Доходы и расходы организации. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации

Содержание

 

Задание 1. Доходы и расходы организации…………………………..2

1.1. Нормативно-установленная трактовка и классификация доходов и расходов ……………………………………………………………...2

1.1.1. Доходы организации и их  классификация……………………..2

1.1.2. Содержание и классификация расходов предприятия………..4

1.2. Выручка от реализации продукции как главный источник доходов организации ……………………………….............................6

1.2.1. Порядок формирования и использования  выручки от  реализации……………………………………………………………...6

1.2.2. Планирование выручки от реализации. Факторы, влияющие на увеличение выручки от реализации……………………………….9

1.3. Классификация расходов организации по обычным видам деятельности.………………………………………………………….12

1.4. Планирование расходов на производство и реализацию продукции. Определение точки безубыточности………………......16

1.4.1. Планирование расходов на  производство и реализацию продукции……………………………………………………………..16

1.4.2. Определение точки безубыточности………………………….23

Задание 2. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации…………………………………………………………...27

2.1. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости...35

2.2. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости………………………………………………………….40

2.3. Анализ относительных  показателей ликвидности и платежеспособности………………………………………………….45

Список использованных источников………………………………..49

 

 

1.1. Доходы и расходы организации

 

1.1. Нормативно-установленная трактовка и классификация доходов и расходов

 

1.1.1. Доходы организации  и их классификация

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 32н, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и физических лиц:

суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

поступления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным  договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

суммы, полученные в порядке предварительной  оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

суммы полученных задатков;

суммы полученных залогов, если договором  предусмотрена передача заложенного  имущества залогодержателю;

суммы, полученные в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Следовательно, под доходами организации следует понимать часть поступлений денежных средств и иного имущества, которая:

поступает на безвозвратной основе;

становится собственностью организации;

не связана с увеличением  имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия;

включается в финансовую отчетность предприятия «Отчет о прибылях и  убытках» и подлежит включению в  налогооблагаемую прибыль.

Доходы организации в зависимости  от их характера, условий осуществления  и направлений деятельности подразделяются на:

Доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции  и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ  и оказанием услуг.

Прочие доходы, в том числе:

поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом деятельности организации);

поступления, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в  результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления от продажи основных средств  и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

проценты, полученные организацией за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в этом банке;

штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в  том числе по договору дарения (принимаются  к учету по рыночной стоимости  на дату принятия к бухгалтерскому учету);

прибыль прошлых лет, выявленная в  отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек  срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов;

поступления, возникающие как следствие  чрезвычайных обстоятельств: страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

 

1.1.2. Содержание и классификация  расходов предприятия

Прежде чем остановиться на содержании и классификации расходов, необходимо уяснить сущность понятий, в ряде случаев взаимозаменяемых: «издержки», «затраты», «расходы».

Издержки — совокупность затрат на приобретение вводимых факторов производства. Различают явные издержки (платежи за фактически приобретаемые ресурсы) и неявные издержки (упущенная выгода, издержки нереализованных возможностей).

Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, использованных в определенных целях в данном отчетном периоде. По существу, затраты — это явные издержки предприятия, возникшие в процессе производства товаров и оказания услуг в целях получения прибыли, отнесенные к данному отчетному периоду.

Термин «расходы» в большей  степени имеет отношение к  бухгалтерскому учету затрат в целях  налогообложения прибыли.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Расходы предприятия в зависимости  от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

Расходы по обычным видам деятельности — расходы, связанные с изготовлением  продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Прочие расходы:

расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в  уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной  валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в резервы, создаваемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.)

штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности (3 года), других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной  деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.).

Таким образом, расходами признаются только те затраты, которые участвуют  в формировании прибыли определенного  периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах предприятия  в виде готовой продукции, незавершенного производства, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т. п.

 

1.2. Выручка от реализации продукции как главный источник доходов организации

 

1.2.1. Порядок формирования  и использования выручки от  реализации.

Выручка от реализации продукции — это сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Своевременное поступление выручки  — очень важный момент в хозяйственной  деятельности предприятия. Во-первых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота. Во-вторых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу всех возможных поступлений средств.

Значение выручки в деятельности организации выражается в следующем:

Выручка служит основным показателем результативности работы предприятия.

От своевременности поступления  выручки зависят финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных  средств, размер прибыли, своевременность  расчетов с бюджетом, внебюджетными  фондами, банками, поставщиками, работниками предприятия.

За счет выручки от реализации предприятия  покрывают свои текущие затраты  на производство и реализацию продукции  и формируют прибыль. Несвоевременное  поступление выручки приводит к  задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли, но и перебои в работе, и остановку производства.

Разделяют выручку, которая формируется  в бухгалтерском учете, и выручку, формируемую в целях налогообложения. Эти два понятия, как правило, не совпадают по величине и по своему экономическому содержанию.

В бухгалтерском учете выручка  всегда устанавливается по отгрузке продукции и по предъявлению покупателю расчетных документов.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ выручку от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения рассчитывают одним из следующих методов:

1) методом начисления — по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов; т.е. в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2) кассовым методом — по поступлению денежных средств на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами — по поступлению денежных средств в кассу предприятия.

Организация имеет право использовать кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием самостоятельно и отражается в учетной политике.

Если поступление выручки на счет предприятия означает завершение кругооборота средств, то ее использование  представляет собой начало нового кругооборота, а также стадию распределительного процесса. На этой стадии формируется  доходная база бюджета государства различных уровней, тем самым, обеспечивая общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Направления распределения выручки  показаны на рис. 1.1.

Выручка используется в первую очередь  для оплаты счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и т.п. Остаток выручки после возмещения стоимости израсходованных материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов формирует валовой доход, из которого в первую очередь возмещаются средства, израсходованные на оплату труда. Оставшиеся после этого средства составляют чистых доход предприятия, направляемый на уплату налогов, относимых на финансовый результат деятельности и формирование прибыли.