Финансовая система Германии

Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка Германии. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.

Финансы предприятий имеют исключительно важное значение в структуре финансовой системы, ибо без преувеличения именно они составляют основу финансовой системы. Государственный бюджет и финансы фондов аккумулируют и перераспределяют громадные ресурсы, однако они все же меньше финансов предприятий . Это следует уже хотя бы из того, что бюджеты государства и фондов на девять десятых формируются за счет части средств предприятий, а целое всегда больше частного. Финансы предприятия можно определить как фонды ресурсов, которые аккумулируются отдельным хозяйствующим субъектом для последующего распределения - государству, работникам, инвесторам (акционерам), контрагентам (в том числе участникам страхового рынка).

Финансы государственных предприятий - составная часть финансовой системы страны. Германия имеет развитый сектор государственной собственности. В руках властей земель, общин и федерального правительства полностью находится транспорт и связь, горная промышленность, черная и цветная металлургия, все производство электроэнергии, алюминия, около 50% производства автомобилей и судов, добыча нефти и газа.

Государство сосредотачивает в своих руках отрасли, недостаточно рентабельные для монополистического капитала, в том числе дорожное хозяйство, строительство автострад, аэродромов, жилищное хозяйство. Большие средства из бюджета направляются на строительство объектов военного назначения и научные исследования военного характера. Государственные капиталовложения направляются также в инфраструктуру. Деятельность государственных предприятий в Германии в целом убыточна, ибо на их продукцию, реализуемую частным монополиям, установлены низкие цены. Убытки покрываются за счет краткосрочных и среднесрочных кредитов, в результате чего растут долги государственных предприятий.

Финансовая система Германии

Специальные фонды

Финансы предприятий

Государственный бюджет

Финансы государственных предприятий

Федеральный бюджет

Бюджеты общин

Бюджеты 16 земель

 

Фонд выравнивания бремени войны

 

Фонд развития европейской экономике

 

Рис. 2.1 Финансовая система Германии

Вывод: Финансовая система Германии включает в себя федеральный бюджет, бюджеты 16 земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды, финансы Федеральной железной дороги и Федеральной почты, государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Германия разбита на финансовые округа.

Формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. При этом следует учесть, что прямые налоги в Германии преобладают и превышают поступления от косвенных налогов в два раза. Большая часть государственных средств расходуется на социальное обеспечение, на втором месте расходы на экономику, военные расходы, далее идут расходы на науку образование, управленческие расходы и прочие.

Специальные правительственные фонды Германии существуют помимо основных бюджетов. Это могут быть постоянные и временные фонды. Формируются они в основном за счет отчислений с заработной платы. Здесь также преобладают фонды социального обеспечения.

Государственные предприятия относятся в основном к нерентабельным отраслям, поэтому очень часто эти предприятия убыточны и покрывают свои убытки за счет средств федерального бюджета.

Финансовая система  построена таким образом, что она вполне соответствует правительственной политики социальной рыночной экономики. Огромное внимание уделяется социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения.

2.2 Доходы и расходы федерального бюджета Германии

 В формировании доходов бюджета Германии особую роль играет налоговая политика. В соответствии с объектом налогообложения налоговое законодательство Германии выделяет три вида налогов:

1) налоги на собственность;

2) налоги на обращение;

3) налоги на потребление;

К налогам на собственность  относятся:

налоги на доходы(подоходный налог, налог на прибыль корпораций)

налоги на имущество(налог на наследство, земельный участок, транспортные средства)

К налогам на обращение  относятся косвенные налоги: НДС, налог на страховые операции. 

К налогам на потребление  относятся акцизы

Конституция Германии определяет виды налогов и полномочия органов  власти по их установлению и введению. Налоговые поступления составляют около 80% всех доходов консолидированного бюджета, причем на 2/3 они формируются за счет прямых налогов( подоходного, промыслового и налога на прибыль), а также за счет НДС. Названные четыре налога относятся к общим налогам, поступления от которых формируют бюджеты всех уровней. Но их доля в бюджетах разных уровней различна: в бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно около 9/10, 7/10 и 1/3.

Налоги Германии делятся  на общие, федеральные ,земельные и местные( общинные и коммунальные), а так же пошлины. В настоящее время налоговые доходы федерального бюджета формируются главным образом за счет доли федерации в общих налогах, к которым относятся:

1) подоходный налог с  заработанной платы и с заявленного  дохода, исчисляемого на основе поданных предпринимателями и лицами свободных профессий деклараций;

2) налог на прибыль  корпораций;

3) НДС, часть которого  перечисляется в бюджет ЕС  и в фонд « Немецкое единство»;

4) Промысловый налог       

Таблица 2.1- Налоговые доходы федерального бюджета 2004-2008 гг

Налоги	Доходы федерального бюджета,  млрд евро
	2004г	2005г	2006г	2007г	2008г
Подоходный          налог	55,8	55,2	59,5	64,6	69,4
Налог на прибыль	14,2	16,4	17,6	17,7	17,7
НДС	67,4	72,0	74,1	76,0	78,3
Промысловый налог	1,3	1,3	1,1	1,2	2,2
Налог на Водку	2,2	2,2	2,2	2,1	2,1
Налог на табак	14,5	15,8	16,4	16,3	16,2
Налог на сырую нефть	42,3	42,4	42,6	42,9	43,2
Отчисления землям от налога на сырую нефть	-6,8	-7,1	-7,2	-7,3	-7,4
Налог на электроэнергию	6,6	6,6	6,7	6,9	7,0
Прочие федеральные налоги	20,4	20,7	21,4	22,0	22,6
Отчисления в ЕС	-13,8	-16,8	-18,1	-18,5	-19,5
Дополнительные доходы	-15,1	-14,6	-14,7	-14,8	-14,7
Налоговые доходы	189,9	194,5	202,6	210,3	216,8

 

Вывод: Исходя из данной таблицы видно, что в Германии наибольший удельный вес имеет подоходный налог и НДС. В Германии преобладают прямые налоги. Преобладание прямых налогов говорит о высокой степени справедливости распределения доходов в обществе.

К неналоговым доходам  федерального бюджета относятся  рентные платежи, доходы от приватизации земельных участков и иного имущества. В качестве доходов в федеральный бюджет регулярно включается многомиллиардная прибыль Бундесбанка.

К налогам земель относятся  налоги на наследство, приобретение земельного участка, автомобили, пиво, проведение лотерей, скачек, содержание игорных  домов, пожарных охрану. Однако значительно большая доля доходов в земельные бюджеты поступает в процессе распределения подоходного налога.

К налогам общин относятся  местные налоги на потребление и  расходы, важнейшими из которых являются поземельный и промысловый( 60% в совокупных доходах общин). Местные налоги на потребление и расходы включают налог на напитки(продажу напитков в разлив), развлечения, собак, охоту и рыбную ловлю. В местные бюджеты поступает налог на открытие питейных заведений, небольших гостиниц, а так же налог с  лиц, владеющими двумя квартирами. Согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне земель и общин.¹

Расходы федерального бюджета.

Для Германии во все времена  была характерна высокая роль государства  в экономике. Модель социального рыночного хозяйства представляет собой компромисс между экономическим ростом и равномерным распределением богатства.

За счет бюджета обеспечиваются в первую очередь финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. На центральное правительство возлагаются все военные расходы, расходы на внешние отношения, основная часть социальных расходов, а так же расходов на субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование отдельных отраслей, регионов, науки. В структуре расходов на социальные цели они с учетом социальных фондов достигают 46-48%

Таблица 2.2- Расходы федерального бюджета Германии в 2003-2008гг.

Вид расходов	Расходы федерального бюджета,  млн евро
	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.	2007г.	2008г.
Социальное обеспечение
Услуги пенсионного страхования	23054	27567	29600	21780	20936	20696
Рынок рабочей силы	3617	3560	3428	2286	3362	3354
Услуги для семьи	3617	3560	3468	3386	3362	3354
Дотация на аренду жилья	2791	1859	850	770	750	730
Премия за строительство  жилья	612	500	521	525	436	442
Услуги жертвам войны	3650	3395	3032	2783	2559	2352
Возмещение, компенсация ущерба	533	571	296	278	263	249
Сельскохозяйственная социальная политика	4022	3778	3677	3794	3848	3901
Оборона
Военные расходы	24472	24061	23900	24000	24700	24700
Дальнейшие оборонные  расходы	122	126	118	114	110	109
Защита потребителей, питание и сельское хозяйство
Программа «Улучшение аграрной структуры и охрана окружающей среды побережья»	743	729	685	680	680	680
Прочие мероприятия в  области сельского хозяйства	485	459	466	457	476	481
Стимулирование экономики
Энергия	2803	2473	2051	1987	2336	2311
Прочее секторальное стимулирование технологии	491	534	498	460	410	396
Региональное экономическое стимулирование	4678	1008	873	818	738	698
Гарантии и другие мероприятия	1386	2180	1880	1860	1950	1851
Транспорт
Федеральные железные дороги	10780	10218	9520	9497	9241	8437
Федеральные автострады	5572	5787	5522	5117	5279	5335
Федеральные водные пути	1565	1505	1549	1476	1501	1507
Улучшение транспортного сообщения в общинах	1721	1677	1667	1667	1667	1667
Прочие мероприятия	750	1376	1288	1427	1425	1416
Строительное дело
Жилье и городское строительство	1758	1975	1747	1593	1358	1094
Перенос местонахождения парламента	496	351	171	149	90	57
Исследования, образование и наука, культура
Наука, исследования и развитие	6329	6622	6694	6785	6893	6991
Высшие учебные заведения	1392	1115	1097	1230	1295	1275
Стимулирование образования, молодых научных кадров	1268	1307	1333	1330	1334	1338
Профессиональное образование и иные сферы образования	457	1497	1165	1416	1128	661
Охрана окружающей среды, спорт	655	602	625	614	590	581
Внутренняя безопасность, иммиграция	3262	3390	3442	3452	3449	3954
Экономическое сотрудничество и развитие	3675	3721	3726	3808	3885	3954
Общее финансовое хозяйство
Процентные расходы	36911	37708	39728	39845	42661	45606
Услуги снабжения	13721	13725	14271	14324	14496	14702
Государственное имущество	2268	2255	-	-	193	680
Правопреемство дел учреждения опеки	441	426	386	361	314	273
Прочие расходы	7394	8182	8164	8195	8182	8275
Итого	256699	260109	249838	253639	257137	260014

 

Вывод: Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес имеют расходы на социальное обеспечение, процентные расходы, на оборону, транспорт. Это говорит о социальной направленности бюджета Германии.

К расходам федеральных властей  Германии относятся оборона, социальная сфера, почта, телекоммуникации, транспорт, а так же определенная доля расходов на образование и здравоохранение. Основная доля расходов на образование приходится на бюджеты земель.

В течении последних лет не удается снизить государственный долг до уровня, не превышающего 60% ВВП, как предусмотрено Маастихстскими соглашениями. Государственный долг бюджетов всех уровней в 2003 г. достиг 1331,5 млрд евро( в том числе федеральный долг – 760,5 млрд евро, то есть 57% совокупного долга) . На каждого жителя приходится более 15 тысяч евро государственного долга. Среди федеральных земель выделяется Северный Рейн-Вестфалия, чей долг приблизился к 117 млрд евро.²   

Вывод: Формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. При этом следует учесть, что прямые налоги в Германии преобладают и превышают поступления от косвенные налогов в два раза. Преобладание прямых налогов говорит о высокой степени справедливости распределения доходов в обществе.По части расходов можно сказать, что бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. В Германии бюджет имеет социальную направленность. Основная доля расходов идет на социальное обеспечение. На втором месте расходы на экономику, военные расходы, далее идут расходы на науку образование, управленческие расходы и прочие. Бюджет направлен на обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны, поддержку стратегических и инновационных отраслей.

2.3 Банковская система Германии

В Германии после войны была создана двухуровневая банковская система, где на верхнем уровне находится центральный банк страны - Немецкий федеральный банк, а на втором - коммерческие, или кредитные, банки, а также специализированные кредитные учреждения.

Немецкий федеральный банк (Дойне Бундесбанк) является преемником центрального банка Германии - Рейхсбанка.

После капитуляции Германии в 1945 г. в советской зоне оккупации все отделения Рейхсбанка были закрыты, в то время как в западных зонах они продолжали свою деятельность. В феврале 1948 г. на их базе был создан Банк немецких земель, а в 1957 г. произошли его слияние с центральными банками земель и образование Немецкого федерального банка.