Затраты на производство и реализацию продукции, их состав, структура и планирование

- мелкозернистые (песковые) фракции: 0,8-1,2; 0,8-2,0; 1,2-2.0 мм

Также Общество оказывает  услуги по гидромеханизированным, погрузочно-разгрузочным работам. В 2009 г. предприятие производило добычу песка силами ОАО «Чебоксарский речной порт» в соответствии с договором на оказание услуг.

Общество имеет – собственные производственные базы по адресам: 429950, г. Новочебоксарск, ул. Промышленная, 4 (производство нерудных строительных материалов) и Промышленная, 10 (производство сухих формовочных песков). База по улице Промышленная 4, представлена площадью в 26,0466 га с расположенным на ней административным зданием, ремонтно-транспортным цехом, котельной, лабораторией, энергослужбой, участком землеройной техники, технологическим оборудованием Производства №1 и площадками (картами) для складирования заготовленного сырья и готовой продукции. База по улице Промышленная 10, представляет собой площадь земли в 0,01663 га, на которой расположены цех по сушке песка, участок отгрузки по железной дороге, площадка для складирования продукции (сухого песка).

Предприятие имеет сезонный характер работ.

Основными потребителями  продукции являются: ВКМ-Сталь ОАО  г.Саранск; ОАО «Металлист», г. Качканар; «Дорисс» г. Чебоксары; РУМО ОАО Концерн  тракторные заводы; Северметалл ЗАО; Ким Солекс; Дорсервис ООО г. Чебоксары; Мосводоканал УЛМ, г. Москва; Муромский стрелочный завод ОАО; Нижегородский водоканал МП; Промтрактор – промлит ООО; Дизель МТС Торговый Дом; ЗИЛ-Автоснаб ЗАО; ИСКО-Ч ОАО; Трапспневматика ОАО; Тяжпрессмаш ОАО; УМТС филиал ГУП ЧР Чувашавтодор и другие предприятия.

Структура управления ООО «Нерудстром» построена по линейно-функциональному принципу (Приложение 1). Линейно-функциональная структура включает в себя специальные подразделения при линейных руководителях, которые помогают им выполнять задачи организации.

ООО «Нерудстром» состоит  из следующих отделов и служб: 1) производство №1 (Нерудные строительные материалы); 2) ремонтно-транспортный  цех; 3) хозблок;  4) энергослужба; 5) лаборатория;  6) производство №2 (цех сушки формовочных песков); 7) отдел логистики и маркетинга; 8) административный отдел; 9) финансовая служба; 10) служба главного инженера.

Дадим оценку основных экономических  показателей деятельности предприятия (табл. 2). Источником информации послужили данные бухгалтерской отчетности предприятия (Приложение 1,2,3,4,5,6).

Таблица 2

Основные показатели деятельности ООО «Нерудстром» за  2009-2011  гг.

Показатели	Годы			Абсолютное  изменение  (+,-)		Темп роста, %
	2009	2010	2011	2010 / 2009	2011 /  2010	2010 / 2009	2011/  2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем товарной продукции, тыс.руб.	131283	149011	205799	17728	56788	113,5	138,1
Выручка от продажи, тыс.руб.	129207	144067	204938	14860	60871	111,5	142,2
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	55626	65284	121587	9658	56303	117,3	186,2
Прибыль от продаж, тыс.руб.	18002	13660	26489	-4342	12829	75,9	193,9
Прибыль чистая, тыс.руб.	8044	3161	13104	-4883	9943	39,3		в 4,1 р.
Среднесписочная численность  работающих, чел.	262	301	302	39	1	114,9		100,3
Среднемесячная заработная плата, руб.	5937	6136	8114	199	1978	103,3		132,2
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.	24561	35360	48902	10799	13541	144,0		138,3
Производительность труда  одного работающего, тыс.руб. / чел.	501,1	495,0	582,1	-6,1	87,1	98,8		117,6
Фондоотдача основных фондов, руб.	5,3	4,2	3,6	-1,1	-0,6	79,2		85,7
Рентабельность продаж, %	13,9	9,5	12,9	-4,4	3,4	-		-
Рентабельность продукции, %	32,4	20,9	21,8	-11,5	0,9	-		-

 

Оценивая данные таблицы 2 можно сделать вывод о том, что за 2011 г. ООО «Нерудстром» значительно увеличило объемы деятельности: так объем произведенной продукции увеличился по сравнению с данными за 2010 г. на 18 %, выручки от их продаж – на 42,2 %. В тоже время опережающими темпами возросла себестоимость проданной продукции 86,2 %. Следует отметить, что затраты предприятия в 2010 г. увеличились более быстрыми темпами, в результате чего существенно изменилась величина прибыли. Прибыль от продаж уменьшилась на 24,1 % и составила за 2010 г. – 13660 тыс. руб. Конечный финансовый результат – чистая прибыль по итогам работы    ООО «Нерудстром» за 2010 г. составила 3161 тыс.руб. против 8044 тыс.руб. по данным за 2009 г. В 2011 г. чистая прибыль предприятия составила 13104 тыс.руб., увеличившись по сравнению с данными за 2010 г. более чем в 4 раза. Характеризуя показатели рентабельности можно сделать вывод о том, что в 2011 г. ООО «Нерудстром»  стало работать более эффективно.

В настоящее время в ООО «Нерудстром» среднесписочная численность персонала предприятия увеличилась за 2009-2011 гг. на 40 чел., что связано с увеличением объемов производства песка и как следствие привлечение новых сотрудников. Персонал ООО «Нерудстром» стал использоваться более эффективно, что выражается в значительном росте производительности труда в 2011 г. на 17,6 %.

 Оценивая  обеспеченность  предприятия производственными  фондами, можно сказать, что  на предприятии возросла среднегодовая  стоимость основных производственных  фондов в 2010 г. на 10799 тыс. руб., что более чем на 44 % превышает их величину по данным за 2009 г.  Аналогичная картина наблюдается и по данными за 2011 г., темпы роста стоимости основных средств составили 38,3 %. Опережающие темпы роста стоимости основных производственных фондов над показателями темпов роста объемов производства привели к тому, что в организации значительно ухудшились показатели эффективного использования основных средств.

Таким образом, можно  сказать, что в ООО «Нерудстром» имеет место рост объемов деятельности и прибыли предприятия, повышение показателей рентабельности. Однако в деятельности предприятия имеют место и негативные тенденции: наблюдается снижение показателей эффективности ресурсного обеспечения (фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств). 

 

 

 

2.2. Оценка структуры и динамики затрат организации

 

Важным показателем, характеризующим  работу ООО «Нерудные строительные материалы» является величина затрат. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ затрат имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

На первом этапе анализа  проведем анализ состава и динамику товарной продукции по элементам  затрат в ООО «Нерудстром» за 2009-2011 гг. рассмотрим таблицы 3.

Таблица 3

Оценка показателей состава и динамики затрат на производство и реализацию продукции ООО «Нерудстром» за 2009-2011 гг., тыс.руб.

Показатели	Годы			Отклонение, +/-		Темп изменения, %
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1.Материальные затраты	33106	44184	129572	+11078	+85388	133,4	в 2,9 р.
2.Затраты на оплату труда	16089	22169	29633	+6080	+7464	137,8	133,7
3.Отчисления на социальные нужды	4372	5864	7917	+1492	+2053	134,1	135,0
4.Амортизация	1191	3166	4543	+1975	+1377	в 2,66 р.	143,5
5.Прочие расходы	56447	55024	6874	-1423	-48150	97,5	12,5
Итого	111205	130407	178449	+19202	+48042	117,3	136,8

 

Из таблицы 3 видно, что  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. абсолютная сумма затрат ООО «Нерудстром» увеличилась на 48042 тыс.руб. или на 36,8 % и составила 178449 тыс.руб., тогда как за 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличение затрат произошло на 19202 тыс.руб. или 17,3 %. 

На рисунке 2 приведена  динамика различных элементов затрат за 2009-2011 гг.

Рисунок 2. Динамика элементов затрат в ООО «Нерудстром» за 2009-2011 гг.

 

Рост произошел по всем видам элементов затрат, но особенно быстрыми темпами росли материальные затраты (за 2010 г. – на 33,4 %, за 2011 г. – на 85388 тыс.руб., что более чем в 2,9 раза превышает данные 2009 г. ) и расходы на оплату труда (за 2010 г. – на 6080 тыс.руб. или 37,8 %, за 2011 г. - на 7464 тыс.руб. или 33,7 %). Следует отметить, что за анализируемый период в 2010г. по сравнению с 2009 г. существенно возросли прочие затраты, однако в 2011 г. положение несколько стабилизировалось и величина прочих расходов на 48150 тыс.руб. Увеличение материальных затрат было вызвано ростом расходов на сырье и материалы, электроэнергию, услуги производственного характера. Рост прочих расходов был обусловлен повышением платежей за пользование заемными средствами, лизинговых платежей, оплаты услуг сторонних организаций  и иных расходов.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, продукции) для принятия решений по управлению ими проводится путем сравнения удельных весов расходов по экономическим элементам и позволяет изучить влияние структуры расходов на производство и реализацию продукции (работ, продукции). Изучение структуры затрат по экономическим элементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а так же происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а так же сделать вывод о необходимости и возможности ее применения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Дополнительным показателем  для обоснования соответствующего вывода можно использовать удельные веса рассматриваемых элементов  затрат в общем объеме затрат. Структура затрат на производство и реализацию продукции ООО «Нерудстром» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 4.

Таблица 4

Оценка структуры затрат на производство и реализацию продукции 

ООО «Нерудстром» за 2009-2011 гг., %

Показатели	Структура, %			Отклонение, +/-процентных пункта
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к  2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1.Материальные затраты	29,77	33,88	72,62	+4,11	+38,74
2.Затраты на оплату труда	14,47	17,00	16,60	+2,53	-0,40
3.Отчисления на социальные нужды	3,93	4,50	4,44	+0,57	-0,06
4.Амортизация	1,07	2,43	2,54	+1,36	+0,11
5.Прочие расходы	50,76	42,19	3,8	-8,6	-39,39
Итого	100,0	100,0	100,0	х	х

 

По данным таблицы 4 можно  проследить, что наибольший удельный вес в затратах ООО «Нерудстром» в группировке по экономическим  элементам занимают материальные затраты, расходы на оплату труда и прочие расходы. Их доля в себестоимости продукции фактически за 2011 г. составила 29,77%, 33,88 % и 72,62 % соответственно, против 14,47 %, 17,0% и 16,60 % в 2010 г. Это свидетельствует о достаточно высокой трудоемкости реализации продукции и о недостатке внедрения мероприятий по сокращению трудоемкости. За 2011 г. по сравнению с 2010 г. изменилась структура расходов по элементам затрат. Снизился удельный вес прочих расходов на 8,6 процентных пункта (с 50,76 % до 42,19 %). Удельный вес амортизации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. несущественно изменился и составил в фактической величине затрат лишь 2,43 %.  Это обусловлено тем, что большая доля используемых основных средств является арендованной и износ по ним на предприятии не начисляется. Этим и объясняется достаточно большой удельный вес прочих расходов в себестоимости продукции, которые включают в себя арендную плату, а также лизинговые платежи за используемые технику и оборудование (доля в прочих расходах - 53,9%). Также увеличился удельный вес материальных затрат на 4,11 процентных пункта (с 29,77 % до 33,88%).

В процессе дальнейшего  анализа в первую очередь уделяется  внимание тем статьям, по которым  образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а так же занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции. Далее проведем анализ прочих затрат, таких величина весьма существенна и в 2009-2011 гг. составляла более 50 млн. руб., результаты оформим в таблицу 5.

Таблица 5

Анализ состава, структуры  и динамики прочих расходов

в ООО «Нерудстром» за 2009-2011 гг.

Статья расходов	Период			Отклонение, +/-		Темп изменения, %
	2009г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Расходы на аренду, лизинговые  платежи, тыс.руб.	30412	30157	3554	-255	-26603	99,2	11,7
в % к объему затрат	53,88	54,81	51,70	+0,93	-3,11	х	х
Продолжение таблицы 5
1	2	3	4	5	6	7	8
2. Затраты, связанные со сбытом  продукции, тыс.руб.	12141	15554	2102	+3413	-13452	128,1	13,5
в % в объему затрат	21,51	28,27	30,58	+6,77	+2,31	х	х
3. Затраты на охрану труда,  спецодежду, тыс.руб.	157	166	179	+9	+13	105,7	107,8
в % к объему затрат	0,28	0,31	2,60	+0,03	+2,29	х	х
4. Оплата работ, услуг сторонних  организаций, тыс.руб.	14	22	11	+8	-11	157,1	50,0
в % к объему затрат	0,02	0,04	0,16	+0,02	+0,12	х	х
5. Прочие затраты, тыс.руб.	13723	9125	1028	-4598	-8097	66,5	11,3
в % к объему продаж	24,31	16,58	14,95	-7,73	-1,63	х	х
ИТОГО,  тыс.руб.	56447	55024	6874	-1423	-48150	97,5	12,5
в % к объему затрат	100,0	100,0	100,0	х	х	х	х