Депозитарные операции

В последнее время услуги банков как депозитариев все больше востребованы.

Таким образом, подводя итоги  первой главы, сделаем следующие  выводы.

Во-первых, депозитные операции - операции банков и иных кредитных  учреждений, которые заключаются  в привлечении денежных средств  во вклады или размещении имеющихся  в их распоряжении средств во вклады в иных банках или кредитно-финансовых институтах.

Во-вторых, основными субъектами депозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии и депоненты. Отношения между депонентом и депозитарием начинаются с заключения депозитарного договора. Предметом депозитарного договора является предоставление депозитарием депоненту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения депозитарием счета "депо" депонента, осуществления операций по этому счету. Договор должен быть заключен в письменной форме.

В-третьих различают комплексные и глобальные депозитарные операции. Комплексные депозитарные операции делятся на три вида: административные, инвентарные (бухгалтерские) и информационные.

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение  — документ, подписанный инициатором  операции и переданный в депозитарий. Подавляющее большинство российских депозитариев являются подразделениями коммерческих банков. Основную часть их клиентов составляют юридические лица.

 

2. Организация учета депозитарных операций.

2.1 Документы оформляемые при учете депозитарных операций.

Порядок оформления депозитарных операций в кредитных организациях включает в себя: порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, правила отражения  операций в депозитарном учете, промежуточные  этапы исполнения операций, состав получателей отчетов и иные особенности  выполнения депозитарных операций. Такой  порядок включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка  России, регламентирующих депозитарную деятельность на территории РФ .

Оформление депозитарных операций начинается с заключения депозитарного  договора между депозитарием и клиентом, который является основанием для  возникновения прав и обязанностей клиента и депозитария при  оказании депозитарием клиенту услуг  по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения  счета депо клиента, а также осуществления  операций по этому счету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и должен содержать в себе все существенные условия.

Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета  депо регистрируются в журнале регистрации  счетов депо.

При открытии лицевого счета  на него заполняется регистрационная  карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета  депо.

Одновременно с лицевым  счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета  содержит сведения обо всех бухгалтерских  операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью  лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела  счета на него заполняется регистрационная  карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

По каждому выпуску  ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.

Порядок приема поручений, отражения  операций в депозитарном учете, формы  отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов  и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка  России.

Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках  выпуска, в балансах депо и оборотных  ведомостях.

Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых  счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.

По данным сводных карточек ежедневно составляется: краткий  баланс депо, с выведением суммарных  итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса  депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое число каждого  месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических  счетов депо составляется полный баланс депо.

Ежеквартально по данным сводных  карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования показателей  ведомостей составляется суммарная  оборотная ведомость.

2.2 Счета на которых ведется учет депозитарных операций.

Основой депозитарного учета  является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете  ведутся аналитические счета  депо: счета депо депонентов - пассивные  счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета  и порядок отражения на них  депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.

• Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг, сертификаты  которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.

В качестве хранилищ депозитария  можно рассматривать собственные  хранилища депозитария, хранилища  филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует  отражать ценные бумаги, переданные в  другие организации на основании  договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует  рассматривать как внешнее хранилище.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами  по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в  корреспонденции со счетами по учету  депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

• Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"

Счет предназначен для  отражения ценных бумаг, принадлежащих  самой кредитной организации, права  на которые учитываются в любом  другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые  учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или  на корреспондентском счете в  ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг  является депозитарий, который делегировал  низовому депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Если на аналитических  счетах по счету N 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.

• Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

  Счет предназначен  для учета ценных бумаг, сертификаты  которых в настоящий момент  находятся вне депозитария и  недоступны для проведения операций  перемещения. Счет активный.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг  для транспортировки, если ответственность  за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами  по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета списываются  сертификаты ценных бумаг при  завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами  по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

• Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

  Счет предназначен  для учета ценных бумаг, сертификаты  которых изъяты по решению  судебных и (или) правоохранительных  органов. Счет активный.

За исключением головного  депозитария счет предназначен для  учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут  быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги без документарных  выпусков.

По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария  по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган, в  корреспонденции со счетами N 98000, 98020, 98035.

По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а  также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N 98000, 98020, 98030, 98035.

• Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг, отражаемых в  основном бухгалтерском балансе  депозитария. На этом счете могут  учитываться ценные бумаги, находящиеся  на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса  депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

• Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев   (ЛОРО депо расчетный)"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который  не является низовым для данного  выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены  расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.

На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также бездокументарные ценные бумаги, по которым между  депозитариями установлены расчетные  отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном  переводе ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000,

98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

• Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для  погашения или конвертации, а  также ценных бумаг, выкупленных  эмитентами. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены  эмитентами, а также списание недостачи  ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или  конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.