Финансовая стратегия предприятия на примере ТОО «САРЫАРКА»

      4. Комплексная оценка стратегической финансовой позиции предприятия. В процессе такой оценки должно быть получено четкое представление об основных параметров, характеризующих возможности и ограничения развития финансовой деятельности предприятия: каков уровень стратегического мышления собственников, управляющих и финансовых менеджеров предприятия; каков уровень знаний финансовых менеджеров о состоянии предстоящей динамике важнейших элементов внешней среды: какова эффективность действующих на предприятии систем финансового анализа, планирования и контроля; в какой мере они ориентирования на решение стратегических задач.

      5. Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия. Главной целью этой деятельности является повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация его рыночной стоимости. Вместе с тем эта главная цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего финансового развития предприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать выбор наиболее эффективных направлений финансовой деятельности: формирование достаточного объема финансовых ресурсов и оптимизации их состава: приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности.

      6. Разработка целевых стратегических нормативов финансовой деятельности. Сформированная на предшествующем этапе система стратегических финансовых целей должна получить конкретизацию определенных целевых стратегических нормативов. Разработка таких целевых стратегических нормативов финансовой деятельности служит базой для принятия основных управленческих решений и обеспечения контроля выполнения финансовой стратегии.

      7. Принятие основных стратегических финансовых решений. На этом этапе, исходя из целей и целевых стратегических нормативов финансовой деятельности, определяются главные стратегии финансового развития предприятия в разрезе отдельных доминантных сфер, финансовая политика по отдельным аспектам его финансовой деятельности, формируется портфель альтернатив стратегических подходов к реализации намеченных целей и осуществляются их оценка и отбор. Это позволяет сформировать комплексную программу стратегического финансового развития предприятия.

      8. Оценка разработанной финансовой стратегии. Такая оценка проводится по системе специальных экономических и внеэкономических критериев, устанавливаемых предприятием.  

      Тактика финансового менеджмента 

      Менеджмент в общем, виде можно определить как систему экономического управления производством, которая включает совокупность принципов, методов, форм и приемов управления. Собственно к менеджменту относятся теория управления и практические образцы эффективного руководства, под которыми понимается искусство управления. Обе части имеют дело с управлением как комплексным и конкретным явлением.

      Управление представляет собой процесс выработки и осуществления управляющих воздействий. Управляющее воздействие - это воздействие на объект управления, предназначенное для достижения цели управления. Выработка управляющих воздействий включает сбор, передачу и обработку необходимой информации, принятие решений. Осуществление управляющих воздействий охватывает передачу управляющих воздействий и при необходимости преобразование их в форму, непосредственно воспринимаемую объектом управления.

      Финансовый менеджмент можно определить как систему рационального и эффективного использования капитала, как механизм управления движением финансовых ресурсов. Финансовый менеджмент направлен на увеличение финансовых ресурсов, инвестиций и наращивания объема капитала.

      Общее представление о финансовом менеджменте как о механизме управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления соответствует целевой функции хозяйствующего субъекта - получению прибыли. Ведь любые экономические отношения (в том числе и мировые) базируются на стремлении получить прибыль. Прибыль (выгода) потребителя появляется в том случае, когда он покупает по самой низкой цене при наилучшем соотношении качества и цены. Такое положение способствует развитию наиболее совершенных производств и хозяйствующих субъектов. Хозяйствующие субъекты-производители или продавцы могут удержаться на рынке только тогда, когда в условиях конкуренции им удается реализовать хотя бы минимальную прибыль, чтобы обеспечить свое выживание, т. е. рассчитаться по своим обязательствам и долгам и закупить средства для дальнейшего производства товаров или торговли. Известны две основные возможности увеличения прибыли: рост объема выпуска и реализации товаров (выручка) и уменьшение затрат (себестоимость), так как прибыль в общем виде - это разница между выручкой и себестоимостью. Таким образом, финансовый менеджмент включает в себя стратегию и тактику управления. Под стратегией в данном случае понимаются общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели. Этому способу соответствует определенный набор правил и ограничений для принятия решений. Стратегия позволяет сконцентрировать усилия на вариантах решения, не противоречащих принятой стратегии, отбросив все другие варианты. После достижения цели стратегия как направление и средство ее достижения прекращает свое существование. Новые цели ставят задачу разработки новой стратегии. Тактика - это конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики управления является выбор наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления.

      Финансовый менеджер должен знать теорию финансов, кредита и финансового менеджмента, бухгалтерский учет, действующее законодательство в области финансовой, кредитной, банковской, биржевой и валютной деятельности, порядок совершения операций на финансовом рынке (рынке капитала, рынке кредитных ресурсов, рынке ценных бумаг, валютном рынке), основы экономики хозяйствующего субъекта, внешнеэкономической деятельности, налогообложения, методику и методологию экономического анализа. Особо важно для финансового менеджера уметь читать бухгалтерский баланс, так как последний является конкретным отчетным документом, характеризующим использование финансовых средств хозяйствующего субъекта.

      Целью финансового менеджмента является управление движением финансовых ресурсов, которое осуществляется с помощью разных приемов. Общим содержанием всех приемов финансового менеджмента является воздействие финансовых отношений на величину финансовых ресурсов. К приемам управления движением финансовых ресурсов и капитала относятся: системы расчетов и их формы; кредитование и его формы; депозиты и вклады (в том числе в драгоценные металлы и за рубежом); операции с валютой; страхование (включая хеджирование); залоговые операции; трансферт; трастовые операции; текущая аренда; лизинг; селенг; инжиниринг; транстинг; франчайзинг; эккаутинг.

II. АНАЛИЗ СТРАТЕГИИ И ТАКТИКИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ТОО «САРЫАРКА»

      2.1 Технико-экономическая характеристика ТОО «САРЫАРКА»»

      Уставный капитал ТОО по состоянию на 31.12.2010г. составлял в сумме 250000,0 тенге.

      ТОО «САРЫАРКА»" является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и учредительного договора.

      Устав разработан в новой редакции в соответствии с Законом РК "О товариществах с ограниченной ответственностью" от 10.07.2002. №281-13РК и Гражданским Кодексом Республики Казахстан и определяет правовые основы организации и функционирования ТОО «САРЫАРКА».

      Объявленный Уставный капитал образуется для обеспечения деятельности ТОО и состоит из вкладов. Вклад в виде ценных бумаг допускается только по стоимости последних, определяемой на организованном рынке ценных бумаг. Стоимость вносимого имущества определяется на основании данных независимой аудиторской проверки. Вклад, оцененный в национальной валюте или в иностранной валюте, составляет долю участника в Уставном капитале.

      ТОО «САРЫАРКА»" является коммерческой организацией в форме ТОО.

      Основным видом деятельности ТОО является сдача в аренду имущества общества, а также приобретение и продажа товаров, оказание услуг.

      Основная цель деятельности общества является извлечение дохода.

      Финансовая отчетность ТОО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств и пояснительной записки к ним.

      По состоянию на 1 января 2010 года внеоборотные ТОО «САРЫАРКА»" состоят из основных средств: "земля" с балансовой стоимостью - 2535,0 тыс. тенге, "здание и сооружения" с балансовой стоимостью 298170,2 тыс. тенге, "машины и оборудования" с балансовой стоимостью 48694,2 тыс. тенге, "транспортные средства с балансовой стоимостью - 4605,1 тыс. тенге", прочие основные средства с общей балансовой стоимостью 6666,3 тыс.тенге, а также нематериальных активов - 560,3 тыс. тенге .

      Собственный капитал ТОО «САРЫАРКА»" состоит: из уставного капитала на 1 января 2010 года, который составляет 250,0 тыс. тенге, что соответствует Уставу общества, а также дополнительного неоплаченного капитала от переоценки ОС - 27017,6 тыс. тенге и нераспределенного дохода 32729,7 тыс.тенге.

       Бухгалтерский учет в ТОО организован в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете» от 26.12.95г, и стандартами бухгалтерского учета в РК, генеральным планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

      При формировании финансовых результатов ТОО «Сарыарка»» руководствуется:

      1. Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет » (Налоговый кодекс)

      2. Указом Президента РК, имеющим силу закона, "О бухгалтерском учете"

      3. Стандартами бухгалтерского учета в РК.

      4. Другими нормативно-правовыми актами.

      Доходы и расходы учитываются в учете по методу начисления.

      Финансовая отчетность общества состоит из бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчета о движении денежных средств и пояснительной записки к ним.

      ТОО «САРЫАРКА», согласно ПРИКАЗА «Об учетной политике ТОО «САРЫАРКА» в 2002г», ввело с 1 января 2002г в ТОО «САРЫАРКА» обязательные для выполнения всеми работниками правила ведения учета.

      Учетная политика ТОО «САРЫАРКА» разработана на основании:

      1 .Указа Президента РК, имеющего силу Закона,«О бухгалтерском учете» от 26.12.95г N 2732 с изменениями и дополнениями.

      2. Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

      3. Казахстанских стандартов бухгалтерского учета (СБУ);

      4. Методических рекомендаций к СБУ.

      5. Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет » (Налоговый кодекс)

      6. Других нормативно-правовых актов РК.

      Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется в соответствии с СБУ № 3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности». Все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

      - Учетная политика в части оценки и признания доходов ведется в соответствии с СБУ № 5 «Доход». Согласно принципу начисления доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы и убытки - когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Доходы и расходы по одним и тем же сделкам или событиям признаются одновременно. Доходы, полученные от основной и не основной деятельности, составляют совокупный доход. Доход признается при следующих условиях или их комбинациях:

1. сумма дохода оценивается с большой степенью достоверности;
2. существует вероятность получения экономической выгоды от сделки;
3. происходит переход прав собственности от продавца к покупателю;
4. оценка фактических и ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности.

      Контракты, договора по сделкам и расчеты к ним визируются главным бухгалтером в обязательном порядке. Для учета дохода от аренды используется сч. 705 «Доход от аренды». Доход от аренды помещения облагается НДС. Распределение полученного в течение года нераспределенного дохода производится в соответствии с решением общего собрания акционеров общества.

      Учет подоходного налога с юридических лиц производится в соответствии с СБУ № 11 "Учет по подоходному налогу". Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в связи с этим возникает разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом. Постоянные разницы возникают когда в налоговом законодательстве запрещается отнесение расходов на вычеты. К ним относятся: