Рассчитаем  безубыточный объем производства.

     Безубыточный   объем   производства  - это  такой  объем, при котором достигается  равенство доходов и издержек. Сопоставление фактического  объема  с минимальным (безубыточным, критическим)  объемом  позволит оценить зону "безопасности" предприятия и при отрицательном значении "безопасности" снять с  производства  отдельные виды продукции или изменить условия производства.

     Для определения безубыточного объема производства необходимо все затраты разделить на переменные и постоянные.

     К переменным относятся затраты, сумма  которых изменяется в прямой зависимости  от объема производства, постоянными  являются затраты, величина которых  не зависит от изменения объема производства.

     Распределим затраты предприятия на условно постоянные и условно переменные.

     1. Материальные затраты целиком  относим к переменным издержкам,  их величина составляет 37 253 771 руб.

     2. Зарплата. Если это зарплата административных работников, прочих работников на окладе – это затраты постоянные. Предприятие обязано выплатить таким сотрудникам зарплату независимо от того, сколько единиц продукции оно произвело. В нашем случае заработная плата всех категорий работников относим к постоянным затратам.

     3. Амортизация основных средств. Зависит от вида амортизации, которую вы применяете. В нашем примере амортизация оборудования является постоянными затратами (1 118 342 руб.).

     4. Прочие затраты. Поскольку для  отнесения данного вида затрат  к постоянным или переменным  у нас недостаточно информации, предположим, что эти затраты распределились пополам, т.е. 8 778 425 / 2 = 4 389 213 руб.

     Итак, сумма переменных затрат составляет:

       37 253 771 +  4 389 213 = 41 642 984 руб.

     Постоянные  затраты:

     1 618 488 +1 118 342  + 4 389 213 = 7 126 043 руб.

     Для расчета точки равновесия воспользуемся  формулой:

                            Постоянные расходы

      Х=                                                                              , т.

              Маржинальный доход на единицу  продукции 

     Маржинальным доходом, или валовой маржей, называют доход после покрытия переменных издержек.

     59 498 082 - 41 642 984 = 17 855 098 руб.

     17 855 098 руб. / 522 т. = 34205

     7 126 043 / 34205 = 208,4 т.

     Значит, можно сделать вывод, что при  реализации 208,4 т тортов «Мечта» фирма получит нулевой результат, т.е. при реализации большего числа тортов она начнет получать прибыль.

     Построим  график безубыточности.

     Целью анализа является нахождение точки (в денежных единицах или единицах продукции), в которой затраты  равны доходу. Эта точка является критической точкой (точкой безубыточности), от которой область прибыли лежит справа, а область убытков слева.

     График  состоит из двух прямых - прямой описывающей  поведение совокупных затрат (Y₁), и прямой, отражающей поведение выручки от реализации продукции (работ, услуг, товаров) (Y₂), в зависимости от изменения объемов реализации. Точка пересечения этих прямых будет свидетельствовать о состоянии равновесия.

     Y₁ = а + вх,    Где:  а - постоянные затраты; в - переменные затраты на единицу; х - объем производства

     в = 41 642 984 : 522 = 79776

     Y₁ = 7 126 043 + 79776 х

     Y₂ = i ∙ х,           Где i - цена

     Y₂ = 113 981 х

     График  безубыточности представлен на рисунке 1.

     

Рисунок 1 – График взаимосвязи показателей  объема производства, затрат и прибыли

2.7 Технико-экономические  показатели предприятия

 

     В таблице 6 представим плановые годовые  технико-экономические показатели предприятия.

     Таблица 6 – Плановые годовые технико-экономические  показатели предприятия

 

Представим  порядок нахождения показателей, представленных в таблице 6.

• Годовая производственная мощность – данные берем из таблицы 2.
• Коэффициент использования производственной мощности – также данные из таблицы 2.
• Основные производственные фонды  - данные берем из приложения 3.

Для расчетов берем данные о стоимости основных фондов на начало периода (остаточная):

ОФ = 3 580 000 + 3 620 000 + 464 000 = 7 664 000 руб.

• Величина оборотных средств  была рассчитана в п. 2.4 Планирование внереализационных расходов.
• Объем реализуемой продукции в натуральном и стоимостном выражении – данные берем из таблицы 3.
• Цена единицы продукции - была рассчитана в п.  2.3. Планирование затрат на производство и реализацию продукции
• Затраты на производство и реализацию продукции - данные берем из таблицы 5.
• Затраты на 1 руб. товарной продукции.

Показатель  затрат на 1 руб. товарной продукции определяем исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

48 769 026 руб. / 59 498 082 руб. =  0,82 руб.

• Данные о валовой, балансовой и чистой прибыли возьмем в таблице 5.
• Численность промышленно-производственного персонала – из приложения 2.
• Фонд заработной платы – из таблицы 4.
• Средняя заработная плата одного работающего на предприятии.

Средний заработная плата одного работающего на предприятии будет рассчитываться по формуле средней арифметической взвешенной:

Х_ср. = (∑хf)/ ∑f

     где х - заработная плата одного работающего; f - кол-во работников

Расчет  проведем в таблице 7.

     Таблица 7 – Расчет средней заработной платы  одного работающего на предприятии

 

Х_ср. = 114300 руб. / 37 чел. = 3 089 руб.

Поскольку зарплата увеличивается на 18%, то величина средней заработной платы составит 3 089 + 3 089 * 18% =  3 645 руб.

• Рентабельность продаж.

Рентабельность  продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Мы  для расчета используем показатель прибыли от реализации продукции.

R_n = (10 729 056 / 59 498 082) * 100 = 18,03%

• Рентабельность основной (производственной) деятельности (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой или чистой прибыли  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

Мы  в расчете будем использовать показатель балансовой прибыли.

R₃ = (10 533 621 / 48 769 026) * 100 = 21,6%

• Общую рентабельность, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

Поскольку у нас имеются только данные о  стоимости основных средств на начало года, эти данные и будем использовать в расчетах.

R_о = (10 533 621 / (7 664 000 +10 114 674 ) * 100 = 59,25%

• Чистая рентабельность предприятия.

Чистая  рентабельность – отношение чистой прибыли к сумме средней стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

R_ч = (8 005 552/ (7 664 000 +10 114 674 ) * 100 = 45,03%

• Производительность труда.

 Производительность труда – это отношение выручки к среднесписочной численности работников.

59 498 082 руб. / 37 чел. = 1 608 056 руб.

• Фондоотдача.

 Фондоотдача   рассчитывается как отношение  выпущенной продукции в стоимостном  выражении к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фо = 59 498 082 / 7 664 000= 7,76 руб.

Это значит, что на 1 руб. стоимости основных фондов приходится 7,76 руб. выпущенной продукции.

• Фондоемкость.

Фондоемкость  – обратная фондоотдаче величина.

Фё = 7 664 000 / 59 498 082 = 0,13 руб.

На 1 руб. готовой продукции приходится 0,13 руб. стоимости основных фондов.

• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) характеризует число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период и определяется как отношение объема реализованной продукции в стоимостном выражении к среднему остатку оборотных средств.

Ко = 59 498 082 / 10 114 674 = 6 оборотов

• Длительность оборота.

Длительность  одного оборота рассчитывается как  отношение количества дней в периоде (360) к коэффициенту оборачиваемости.

360/6 = 60 дней

 

Заключение

 

     В первой части работы были рассмотрены  теоретические основ анализа финансовой деятельности предприятия. Обозначим основные выводы по результатам разработки данной темы.

     Финансовый  анализ представляет собой процесс  накопления, систематизации, аналитической обработки и использования разнообразной и разноплановой информации финансового характера для оценки, прогнозирования и принятия управленческих решений относительно объекта анализа, темпов его развития, а также источников финансовых и инвестиционных рисков.

     Анализ  финансового состояния предприятия  более узкое понятие. Анализ финансового  состояния является частью финансового  анализа и направлен на оценку имущественного положения, платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности конкретного объекта – организации, предприятия, фирмы на основе его бухгалтерской отчетности.

     Цель  анализа финансового состояния  организации – получение информации, необходимой для принятия управленческих решений внутренними пользователями информации (администрация) – о корректировке финансовой политики предприятия, внешними пользователями.

     Современная экономическая наука имеет в  своем распоряжении огромное количество разнообразных приемов и методов оценки финансовых показателей, которые в условиях становления рыночных отношений изменяются в связи с возрастанием требований, предъявляемых к анализу. Возможность реальной оценки финансового состояния организации обеспечивается определенной методикой анализа, соответствующим информационным обеспечением и квалифицированным персоналом.