Содержание

Введение

    Анализ деятельности предприятия является одним из главных факторов  повышения экономической эффективности производства на  современном этапе  развития отечественной экономики. В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной  инфраструктуры важное  место в текущей повседневной работе финансового менеджера занимает управление финансами,  т.к. именно  здесь кроются основные причины успехов и неудач всех  производственно-коммерческих операций фирмы.

    Укрепление  финансовой базы предприятия позволяет  ему динамично развиваться и не испытывать острой потребности в финансовых ресурсах. В конечном итоге, рациональное использование финансов в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.

    Изложенные обстоятельства  предопределили  актуальность и выбор темы курсовой работы.

    Работа  состоит из двух частей. Целью первой части работы является рассмотрение теоретических основ анализа финансовой деятельности предприятия, целью второй -  на конкретном примере рассмотреть порядок расчета плановых технико-экономических показателей предприятия.

    Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

• обосновать необходимость анализа финансовой деятельности предприятия
• рассмотреть финансовые ресурсы предприятия, как составляющие его финансовой базы
• разработать производственную программу условного предприятия
• провести планирование затрат на производство и реализацию продукции
• провести планирование внереализационных расходов
• рассмотреть порядок формирования прибыли предприятия
• построить точки безубыточности
• рассчитать технико-экономические показатели предприятия

    Методическую  базу курсовой работы составляют методы  финансового анализа:  горизонтальный  и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности;  методы,  приемы и инструменты математической статистики: сбор и группировка статистических данных;  анализ рядов динамики; современные методы управления оборотными средствами предприятия: управление текущими финансовыми потребностями предприятия, а также методы, используемые для разработки управленческих решений на предприятиях.

    Информационную  базу составляют учебные пособия, законодательство РФ, учебно-методические пособия и учетная информация предприятия, которая носит условный характер.

    Курсовая работа состоит из введения, двух основных  частей,  заключения,  списка  использованных источников, приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия

1.1 Необходимость анализа  финансовой деятельности предприятия

    Переходный этап формирования рыночной экономики в России породил потребность в более тщательном и системном (комплексном) подходе к анализу финансового состояния предприятия и путям укрепления финансовой базы.

    Финансовая  база любой организации (как производственной, так и непроизводственной) является основой функционирования и развития. Крепкая база позволяет организации вести свою деятельность наиболее эффективно.

    Современный экономический анализ является существенным элементом менеджмента и аудита. Практически все пользователи учетной информации используют методы экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов [3, c.37].

    Собственники  анализируют бухгалтерскую финансовую отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения организации. Кредиторы и инвесторы анализируют отчетность, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. В этой связи можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

    Финансовый  анализ сравнительно недавно (в середине ХХв.) выделился в самостоятельную  отрасль знаний, ранее он производился в рамках экономического анализа.

    Родоначальником систематизированного экономического анализа считается француз Ж.Савари (XVIIв.), который ввёл понятие синтетического и аналитического учёта. Примерно в то же время в Италии А. ди Пьетро пропагандировал методологию сравнения последовательных бюджетных ассигнований с фактическими затратами, а Б.Вентури строил и анализировал динамические ряды показателей хозяйственной деятельности предприятия за 10 лет. Идеи Ж.Савари были углублены в ХIХ в. итальянским бухгалтером Д.Чербони, создавшим учение о синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгалтерских счетов. В конце ХIХ – начале ХХ в.в. появилось новое направление в учёте – балансоведение, предусматривающее экономический анализ баланса. В это время развитием теории экономического анализа баланса занимались И.Шер, П.Герстнер и Ф.Ляйтер. В частности, П.Герстнер ввёл понятие аналитических характеристик баланса: о соотношении кратко- и долгосрочных обязательств, установление верхнего предела заёмных средств в размере 50% авансированного капитала, взаимосвязи финансового состояния и ликвидности. В России развитие науки об анализе баланса приходится на первую половину ХХ в., когда русский бухгалтер А.К.Рощаховский первый оценил роль и значение экономического анализа и его взаимосвязь с бухгалтерским учётом. В 20-е - 30-е годы ХХ в. А.П.Рудановский, Н.А.Блатов, И.Р.Николаев окончательно сформулировали теорию балансоведения. В то же время активно развивалась наука о коммерческих вычислениях, вошедшая составной частью в финансовый анализ предприятия.

    В условиях планового ведения хозяйствования коммерческие вычисления не требовались, анализ стал, по сути сводится к контрольной функции финансов: доминировал анализ отклонений фактических значений показателя от плановых.

    В результате к середине ХХ в. финансовый анализ в России трансформировался  в анализ хозяйственной деятельности, теорией которого занимались С.К.Татур, М.Ф.Дьячков, М.И.Баканов, А.Д.Шеремет, И.И.Каракоз, Н.В.Дембинский.

    В настоящее время многие российские экономисты занимаются практическим применением  финансового анализа предприятий. Появились первые попытки теоретического осмысления финансового анализа, изложенные в трудах В.В.Ковалёва [6,с.25].

    Содержание  и основная целевая установка  финансового анализа - оценка финансового  состояния и выявление возможности  повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью  рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

    Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая  стала публичной. Отчетность предприятия  в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

    Субъектами  анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам- целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам- выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

    Вторая  группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

    В настоящее время не существует детальной общепринятой, официальной методики оценки финансового состояния промышленного предприятия, аналогичной, допустим, методике оценки инвестиционных проектов.

    Некоторые методические положения, определенные правительственными документами, имеют  много нареканий при практическом применении из-за отсутствия четких критериев определения неплатежеспособности предприятия. В России, в отличие от стран с развитой рыночной экономикой, нет отработанной системы определения экономического рейтинга предприятий. Обладая рядом необходимых для этого свойств, существующая методология оценки финансовой устойчивости и платежеспособности не учитывает в полной мере многие практические аспекты деятельности каждого конкретного предприятия в условиях нестационарности экономики (неплатежи, инфляция, резкие, непредсказуемые колебания ставки рефинансирования, переменная норма дисконта, большой уровень затрат на обслуживание долга, сложная структура рисков и их слабая предсказуемость, нестабильная налоговая система, отличное от мировых стандартов соотношение макропоказателей и т.д.).

    Методика  финансового анализа состоит  из трех взаимосвязанных блоков:

1. анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
2. анализа финансового состояния;
3. анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

    Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит бухгалтерский  баланс предприятия (форма N1 годовой  и квартальной отчетности). Его  значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко  называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма N 5 годовой отчетности). Несколько иная отчетность утверждена для предприятий с иностранными инвестициями внешнеэкономических фирм. Особы формы предназначены для отчетности банков, страховых компаний, бюджетных учреждений, инвестиционных фондов[7,c.65].