Туроператоры в системе индустрии туризма. Их функции и сфера деятельности

7) Оборачиваемость за анализируемые  периоды продолжала неуклонно  повышаться  на 0,36  оборота соответственно, что является положительной тенденцией  и свидетельствует о росте  темпов производства, сбыта, повышении  эффективности использования ресурсов, общей рентабельности производства, а также снижении нестабильности финансового состояния предприятия. Причём, оборачиваемость повышалась из-за роста выручки.

8) Продолжительность оборота является  расшифровкой показателя оборачиваемости  и показывает, за сколько дней оборотные активы проходят полный цикл.

Если  в 2009 году период одного оборота составлял  чуть больше 17 месяцев, то за 2010 года он равен почти 11 месяцам.

9) При ускорении  оборачиваемости не происходит  дополнительное привлечение оборотных  средств для обслуживания производства, то есть происходит не перерасход, а возврат средств в оборот.

10) Период оборота  денежных средств за 2010 год значительно  уменьшился (с 15 до 8 дней) , что говорит  о повышении эффективности их  использования, росте ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости, а также говорит о возврате средств в оборот.

 Расчет рентабельности оборотного капитала.

11) С 2009 по 2010 год рентабельность оборотного  капитала снизилась более чем  в 10 раз (с 0,1  до 0,01 ), что является отрицательной тенденцией и говорит о снижении общей эффективности его функционирования, уменьшения отдачи от использования оборотных средств, а также о рациональном использовании оборотного капитала.

 

 

Используя данные отчетности, рассчитаны продолжительность производственного и операционного циклов предприятия. Результаты расчетов занесены в таблицу 4.

Расчеты произведены  при помощи формул:

Стоимость производственных запасов=Запасы на начало года+на конец  года2

Стоимость запасов  готовой продукции на складе=Готовая продукция на начало года+на конец года2

Дебиторская задолженность=Дебиторская  задолженность в течении 12 мес  на начало года+на конец года/2

Продолжительность оборота производственных запасов=360×стоимость производственных запасов/Выручка  от продаж

Продолжительность оборота готовой продукции=360×стоимость запасов готовой продукции/Выручка  от продаж

Продолжительность производственного цикла=Продолжительность  оборота производственных запасов+оборота  готовой продукции ;

Продолжительность оборота дебиторской  задолженности=360×дебиторская задолженность/Выручка от продаж ;

Продолжительность оборота операционного цикла = Продолжительность  оборота производственных запасов+оборота  готовой продукции+ оборота дебиторской  задолженности 

Таблица 4 - Динамика продолжительности производственного и операционного циклов предприятия

 

 

Показатель	Базис	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Исходная информация, тыс. руб. 1. Выручка от продаж 2. Стоимость производственных запасов 3. Стоимость запасов готовой продукции на складе 4. Незавершенное производство 5. Дебиторская задолженность	25328 104,5 83 - 4797,5	36608 105 83,5 - 6797	11280 0,5 0,5 - 1999,5	45 0,5 0,5 - 41,7
Расчетные показатели, дни
1 Продолжительность оборота производственных запасов 2. Продолжительность оборота готовой продукции 3. Продолжительность оборота незавершенного производства 4. Продолжительность производственного цикла 5. Продолжительность оборота дебиторской задолженности 6. Продолжительность оборота операционного цикла	2   1,2   - 2,2   72   74,2	1   0,8   - 1,8   68   69,8	-1   -0,4   - -0,4   -4   4,4	-50   -33   - 18   -5,5   -6

 

 

Период оборачиваемости  запасов материалов характеризует  среднюю продолжительность хранения запасов на складе. В нашем случае этот период равен в среднем 1.

Период оборачиваемости  незавершенного производства  равен 0. Это означает что у предприятия  отсутствует незавершенное производство. Период оборачиваемости готовой продукции в среднем равен одному дню. Это может объясняться характером сбыта. Продукция предприятия требует не очень длительного процесса сбыта. И в течении дня сбывается потребителям.

Оборот дебиторской задолженности занимает основную часть в затратном цикле. От 72 дней в первом периоде и до 68 дней в последнем.

Общей характеристикой  оборачиваемости операционного  цикла является сумма периодов оборотов элементов текущих активов. Относительно базисного периода этот показатель в дальнейшем имел  тенденцию к понижению. От 74 дней он уменьшился до 70.  Это объясняется снижением размеров основных фондов.

 Используя данные отчетности, проанализировано качество расчетов предприятия по своим обязательствам. Определены диапазоны продолжительности расчетов предприятия с кредиторами. Результаты занесены в таблицу 5.

Расчет производится по формулам:

Коэффициент оборачиваемости  обязательств по выручке = выручка от продаж / текущие обязательства, 
Продолжительность одного оборота обязательств, дни = 360*текущие обязательства / выручку от продаж, 
Продолжительность одного оборота обязательств (по себестоимости) = 360 * текущие обязательства / себестоимость

 

Таблица 5 - Динамика факторов, характеризующих расчеты предприятия по текущим обязательствам предприятия

 

Фактор	Базис	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Исходная информация, тыс. руб.
1. Источники покрытия 2. Текущие обязательства В том числе: 2.1. Краткосрочные кредиты и займы 3. Кредиторская задолженность, в том числе: 3.1. Перед поставщиками и подрядчиками 3.2. Перед персоналом 3.3. Перед бюджетом 3.4. По налогам и сборам 4. Выручка от продаж 5. Себестоимость реализованной продукции	34207,5 2009   - 2009 23,5 88 1 1896,5 25328 3590	36307,5 2444,5   - 2444,5 67 88 0 2289,5 36608 3292	2100 435   - 435 43,5 0 -1 393 11280 -298	6 21   - 21 185 0 -100 20,7 44,5 -8,3
Расчетные показатели (доля обязательств в источниках), %
1. Источники покрытия 2. Доля текущих обязательств в источниках покрытия В том числе: 2.1. Доля краткосрочных кредитов и займов 2.2. Доля кредиторской задолженности 2.3. Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками 2.4. Доля задолженности перед персоналом 2.5. Доля задолженности перед бюджетом 2.6. Доля задолженности по налогам и сборам	100 5,9   - 5,9 0,06   0,25 0,003 5,5	100 6,7   - 6,7 0,2   0,25 0 6,3	0 0,8   - 0,8 0,14   0 -0,003 0,8	0 13,5   - 13,5 233   0 -100 14,5
Коэффициенты оборачиваемости обязательств по выручке, руб./ руб., раз
1. Краткосрочные кредиты и займы 2. Кредиторская задолженность в целом В том числе: 2.1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2.2. Задолженность перед персоналом 2.3. Задолженность перед бюджетом 2.4. Задолженность по налогам и сборам	- 12,6   1077 287 25328 13,4	- 15   546 416 - 16	- 2,4   -531 129 -25328 2,6	- 19   -49 45 -100 19,4
Продолжительность одного оборота обязательств, дни
1. Краткосрочные кредиты и займы 2. Кредиторская задолженность в целом В том числе: 2.1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2.2. Задолженность перед персоналом 2.3. Задолженность перед бюджетом 2.4. Задолженность по налогам и сборам	- 28,5   0,3 1,25 0,01 27	- 24   0,7 0,9 0 22,3	- -4,5   0,4 -0,35 -0,01 -4,7	- -15,7   133 -28 -100 -17,4
Коэффициенты оборачиваемости обязательств по себестоимости, руб./ руб., раз
1. Краткосрочные кредиты и займы 2. Кредиторская задолженность в целом В том числе: 2.1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2.2. Задолженность перед персоналом 2.3. Задолженность перед бюджетом 2.4. Задолженность по налогам и сборам	- 1,8   152   40,8 3590 1,9	- 1,4   49   37,4 - 1,4	- -0,4   -103   -3,4 -3590 -0,5	- -22   -67,7   -8,3 -100 -26,3
Продолжительность одного оборота обязательств (по себестоимости), дни
1. Краткосрочные кредиты и займы 2. Кредиторская задолженность в целом В том числе: 2.1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2.2. Задолженность перед персоналом 2.3. Задолженность перед бюджетом 2.4. Задолженность по налогам и сборам	- 201   2,4 8,9 0,1 190	- 267   7,3 9,6 0 250,4	- 66   4,9 0,7 -0,1 60,4	- 32,8   204 7,8 -100 31,7

 

 

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод  о том, что в целом расчеты  предприятия производятся со средней  скоростью. Но стоит заметить, что  периоды расчетов увеличились в  отчетном периоде по сравнению с  базисным, соответственно коэффициенты оборачиваемости уменьшились по сравнению с предыдущим периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Разработка  рекомендации по улучшению финансового  состояния предприятия.

 

 

В ходе анализа  деловой активности предприятия  было выявлено увеличение периода оборачиваемости текущих активов к концу года, что свидетельствует о снижение эффективности производства. Основной проблемой деятельности предприятия в отчетном году является высокий уровень дебиторской задолженности. Таким образом, первоочередной задачей является повышение эффективности деятельности предприятия. Также необходимо осуществлять контроль над состоянием расчетов с дебиторами, чтобы минимизировать риск возникновения безнадежной дебиторской задолженности. С целью повышения уровня рентабельности предприятию необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости реализованной продукции и операционных расходов, не включаемых в себестоимость. Также положительное влияние на уровень рентабельности активов и собственного капитала окажет ускорение оборачиваемости средств предприятия. Таким образом, было выяснено, что для стабилизации и улучшения финансового состояния ООО "Старс" необходимо провести ряд мероприятий, в ходе которых необходимо:

уменьшить сумму  дебиторской задолженности;

увеличить финансовые результаты деятельности предприятия;

поиск новых  источников получения доходов;

активизация работы с дебиторами.

В ходе проведенного анализа дебиторской задолженности  выяснилось, что на предприятии за 2009 год произошло резкое ее увеличение с 4797 т.р.  до 6797 т.р. в отчетном.

Предприятие реализует  свою продукцию, предоставляя отсрочку покупателям не более 30 дней.  Из-за просроченной дебиторской задолженности  средний реальный срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на 40 дней.

В целях улучшения управления дебиторской задолженности в ООО "Старс" необходимо:

- постоянно  контролировать состояние расчетов  с покупателями, особенно по отсроченным  задолженностям;

- ориентироваться  на большое число покупателей,  чтобы уменьшить риск неуплату  одним или несколькими покупателями;

- отслеживать  соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности;

- осуществлять  регулярный анализ финансовой  отчетности клиентов в сопоставлении  с данными предыдущих лет;

- формировать  своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать  эффективную дифференцированную  политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей  можно условно разбить на группы  в зависимости от их надежности, финансового состояния и других  показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить  политику привлечения добросовестных  клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции и т.д.;

- проводить  мероприятия, в том числе с  привлечением органов власти  по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

В целях улучшения  контроля за состоянием дебиторской  задолженности необходимо:

1) проводить  регулярный мониторинг и контролировать  дебиторскую задолженность предприятия,  отслеживания при этом соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

3) по возможности  ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  заказчиком.

В целях повышения  эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ООО "Старс" форму отчетности "Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения", что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетом с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Главной целью  курсовой работы ставилось разработать  мероприятия по оптимизации управления финансовым состоянием предприятия на примере ООО "Старс". Данная цель была в полной мере достигнута.

Для этого решили следующие задачи:

Исследовали теоретико-методологические основы оценки и управления финансовым состоянием предприятия.