Банк как комерческая организация

    К ордерам (в трех экземплярах) прикладываются кассовые журналы по приходу рублей и валюты. Неиспользованные бланки строгой отчетности сдаются в кассу банка по приходному вне балансовому ордеру:

Дт 91205 – Кт 91203.

Использованные бланки строгой  отчетности списываются в расход счета 91203.

    Кроме операций по покупке-продаже иностранной валюты за рубли обменный пункт совершает и другие операции, например покупку документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту. При этом операции отражаются по счету 20203 Платежные документы в иностранной валюте.

    Кроме того, иностранная валюта, подлинность которой вызывает сомнения, и платежные документы в иностранной валюте принимаются на инкассо. Принятая на инкассо наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте приходуются на вне балансовом счете 91101 Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки в банки-нерезиденты. Прием на инкассо производится с письменного заявления клиента. При приеме на инкассо клиенту выдается квитанция и экземпляр справки ф. 0406007. Принятая наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте отсылаются иностранному банку. В учете это отражается:

Дт 91102 (Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки-нерезиденты) – Кт 91101.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством

    Перечень банковских операций и других сделок, которые вправе осуществлять кредитная организация, определены ст. 5 Закона РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». При этом отмечено, что кредитная организация вправе осуществлять иные сделки (т.е. не указанные в перечне) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вместе с тем частью 6 статьи 5 указанного Закона установлен запрет кредитной организации на занятие производственной, торговой и страховой деятельностью. В нормах действующего российского законодательства не содержится официального определения торговой деятельности. При этом содержание торговой деятельности определено нормами раздела G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 ОКВДД КДЕС Ред. 1 (введен в действие Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст). В данный раздел включен такой вид торговли, как торговля металлами (оптовая торговля различными видами металлов, включая торговлю через агентов).

 В то же время пункт 8 Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (утв. приказом Банка России от 01.11.1996 № 02-400) прямо предусматривает возможность проведения кредитными организациями сделок купли-продажи драгоценных металлов, что позволяет, на наш взгляд, сделать вывод о допустимости осуществления указанных операций.

 Необходимо отметить, что согласно нормам гражданского  законодательства правоспособность  юридического лица складывается  из его прав и обязанностей, необходимых для осуществления  определенных видов деятельности (ст. 49 ГК РФ). Установление, изменение  и прекращение указанных прав  и обязанностей оформляется договором  (ст. 420 ГК РФ). Следовательно, право  осуществлять какой-либо вид деятельности  означает в первую очередь  право заключать определенные  виды договоров. Таким образом,  полагаем, что возможность рассматривать  деятельность юридического лица  как торговую или неторговую основывается в первую очередь на анализе заключаемых данным юридическим лицом конкретных гражданско-правовых договоров.

 Однако в данной  ситуации существует возможность  повышенного правового риска  для банка при совершении подобных  операций. Данный вывод основывается  на следующем. Изначально весь  круг операций, включающий сделку  по купле-продаже драгоценных  металлов, направлен на формирование  убытка. Целью данных сделок является  привлечение финансирования, а убыток  представляет собой плату за  пользование средствами. Все это  дает возможность обозначить  данные сделки как притворные (ст. 170 ГК РФ), то есть как сделки, совершенные с целью прикрыть  другие сделки, в данном случае  сделки по получению кредита.  Данные сделки квалифицируются  законодательством как ничтожные,  то есть недействительные по  основаниям, установленным Гражданским  кодексом РФ, независимо от признания  их таковыми судом. Общие положения  о последствиях недействительности  сделки регламентируются ст. 167 ГК  РФ.

 Таким образом, необходимо  отметить наличие реального риска  негативной оценки рассматриваемых  сделок со стороны налоговых  и правоохранительных органов.  В соответствии с пунктом 9.1 Положения Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» российские банки, имеющие лицензию Банка России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, предоставлено право для целей проведения операций открывать металлические счета (в том числе обезличенные металлические счета) любым физическим и юридическим лицам.

 Одновременно действующее гражданское и банковское законодательство не содержит ограничений на право физических и юридических лиц (включая кредитные организации) - резидентов осуществлять полномочия собственников драгоценных металлов (ст. 2 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях») открывать металлические банковские счета в кредитных организациях, имеющих лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами, а также проводить операции по ним (п. 2 и 20 Постановления Правительства РФ от 30.06.1994 № 756).

 Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая официальное разъяснение Банка России от 29.01.2002 № 23-ОР «Об отдельных вопросах применения законодательства о проведении кредитными организациями операций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации», полагаем, что кредитные организации, не имеющие лицензии Банка России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, могут выступать в качестве клиентов уполномоченных банков, открывая в них металлические счета, и совершать по ним операции. Положениями п.6 ст.2 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" и п.1 ст.3 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что в качестве законных владельцев драгоценных металлов на территории РФ могут выступать как резиденты, так и нерезиденты. При этом согласно ст.4 Федерального закона "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" правовой режим деятельности иностранных инвесторов в Российской Федерации не может быть менее благоприятным, чем правовой режим деятельности, предоставленный российским инвесторам, за изъятиями, устанавливаемыми федеральными законами. В соответствии с п.3 ст.20 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" оборотоспособность аффинированных драгоценных металлов определяется правами владельцев, устанавливаемыми выданными им лицензиями и заключаемыми договорами. В соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" с февраля 2002 года любая деятельность (за исключением банковской) в области обращения драгоценных металлов не требует получения лицензии. Таким образом, российское законодательство не содержит запретов на совершение кредитными организациями, имеющими лицензии Банка России на совершение операций с драгоценными металлами, сделок с аффинированными драгоценными металлами в физической форме с юридическими лицами - нерезидентами и не содержит ограничений на право юридических лиц - нерезидентов открывать металлические банковские счета в указанных кредитных организациях и проводить операции по ним (п.9.1 Положения Банка России от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"). 

    В соответствии с п.2.5 Положения ЦБ РФ от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" под "металлическими" понимаются счета, открываемые уполномоченными (лицензией Банка России) кредитными организациями для осуществления операций со следующими драгоценными металлами - слитками золота, серебра, платины и палладия, а также монетами из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой РФ (п.2.2 вышеуказанного Положения). Таким образом, зачисление во вклады на металлические счета палладия в виде жетонов, медалей, порошка (солей палладия), сырья и лома, а также драгоценных металлов в иных, не указанных в п.2.2 Положения видах и состояниях, противоречит требованиям действующего законодательства. 

   Вопросы определения порядка проведения банковских операций - открытия и ведения металлических счетов, осуществления переводов по металлическим банковским счетам, привлечения во вклады и размещения драгоценных металлов и т.д. - отнесены к компетенции Банка России в соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и реализованы Банком России в Положении от 01.11.1996 № 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами". В соответствии с п.9.1 указанного Положения российским банкам, имеющим лицензию Банка России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, предоставлено право для целей проведения операций открывать металлические счета (в т.ч. обезличенные металлические счета) любым физическим и юридическим лицам. Одновременно действующие гражданское и банковское законодательства не содержат ограничений на право физических и юридических лиц (включая кредитные организации) - резидентов осуществлять полномочия собственников драгоценных металлов (ст.2 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", ст.3 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле") открывать металлические банковские счета в кредитных организациях, имеющих лицензии Банка России на совершение операций с драгоценными металлами, а также проводить операции по ним (пункты 2 и 20 Постановления Правительства РФ от 30.06.1994 № 756). Таким образом, кредитные организации, не имеющие лицензий Банка России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, могут выступать в качестве клиентов банков, открывая в них обезличенные металлические счета, и совершать по ним операции. 

    Золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий), находящиеся в любом состоянии, виде, в т.ч. в самородном и аффинированном, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях и т.д., отнесены ст.1 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" к понятию "драгоценные металлы". В соответствии с п.4 ч.2 ст.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитные организации вправе, помимо банковских операций, осуществлять иные сделки с драгоценными металлами в соответствии с законодательством РФ. Согласно п.1 ст.20 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" порядок совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа определяется Правительством РФ. Порядком, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 № 1419, минеральное сырье, содержащее драгоценные металлы, не обремененное обязательствами в соответствии с ранее заключенными договорами на поставку аффинированных металлов, может быть реализовано до аффинажа субъектами их добычи и производства юридическим лицам, имеющим лицензии на операции с драгоценными металлами в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. через биржи драгоценных металлов и драгоценных камней, или использовано в качестве залога или иного финансового обязательства.

 

 

 

 

2.4 Кредитные и Депозитные операции.

Депозитные операции - операции банков и других финансово-кредитных организаций по привлечению денежных средств во вклады и их размещению. Принято различать пассивные и активные До. Пассивные Д.о. заключаются в привлечении средств предприятий, учреждений, банков и населения во вклады на срок и до востребования, которые составляют основные виды банковских ресурсов. Активные До. связаны с размещением временно свободных ресурсов одних банков в других кредитных учреждениях. Разновидностью активных До. является внесение банками депозитов в ЦБ, что служит основой денежно-кредитного регулирования и клиринговых расчетов. В сферу Д.о. входят обращающиеся на рынке долговые обязательства, депозитные сертификаты, векселя и т.п. Эти обязательства помимо обычных функций по привлечению денежных средств в ресурсы банков выполняют роль рыночного инструмента или средства обращения и платежа, позволяя проводить расчеты с использованием коммерческого кредита и одновременно обеспечивая эффект мультипликатора кредитных ресурсов. До. в условиях инфляции требуют от кредитных учреждений проведения гибкой процентной политики, с тем, чтобы поддерживать равновесие в доходах и расходах по активным и пассивным операциям и текущую ликвидность. Осуществление активных Д.о. банками требует образования резервных фондов на возможные потери.

Кредитные операции играют основную роль в деятельности банков. Ставка, по которой выдаются кредиты, превышает  ставку, по которой принимаются депозиты, на величину процентной маржи, являющейся источником прибыли банка от кредитных  операций.

Разновидностью кредитных  операций в банке является ломбардный кредит.

    Ломбардный кредит  означает, что заемщик должен  обеспечить получаемый кредит  ценными бумагами или материальными  ценностями. При этом в мировой  практике принято, что сумма  ломбардного кредита не должна  составлять более 75 — 80% номинальной  стоимости залога. Если кредит  обеспечен ценными бумагами, его  сумма рассчитывается исходя  из 75 — 80% текущей курсовой стоимости  данных ценных бумаг. 

    Обычно ломбардный  кредит выдается на трехмесячный  срок. При этом возможны различные  варианты выплаты долга: заемщик  может весь долг погасить вовремя;  может продлить срок погашения  на следующие три месяца; может  выплатить вовремя лишь часть  долга, а оставшуюся часть погашать  в следующем периоде. При расчетах  учитывается точное количество  дней в месяце и принимается,  что в году 360 дней. Если заемщик  не погасит кредит вовремя,  он, как правило, должен рассчитаться  с кредитором по увеличенной  (штрафной) процентной ставке в  течение всего времени просрочки  платежа.