Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа. Методика анализа имеет свои особенности на различных этапах исследования :

• при первичной обработке информации;
• для изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
• при определении влияния факторов на результаты деятельности предприятия;
• для оценки резервов роста эффективности производства;
• при обосновании бизнес-планов.

      На каждом этапе исследования применяется определенный перечень аналитических приемов и способов. Так, при первичной обработке информации применяются методы группировки показателей, сравнение, графическое представление анализируемой информации, расчет относительных и средних величин. Изучение состояния и закономерностей развития исследуемых объектов осуществляется с помощью статистических методов анализа показателей рядов динамики. С целью определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия используется множество приемов и способов, составляющих содержание факторного анализа. В оценке резервов и обосновании бизнес-планов распространены математические методы: экономические, матричные, теории производственных функций, теории межотраслевого баланса, оптимального программирования.

      Все аналитические методы классифицируются на неформальные и формализованные, в основе которых лежат разные признаки.

      Неформальные методы (вероятно, было бы правильнее их назвать трудно формализуемыми) основаны на описании процедур на логическом уровне, без помощи строгих аналитических зависимостей. Большую роль в применении этих методов играют опыт и интуиция аналитика.

      Формализованные методы (иногда их еще называют математическими) опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила. Не все из них равнозначны по сложности используемого математического аппарата, возможности реализации в практической деятельности и степени распространенности в работе аналитических служб предприятия.

      В большинстве случаев при анализе применяют в первую очередь неформальные методы, а также классические методы экономического анализа и статистики. Применение математических методов в анализе требует системного подхода к изучению экономики предприятия с целью учета всех возможных взаимосвязей, совершенствования системы экономической информации и ее накопления, а также наличия технических средств и программного обеспечения.

      Применение компьютеров существенно расширило аналитический инструментарий, расширив возможности «старых» методов и дав аналитикам новые. Сегодня работа по анализу деятельности предприятия немыслима без применения компьютеров.

      Комплексность анализа требует использования в работе систем показателей. Под системой показателей, характеризующей определенный экономический субъект или явление, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта или явления. Важнейшими требованиями, имеющими методологическое значение, являются : необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта или явления, взаимосвязь этих показателей, логическое развертывание одних показателей из других. Основное назначение систем показателей – анализ, возможность сопоставления. Поэтому в таких системах наряду с абсолютными величинами используется, как правило, достаточно большое количество относительных и удельных величин, наиболее пригодных для сопоставления.

      Сравнение – это действие, посредством которого устанавливается сходство и различие явлений объективной действительности. При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования :

• явления должны быть качественно сравнимы между собой;
• необходимо соблюдать тождественность формирования сравниваемых показателей;
• сравниваемые объекты должны принадлежать совокупностям явлений, находящимся на одной ступени развития;
• сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения;
• объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору единиц;
• при пространственно-временных сопоставлениях сведения по сравниваемым объектам должны браться на одну и ту же дату.

      Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям. В первом случае используются следующие методы и виды сравнения : сравнение факта с планом; сравнение по данному критерию в динамике; сравнение с эталоном, в качестве которого может фигурировать норматив, предприятие-конкурент и т.п.;  ранжирование с использованием относительных показателей; использование специальных статистических показателей вместе с их характеристическими значениями.

      Для проведения комплексной оценки финансовой деятельности предприятия сравнения по одному критерию недостаточно. В развернутом анализе экономические субъекты сравниваются сразу по нескольким критериям. При этом в случае неравнозначности или несоизмеримости показателей используется способ ранжирования.

      Одним из важнейших приемов проведения комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия является построение аналитических таблиц. Аналитическая Таблица – это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов.

      При изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей используют балансовый метод, названный так по аналогии с бухгалтерским балансом, в основе которого лежит итоговое равенство групп показателей.

      Большое распространение при проведении комплексного анализа финансовой деятельности предприятия, как метод, получил факторный анализ.

      Факторный анализ финансовых явлений базируется на теоретических представлениях о причинно-следственных связей в экономике. Факторный анализ – это анализ влияния факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования.

      Функционально-детерминированная связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. Связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, называется стохастической (вероятностной) связью. Соответственно типу связи аналитические приемы и способы делятся на методы детерминированного факторного анализа и методы стохастического факторного анализа.

     К методам детерминированного  факторного анализа  относятся  : приемы цепных подстановок, способов  абсолютных и относительных разниц, метод выявления изолированного  влияния факторов, логарифмический,  интегральный, дифференциальный .

      К методам стохастического факторного анализа относятся : корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализы.

      Простое перечисление способов в этих группировках показывает, что все они требуют применения математического аппарата различной степени сложности (либо использования приемов элементарной математики, либо - высшей математики) .

      Одним из основных понятий в экономическом анализе является понятие фактора. В экономических исследованиях под фактором понимается условия, необходимые для проведения хозяйственного процесса, а также причина (движущая сила этого процесса), определяющая его характер или одну из основных черт.

      Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Значение этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать  на изменение показателей эффективности деятельности предприятия. Все факторы, воздействующие на результаты финансовой деятельности предприятия классифицируются по различным признакам. Аналитики выделяют следующие группы факторов : природные; социально-экономические; производственно-экономические, характеризующие использование производственных ресурсов предприятия.

      Производственно-экономические факторы являются важнейшими в плане анализа финансовой деятельности. Их детальная классификация приведена в таблице 3.

Таблица 3 Классификация производственно-экономических факторов

      Факторный анализ и прогнозирование составляют основу диагностики деятельности предприятия, поэтому систематизации факторов, намеченных к исследованию, должно быть уделено первостепенное внимание.

      В процессе изучения и оценки факторы подразделяют на две основные группы: внешние (не зависящие от деятельности предприятия) и внутренние (зависящие от деятельности предприятия). В  свою очередь внешние факторы подразделяются на : экономические, социальные, политические, рыночные и технологические факторы; а внутренние факторы подразделяются на факторы, связанные с определенным видом деятельности предприятия ( с операционной, инвестиционной или финансовой деятельностью). Оценка внешних и внутренних факторов позволяет с помощью метода средних величин определить стратегический потенциал предприятия.

      Одним из основных методов стратегического анализа и анализа рыночной позиции предприятия является SWOT- анализ.

     Название  этого метода представляет аббревиатуру начальных букв терминов, характеризующих объекты этого анализа:

S - Strehgths (сильные стороны предприятия);

W - Weaknesses (слабые стороны предприятия)

O - Opportunities (возможности развития предприятия);

T - Treazs  (угрозы развитию предприятия).

      Основным содержанием SWOT-анализа является исследования характера сильных и слабых сторон деятельности предприятия, а также позитивного или негативного влияния отдельных внешних факторов на условия ее осуществления в предстоящем периоде.

       Результаты SWOT- анализа сводятся в таблицу, которая дает наглядный материал для планирования дальнейшей деятельности по преодолению недостатков и реализации рыночных преимуществ предприятия с учетом выявленных возможностей и угроз. 

1.3 Методический     инструментарий оценки  финансовой деятельности предприятия. Выбор методики расчета показателей   для   осуществления    экономического    анализа     деятельности предприятия

Многообразие  методов дает возможности выбора инструментария исследования.

      Для проведения комплексного анализа и оценки финансовой деятельности предприятия будет использована следующая методика анализа:

• горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых экономических показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
• трендовый анализ (с помощью которого можно формировать значения показателей в будущем и вести перспективный прогнозный анализ) – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда (основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов);
• факторный анализ.

      Для расчета и оценки показателей, участвующих в исследовании и характеризующих деятельность предприятия, выбрана следующая методика, представляющая алгоритм расчета показателей: