Состав и структура оборотных средств предприятия

Аналитический метод оценки норматива оборотных  средств устанавливается по фактической  величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки  и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы:  
+ зависящие от изменения объема производства;  
+ не зависящие от объема производства. [2, с. 255]

Опытно-лабораторный – основан на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразная сфера применения данных норм: вспомогательное производство, химическое, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.

Отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется для разработки как индивидуальных, так и групповых норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

При коэффициентном методе норматив оборотных средств  на планируемый период устанавливается  с помощью норматива предшествующего  периода и с учетом корректировки  на изменение объема производства и  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если норматив периодически уточняются путем прямого счета. [6, с. 31]

Основным методом  нормирования оборотных средств  является метод прямого счета  по каждому их элементу в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.[7, с. 83]

Нормирование  оборотных средств заключается:  
+ в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей; выраженных, как правило в днях;  
+ в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

Нормы запасов  оборотных средств применяются  в течении ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения производства, снабжения и сбыта.

Норматив оборотных  средств каждого предприятия  определяется следующими основными показателями:  
+ объемом производства и реализации продукции;  
+ затратами на производство, хранение и реализацию продукции;  
+ нормами запаса оборотных средств (нормами) по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

Общая формула  для расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может  быть выражен так:

Нсэл = (Оэл * Нэл) / Тд,  
где Нсэл – норматив собственных оборотных средств по элементу;  
Нэл – норма оборотных средств по данному элементу;  
Оэл – оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;  
Тд – продолжительность периода в днях.

Значит, Оэл/Тд –  однодневный расход данного элемента. Однодневным расходом для отдельных  элементов производственных запасов  считается сумма затрат по соответствующей  статье производства за квартал, деленная на 90. [7, с. 84]

Нормирование  оборотных средств производится по следующим основным позициям:  
+ нормирование оборотных средств на сырье, материалы, покупные изделия – производственные запасы;  
+ нормирование оборотных средств на незавершенное производство;  
+ нормирование оборотных средств на готовую продукцию;  
+ нормирование оборотных средств по расходам будущих периодов.

Нормирование  оборотных средств в производственных запасах начинается с определения  среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. Среднесуточный расход рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Неучтенные виды сырья, основных материалов и покупных изделий и полуфабрикатов относятся к расходам на прочие нужды. Среднесуточный расход материальных ресурсов – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов сырья, на количество рабочих дней в году.

Исходным измерителем  для оценки потребности в производственных запасах служит оценка в днях запаса.

Запас в днях учитывает следующее время:  
+ время нахождения материалов в пути (транспортный запас) – этот запас создается в случае, если сроки транспортного грузооборота материалов превышает сроки документооборота сопровождающие транспортировку материалов;  
+ время приемки, разгрузки, сортировки, складирования материалов – подготовительных запас;  
+ время подготовки к производству материалов – технологический запас. Его особенностью является то, что он необязателен к формированию во всех производствах, а учитывается только в тех производствах, где это предусматривает технология соответствующего процесса.  
+ время определяемое периодом между двумя соседними поставками материалов – текущий запас. В расчет текущего запаса принимается только время равное половине периода поставки.  
+ создается страховой запас, рассчитывается как половина текущего запаса;  
+ может быть также сезонный запас – зависит от вида материала.

Общая величина производственного запаса на предприятии  в днях рассчитывается как сумма  всех вышеназванных запасов. Производственные запасы рассчитываются по каждому виду материалов отдельно.

Для того чтобы  определить производственный запас в натуральную величину необходимо производственный запас, рассчитанный в днях умножить на однодневный расход материалов. Для того чтобы определить производственный запас в стоимостном выражении нужно производственный запас в натуральном выражении умножить на цену единицы материала.

К незавершенному производству относится продукция, находящаяся на различных стадиях  обработки, - от запуска сырья, материалов и комплектующих изделий в  производство до принятия отделом технического контроля готовой продукции. Незавершенное производство определяется величиной авансированных денежных средств, вложенных в затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и прочие расходы. Все эти затраты по каждому изделию нарастают по мере движения по цепочке технологического процесса.

Размер оборотных  средств, занятых в незавершенном  производстве, зависит от длительности производственного цикла, себестоимости  изготовляемой продукции и интенсивности  нарастания затрат в процессе производства. Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается как:

Ннзп = Сср * Тц * Кн,  
где Сср – среднедневной выпуск продукции по себестоимости, руб.;  
Тц – длительность производственного цикла изготовления данной продукции, дни;  
Кн – коэффициент нарастания затрат.

Если затраты  производства растут равномерно, коэффициент  нарастания затрат рассчитывается по формуле:

Кн = (М + 0,5 Рн)/С,  
где М – плановые затраты на основные материалы;  
Рн – прочие элементы затрат;  
С – плановая себестоимость единицы продукции. [5, с. 194-195]

Следующим элементом  норматива оборотных средств  является норматив оборотных средств  на готовую продукцию, к которой относятся изделия, для которых производственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:  
+ порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;  
+ времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;  
+ времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;  
+ времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;  
+ времени погрузки продукции в транспортные средства;  
+ времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции (нгп) на складе:

Нгп = Вд * Нг,  
где Вд – однодневый выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.;  
Нг – норма оборотных средств, дни.

Расходы будущих  периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а погашенные, то есть включенные в себестоимость продукции  в последующие годы. Они носят  неравномерный характер. Следовательно, писание их в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов покрываются за счет собственных оборотных средств предприятия. К ним относятся затраты по освоению новых видов производства и новх видов продукции, включая прочие расходы.

Норматив оборотных  средств на расходы будущих периодов (Нрбп) определяется по формуле:

Нрбп = Он + Зб.пл – Зс.пл,  
где Он – остаток расходов на начало планируемого года;  
Зб.пл – расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;  
Зс.пл – часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость.

Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образуют общую потребность  предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).

Расчеты нормативов оборотных средств – трудоемкая работа. При неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен  на сырье, материалы, комплектующие  предприятия корректируют норматив предыдущего года на изменение объема производства продукции.

Экономически  обоснованный норматив оборотных средств  позволяет организовать оборотные  средства таким образом, чтобы в  процессе их использования каждый рубль, вложенный в оборот, обеспечивал максимальную отдачу. Этот норматив дает возможность проанализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечить систему контроля за ними и нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии постоянных источников покрытия оборотных средств.

1.2.3.МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

Эффективное использование  оборотных средств во многом зависит  от правильного определения потребности  в оборотных средствах. Занижение  величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства (рис. 11). 

Потребность в  оборотных средствах зависит  от множества факторов:    объемов производства и реализации; характера деятельности предприятия;     длительности производственного цикла; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и т.п.

Точный расчет потребности предприятия в оборотных  средствах следует вести из расчета  времени пребывания оборотных средств  в сфере производства и сфере  обращения.

Время пребывания оборотных средств в сфере  производства охватывает период, в течение которого оборотные средства пребывают в состоянии запасов и  в виде незавершенного производства.

Время пребывания оборотных средств в сфере  обращения охватывает период пребывания их в форме остатков нереализованной  продукции, в виде отгруженной, но еще не оплаченной продукции, дебиторской задолженности, в виде денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на счетах в банках.

Чем выше скорость оборота (суммарное время пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность в оборотных средствах.

Предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала. Но это сокращение должно иметь разумные пределы, так как  оборотные средства должны обеспечивать нормальный режим его работы.

При определении  оптимальной потребности в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Сущность аналитического, или опытно-статистического метода состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

При коэффициентном методе в норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости.

Аналитический и коэффициентный методы могут применяться  на тех предприятиях, которые функционируют больше года, сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые годы и не располагают достаточным количеством квалифицированных специалистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.