2.

Начальник ПЭО

Ведущий экономист

Экономист

Экономист

Экономист

Экономист

Экономист

Экономист

Экономист

Экономист

Экономист

ЛЦ-1, ЛЦ-2

ЦМО, РИЦ

РСУ, ПСЦ, ЭСЦ

АТЦ,  ЖДЦ,  СРУ

СЛЦ

РИЦ, Модельный

 

      

Рис.2.2. Структура планово-экономического отдела Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон» 

      

Планированием на Рубцовском филиале ОАО «Алтайвагон» занимается целая служба:

      

- планово-экономический  отдел, в котором трудиться  десять экономистов и начальник планово-экономического отдела;

      

- отдел нормирования  труда и заработной платы, в  составе которого десять инженеров  по нормированию труда и заработной  платы, а так же начальник  отдела нормирования труда и  заработной платы;

      

- заместитель директора по финансовым и экономическим вопросам, который руководит работой вышеуказанных отделов.

      

Так же составлением планового бюджета занимаются в каждом цехе, участке, отделе, назначенные сотрудники, которые планируют свои будущие расходы.

      

Начальник планово-экономического отдела отвечает за подачу плана производства и реализации, справки по основным показателям работы предприятия, оценки прибыли; за подачу плановых показателей по заработной плате; за подачу плана закупок по электроэнергии, воде, услугам связи.

      

Начальник отдела снабжения и сбыта отвечает за подачу плана закупок материалов на основное производство, вспомогательных  материалов, реестра на оплату.

      

Начальник планово-экономического отдела несет ответственность за проверку цены покупаемого товара, выполненных работ, оказанных услуг, визирование служебных записок.

      

На предприятии  планирование себестоимости продукции формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе расчетов по каждой его статье.

      

Рубцовскому филиалу ОАО «Алтайвагон» для принятия плана своего экономического и социального развития  необходимо предварительно получить от головного предприятия заказ на определенный объем продукции.

      

После получения  заказа заместитель директора по производству Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон» до 15 числа (включительно) предшествующего планируемому месяцу (при годовом планировании, в срок до трех месяцев)  учитывая остатки незавершенного производства и исходя из максимальной загрузки производственных мощностей составляет проект производственного плана выпуска стального литья на плановый период по номенклатуре (шт) в произвольной форме.

      

Начальник  планово-экономического отдела предприятия полученную информацию о проекте производственного плана выпуска стального литья по номенклатуре (шт.) передает  экономисту  по планированию для составления проекта производственного плана выпуска стального литья в целом на планируемый период.

      

Экономист по планированию в течение 1 дня, по мере поступления  информации о проекте производственного плана выпуска стального литья по номенклатуре (шт) от начальника планово-экономического отдела составляет проект производственного плана выпуска стального литья по предприятию в целом.

      

На основании  Приказа директора по Рубцовскому филиалу ОАО «Алтайвагон» «О Разработке плана экономического и социального развития предприятия» ответственные лица в подразделениях передают начальнику планово-экономического отдела информацию для составления годового плана:

      

Ведущий бухгалтер  расшифровку начисленной амортизации по основным средствам.

      

Гл. энергетик  – энергетический баланс, который  включает: «Ведомость распределения  электроэнергии по подразделениям Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон»; «Ведомость распределения тепловой энергии по подразделениям Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон»; «Ведомость распределения сжатого воздуха и кислорода по подразделениям Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон»; «Ведомость распределения сточных вод по подразделениям Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон»; «Ведомость распределения воды по подразделениям Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон»; «Расчёт потребности в топливе».

      

Начальник финансового отдела – расходы на расчётно-кассовое обслуживание, выплату процентов по кредитам, расходы по страхованию заложенного имущества  (служебная записка).                                                  

      

Начальник отдела снабжения и сбыта – Нормы оборотных средств для образования производственных запасов товарно-материальных ценностей.

      

Начальник планово-диспетчерского отдела – «Продолжительность производственного цикла по цехам и номенклатуре».

      

Ведущий экономист  – «Плановые калькуляции на вагонные отливки».

      

Главный энергетик - «Смету на капитальный ремонт энергооборудования»  на год (с разбивкой по месяцам).

      

Главный механик  – «Смету затрат на капитальный ремонт оборудования по отделу главного механника» на год с разбивкой по месяцам.

      

Начальник отдела капитального строительства – «План ремонтов хозяйственным способом».

      

Начальника отдела охраны труда и заработной платы – Плановый фонд заработной платы и численность по подразделениям на год с разбивкой по месяцам.

      

Начальник отдела кадров – смету затрат на подготовку кадров.

      

Начальник отдела охраны труда и технике безопасности – смету затрат по охране труда, технике безопасности и улучшению условий труда работающих.

      

Руководители  отделов и служб – «Расчёт  потребности ТМЦ и услуг» на текущие  нужды.

      

Начальник отдела капитального строительства – перечень объектов с указанием сумм затрат на капитальное строительство.

      

Начальник отдела снабжения и сбыта, начальник отдела кадров – «План рекламных мероприятий и расчет затрат на рекламу» (размещение рекламы в средствах массовой информации, услуги рекламных агентств и служб, участие в выставках, изготовление сувениров и др.).

      

Зам. директора  по коммерческим и общим вопросам, председатель профкома, заместитель директора по экономике и финансам – «Расчёт затрат на проведение культурных и спортивных  мероприятий», «План выплат по коллективному договору и действующим положениям».

      

Начальники цехов  – расчёт затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, зданий и сооружений, охрану труда, внутризаводское перемещение грузов, на приобретение и ремонт  инструмента и  приспособлений, проведение текущего ремонта оборудования и зданий (в свободной форме).

      

Экономист бюро производств - «Сводный план по ремонтному фонду» (начисления) на год». Предоставляет, после согласования, гл. инженером, заместителем директора по экономике и финансам,  гл. энергетиком, гл. механиком, начальником отдела капитального строительства и утверждения директором «Плановых расходов на ремонт».

      

Собранную информацию экономисты планово-экономического отдела сводят в общий свод по заводу при  помощи разработанных ими табличных  форм в электронной программе  «Excel».

      

Свод по заводу планово-экономических показателей  на 2010 год представлен в приложении 1 «Динамика основных показателей РФ ОАО «Алтайвагон»».

      

Из данного  приложения видно, что на 2010 год планировалось производство 44 769 тонн стального литья. Плановая стоимость товарной продукции 1 293 835 тыс.руб. Прямых затрат на производство данного объема продукции по плану 1 251 756 тыс.руб. Общепроизводственных расходов по плану на 2010 год 403 544 тыс.руб. Общехозяйственных расходов по плану на 2010 год 143 696 тыс.руб. Всего планируемых затрат на производство продукции в 2010 году 1 798 996 тыс.руб. Убыток от продаж по плану составляет 505 162 тыс.руб.

      

Для обобщения  информации по затратам на год начальником  планово-экономического отдела формируются:

      

- смета затрат  по статьям;

      

- смета затрат  по элементам.

      

В смете затрат по статьям на 2010 год (см. приложение 2 «Смета затрат на 2010 г. (по статьям)) отражается полная себестоимость планируемой товарной продукции на 2010 год в сумме 1 819 875 тыс.руб. на объем продукции 44 769 тонн стального литья. В данной смете выделены цеховая, производственная и полная себестоимости товарной продукции.

      

В смете затрат по элементам на 2010 год (см. приложение 3 «Смета затрат на 2010 г. (по элементам)) отражается сумма общих затрат на производство планируемой товарной продукции в сумме 1 830 051 тыс.руб. на объем продукции 44 769 тонн стального литься. В данной смете выделены следующие статьи затрат:

      

- материальные  затраты;

      

- затраты на  оплату труда;

      

- отчисления  на социальные нужды;

      

- амортизация  основных средств;

      

- прочие затраты.

      

В планово-экономическом отделе на основе полученных расчетов формируется плановая калькуляция по всем видам готовой продукции.

      

В приложении 4 «Планово-экономические показатели на 2010 год по РФ ОАО «Алтайвагон»» представлена плановая калькуляция по Рубцовскому филиалу ОАО «Алтайвагон» на 2010 год на товарный выпуск в объеме 44 769,22 тонны. Всего планируемых затрат на производство продукции 1 819 875,34 тыс.руб.

      

На основе плановой калькуляции формируется производственный план выпуска стального литья  на год, который утверждается генеральным директором ОАО ХК «СДС-МАШ», согласовывается генеральным директором ОАО «Алтайвагон».

      

Для оценки практики финансового планирования предприятия  проведем анализ выполнения плана Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон» по выработке продукции за 2010 год, используя таблицу 2.1.

      

Таблица 2.1 

Анализ выполнения бюджета затрат на производство и реализацию продукции Рубцовского филиала ОАО «Алтайвагон» за 2010 год 

Наименование	2009г. Факт	2010г.
		План	Факт (ожид.)	Отклонение  от плана
				абсол.	%
Объем товарной продукции	779 220	1 293 835	1 192 761	-101073,989	92,2
Прибыль от товарной продукции	-248 372	-505 162	-403 286	101 876	79,8
Затраты на 1 рубль товарной продукции	131,87	139,04	133,81	-5,23	96,24
Полная  себестоимость товарной продукции, в т.ч.	1 027 592	1 798 996	1 596 047	-202 950	88,7
1. Производственная  себестоимость	694 738	1 251 756	1 170 980	-80777	93,5
Сырье и основные материалы	305 638	604 292	545 884	-58 408	90,3
Покупные  изделия и полуфабрикаты	19 723	12 036	158 616	146579,888	1 317,9
Топливо и энергия на технологические  нужды	157 376	262 459	183 942	-78516,9224	70,1
Транспортно-заготовительные  расходы	19 463	40 983	33 143	-7840,12338	80,9
Заработная  плата производственных рабочих	117 497	210 773	158 823	-51949,7081	75,4
Отчисления  на социальные нужды	31 339	57 751	42 596	-15154,8482	73,8
Прочие  затраты, в т.ч.:	43 701	63 463	47 976	-15486,9249	75,6
Брак  технологический	43 701	63 463	47 976	-15486,9249	75,6
2. Общепроизводственные  расходы	237 988	403 544	301 657	-101 888	74,8
Сырье и материалы	16 149	24 491	22 869	-1622	93,4
Покупные  изделия и полуфабрикаты	0	0	0	0	-
Инструмент, присбособления и оснастка	0	0	0	0	-
Топливо и энергия	21 758	38 779	32 037	-6742	82,6
Заработная  работа	23 149	36 896	32 833	-4063	89,0
Отчисления  на социальные нужды	6 215	10 110	8 873	-1236	87,8
Амортизация ОС и НМА	55 054	119 509	62 827	-56681	52,6
Налоги  и сборы, относимые на себестоимость				0	-
Услуги  и работы сторонних организаций	567	138	6 811	6673	4 952,9
Прочие  затраты, в т.ч.:	115 097	173 622	135 406	-38216	78,0
расходы будущих  периодов	2 935	1 800	11 557	9757	642,1
лизинг	45 009	67 772	35 114	-32658	51,8
услуги цехов	20 989	28 970	15 053	-13917	52,0
ремонтный фонд	46 164	75 080	73 681	-1398	98,1
3. Общехозяйственные расходы	94 866	143 696	123 410	-20 285	85,9
Сырье и материалы	3 297	4 903	5 081	178	103,6
Покупные  изделия и полуфабрикаты	0	0	0	0	-
Инструмент, приспособления и оснастка	0	0	0	0	-
Топливо и энергия	1 297	1 987	1 602	-385	80,6
Заработная  плата	53 836	84 191	72 503	-11688	86,1
Отчисления  на социальные нужды	13 198	23 068	17 952	-5117	77,8
Амортизация ОС и НМА	3 548	5 819	5 044	-774	86,7
Налоги  и сборы, относимые на себестоимость	7 567	9 733	7 243	-2489	74,4
Услуги  и работы сторонних организаций	2 802	6 319	3 819	-2500	60,4
Прочие  затраты, в т.ч.:	9 322	7 676	10 168	2491	132,5
услуги цехов	6 078	6 049	8 581	2532	141,9
командировки	1 443	1 200	1 159	-41	96,6
ремонтный фонд	1 801	427	427	0	100,0