Состав и структура фонда оплаты труда на предприятии

С развитием товарно-денежных отношений в нашей стране дополнительным источником доходов работников, занятых  в общественном производстве, является прибыль. За счет чистой прибыли осуществляются такие виды доходов, как доходы от инвестиций, инноваций, дивиденды, доходы монополий, некоторые социальные выплаты и льготы и др.

В условиях рыночной экономики  появляется новый источник доходов - доход от предприимчивости, или  предпринимательский доход, который  является вознаграждением предпринимателя  за выполнение им функций (соединение труда, капитала, природных ресурсов в единый процесс производства товаров и услуг; принятие решений по управлению фирмой, внедрение инноваций; риск к вложенным средствам). Этот доход образуется за счет части прибыли, остающейся в распоряжении предпринимателя после уплаты процентов за кредит, является переменной величиной и зависит от эффективности хозяйствования. Формы достижения этой прибыли могут быть законными и незаконными, связанными или не связанными с повышением эффективности хозяйства. До перестройки экономики в России этот источник доходов был объективно невозможен.

Важным источником доходов  населения являются общественные фонды  потребления, которые представляют собой способ распределения через коллективные формы потребления. На долю этого источника приходится по различным оценкам от 1/5 до 1/3 общего дохода на душу населения. Здесь можно выделить две формы предоставления выплат, услуг, льгот из общественных фондов потребления - денежную и безденежную. В денежной форме большие средства расходуются на пенсионное обеспечение (по возрасту, инвалидности, стажу, случаю потери кормильца), стипендии, выплаты (пособия) на детей, по безработице и т. п., называемые социальными трансфертами.

Социальные трансферты —  выплаты гражданам (из госбюджета и (или) специальных фондов), не связанные  непосредственно с результатами труда, предпринимательской деятельностью или доходами от собственности (пенсии, пособия, стипендии и т. д.).

Изменения в структуре  денежных источников доходов населения  России в 2007—2009 гг. (см. табл. 1) в целом  можно оценить негативно. Соотношение  в денежных доходах населения  доли заработной платы и социальных трансфертов играет важную роль в  трудовой мотивации. При преобладании оплаты труда в формировании общей  суммы доходов обычно развивается  предприимчивость, инициатива, тогда  как при повышении роли социальных трансфертов нередко усиливается  психология иждивенчества. Снижение доли оплаты труда в доходах с 44,1% до 38,1% свидетельствует об ослаблении заинтересованности в труде. Оно  произошло по объективным причинам - это резкое падение (примерно в 2 раза) объемов производства (услуг), удешевление рабочей силы (рост цен на сырье, топливо превышал темп роста заработной платы), рост доли доходов от предпринимательской деятельности и по собственности, что связано с рыночными преобразованиями. Кроме того, к причинам можно отнести и недозанятость работников, прекращение работы по выявлению резервов роста производительности труда, совершенствованию нормирования труда на предприятиях, что отразилось на заработной плате.

 

2  Фонд оплаты труда  на предприятии ООО «Медногорский  медно-серный комбинат» за 2008-2010гг

2.1 Краткая характеристика предприятия.

 

ООО «Медногорский медно-серный комбинат»  – это единственное предприятие  в Оренбургской области по переработке  медесодержащего сырья.

Основной вид деятельности – переработка медьсодержащего  сырья с получением черновой меди, серной кислоты. Также  ООО  «Медногорский  медно-серный комбинат»  осуществляет и другие виды деятельности, такие  как:

1. выпуск технологического кислорода;
2. производство извести;         
3. переработка первичного и вторичного сырья, реализация минеральных ресурсов и готовой продукции (оборотных материалов, черновой меди, золота, серебра и других редких и драгоценных металлов в чистом виде, германиевого концентрата, серной кислоты, полуфабрикатов, отвальных продуктов) и другой готовой продукции;
4. строительство производственных и жилых помещений;
5. монтаж и ремонт металлургического оборудования;
6. оказание платных услуг населению и предприятиям, в том числе автотранспортные услуги;
7. обучение и подготовка кадров;
8. оказание медицинских, профилактических, оздоровительных услуг;
9. иные  виды  производственной,  посреднической и иной деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Основные экономические  показатели ООО «Медногорский медно-серный комбинат», рассчитанные по данным бухгалтерской  отчетности представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 -  Основные экономические  показатели деятельности  ООО «Медногорский  медно-серный комбинат» за 2008-2010 гг.

 

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение
				2009 г. от  2008 г.	2010 г. от  2009 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	1302984	1864831	2430931	+561847	+566100
Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	788863	1225954	1613632	+437091	+387678
Среднегодовая численность  работников, чел.	2230	2291	2068	+61	-223
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	296426	338491	825063	+42065	+486572
Прибыль от продаж, тыс. руб.	310761	379959	499685	+69198	+119726
Рентабельность основной деятельности, %	39,39	30,99	30,97	-8,4	-0,02

 

По данным таблицы 1 видно, что выручка от продажи продукции  увеличилась в 2009 г. по сравнению  с 2008 г. на 561847 тыс. руб., а в 2010 г. по сравнению  с 2009 г. на 566100 тыс. руб. Себестоимость  реализованной продукции увеличивалась, но менее высокими темпами.

Среднегодовая численность  работников увеличилась в 2009 г. по сравнению  с 2008 г., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась за счет сокращения численности  рабочих, специалистов, служащих и непромышленного персонала. 

Среднегодовая стоимость  основных средств увеличилась. Рентабельность основной деятельности ООО «Медногорский  медно-серный комбинат» снизилась.

 

2.2  Динамика состава фонда  оплаты труда.

 

Статистический анализ использования  средств на оплату труда в ООО  «ММСК» имеет большое значение. В  процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств  за счет роста производительности труда  и снижения трудоемкости продукции. На основании данных рассчитаем показатели динамики за 2008-2010гг.

Для того чтобы рассчитать динамику фонда  заработной платы, рассчитаем сначала  фонд заработной платы в год. На динамику ФЗП оказывают влияние такие  факторы, как изменение численности  работников и изменение среднего уровня оплаты труда. Величина фонда  оплаты труда (ФОТ) может быть определена методом прямого счета (2.1):

 

                              ФОТ = Ч_сп * З_пл(ср) ,                              (2.1)

 

где  Ч_сп - среднесписочная плановая численность работающих;

       З_пл(ср) - средняя заработная плата одного работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями.

С помощью метода прямого  счета общий фонд оплаты труда  может быть рассчитан как исходя из численности работающих и их заработной платы в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным  группам работников. Величина фонда  оплаты труда определена в таблице 3.

 

 

 

Таблица 3 – Фонд заработной платы (тыс. руб.)

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменения 2009 г.    к 2008 г.		Изменения 2010 г. к     2009 г.
				абсол.  (тыс. руб.)	относ.   (%)	абсол.  (тыс. руб.)	относ.       (%)
Среднесписочная численность  всего персонала (чел.)	2230	2291	2068	61,00	1,03	-223,00	0,90
Среднегодовая заработная плата (тыс. руб.)	139,00	225,41	304,89	86,42	1,62	79,48	1,35
Фонд заработной платы (тыс. руб.)	309960	516420	630521	206460	1,67	114101	1,22

 

На данной таблице наглядно видно, что в 2009 году по отношению к 2008 году наблюдается повышение численности  персонала на 61 человек и повышение  заработной платы на 62%, что привело  к повышению фонда заработной платы на 67%.

Фонд заработной платы в 2010 году по отношению к 2009 году вырос на 22 %, на что положительно повлияло снижение среднесписочной численности всего персонала на 10% и одновременное  увеличение среднегодовой заработной  платы на 35%.

С помощью имеющихся данных изучим динамику фонда заработной платы. Она  может быть изучена при помощи показателей ряда динамики: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста. абсолютного значения одного процента прироста.

Для расчета возьмем годовой  фонд заработной платы за 2008 - 2010 годы  предприятия ООО «Медногорский  медно-серный комбинат», см. таблица 4.

 

Таблица 4 - Расчет показателей ряда динамики на основе фонда заработной платы

 

Наименование показателей		2008 г.	2009 г.	2010 г.
Размер фонда заработной платы  (тыс. руб.)		309960	516420	630521
Абс. Прирост (тыс. руб.)	цепной	-	206460	114101
	базисный	-	206460	320561
Темп роста (%)	цепной	-	166,61%	122,09%
	базисный	-	166,61%	203,42%
Темп прироста(%)	цепной	-	66,61%	22,09%
	базисный	-	66,61%	36,81%
Абсолютное значение 1%  прироста		-	3099,6	5164,2

 

Абсолютный результат изменения  фонда заработной платы определяется как разность фактического и планового  фонда заработной платы, который формируется под влиянием двух факторов – изменения численности работников предприятия и изменения уровня их средней заработной платы. На предприятии ООО «ММСК» на абсолютный прирост повлияли изменения уровня средней заработной платы работников.

Из данных расчетов можно  сделать вывод, что фонд заработной платы в 2010г. по сравнению с базисным 2008г. значительно изменился. Его  абсолютный прирост составил 114101 тыс. руб.

Темп роста фонда заработной платы в 2009г. по сравнению с 2008г. составил 166,61%, в 2010г. по сравнению с 2009г. - 122,09%.

Абсолютное значение прироста на 1% в 2010г. равно 5164,2 тыс. руб, а в 2009 году 3099,6 тыс руб., что на 2064,6 тыс. руб. меньше чем в 2010 году.

 

 

Динамика фонда заработной платы ООО «Медногорский медно-серный комбинат» представлена на рисунке 2.

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Динамика фонда  заработной платы, тыс. руб. в ООО  «Медногорский медно-серный комбинат»

 

По данным рисунка 1 видно, что размер фонда заработной платы  в 2010 г. по сравнению с 2008 г. значительно  возрос с 309960 до 630521 тыс. руб.

Фонд заработной платы имел постоянный рост каждый рассматриваемый период с 2008-2010 гг.

Для детального изучения фонда  заработной платы рассмотрим его  состав по статьям в таблице 5, где  рассчитаны относительные величины структуры в %  каждой статьи к  общему составу фонда заработной платы в 2008-2010 гг.

 

Таблица 5 - Значения относительных  величин, рассчитанных по данным о фонде  заработной платы

 

Состав фонда заработной платы	ФЗП за соответствующий год			Относительные величины структуры  в %
	2008 г. в тыс.руб.	2009 г. в тыс.руб.	2010 г. в тыс.руб.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Сдельная оплата	109270,19	162501,88	205184,14	35,253	31,467	32,542
Оплата по тарифу (окладу)	142141,46	260430,61	313123,03	45,858	50,430	49,661
Надбавки	53331,72	87357,61	102655,12
В том числе:
Оплата за выходные дни  и сверхурочное время	4903,57	6202,20	7162,72	1,582	1,201	1,136
Оплата за совмещение и  заместительство	3418,86	5406,92	6519,59	1,103	1,047	1,034
Оплата по ТК РФ (ночные, донорские  и т.д.)	7299,56	17485,98	19262,42	2,355	3,386	3,055
Районный коэффициент	37709,73	58262,50	69710,40	12,166	11,282	11,056
Прочие выплаты	5216,63	6129,91	9558,70
В том числе:
Выходные пособия	3235,98	5174,53	6330,43	1,044	1,002	1,004
Компенсация за неиспользуемый отпуск	1106,56	748,81	2875,18	0,357	0,145	0,456
Компенсационные выплаты  работникам находящимся в декретном  отпуске	874,09	206,57	353,09	0,282	0,04	0,056
Итого (ФЗП):	309960	516420	630521	100	100	100