Финансовое планирование на предприятии

Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе в течение 3 – 5 лет. Оно обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Стратегическим  планом предприятия некоторые ученые считают бизнес-план. Назначение бизнес-плана  состоит в том, чтобы помочь предпринимателям и экономистам решить четыре основные задачи:

 

• изучить емкость и перспективы будущего рынка сбыта;
• оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы продлить потенциальную прибыльность дела;
• обнаружить все «подводные камни», подстерегающие новое дело в первые годы его реализации;
• определить те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел.

 

Бизнес-план состоит  из ряда разделов: характеристика продукта, оценка рынка сбыта; конкуренция, стратегия маркетинга, план производства, организационный план, юридический план, оценка риска и страхование, финансовый план, стратегия финансирования, резюме.

Финансовый  аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования».

Девятый раздел обобщает в стоимостной форме  материал предыдущих разделов. Он включает:

 

1. прогноз объема реализации;
2. баланс денежных расходов и поступлений;
3. таблицу доходов и затрат;
4. сводный баланс активов и пассивов предприятия;
5. график достижения безубыточности.

 

В девятом разделе  излагается план получения средств  для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость  проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал.

Составление финансовых расчетов как части бизнес-плана  затруднено ввиду отсутствия единых методических подходов к их составлению.

В современных  условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем. Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, доходы от ценных бумаг и др. [10, с. 229]

3.2. Годовое финансовое планирование

 

Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, месяц и представляет собой баланс доходов и расходов предприятия, или его бюджет.

Форма годового финансового плана (расчетный баланс доходов и расходов) приведена  в таблице 3.2.1. [10, с. 231]

Табл.3.2.1. Примерная  форма доходов и расходов предприятия

 

Наименование  показателей	Отчетный период		Планируемый период
	уточненный  план	ожидаемое исполнение	в ценах отчетного периода	в ценах планового периода
1. Доходы  и поступления
1. Общая прибыль
2. Амортизация
3. Прирост устойчивых  пассивов
Всего доходов  и поступлений
2. Расходы  и отчисления
1. Производственное  развитие (фонд накопления)
2. Социальное  развитие (фонд потребления)
3. Резервный  фонд
4. Другие расходы
Всего расходов и отчислений
Превышение  доходов над расходами
3. Платежи  в бюджет
1. Налог на  прибыль
2. Налог на  доходы
3. Налог на  недвижимость
4. Другие налоги
Всего платежей в бюджет
Превышение  платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета
4. Ассигнования  из бюджета
1.
2.
3.
Всего ассигнований из бюджета
Превышение  ассигнований из бюджета над платежами  в бюджет

 

Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько  этапов. Начало этой работы обычно совпадает  со сроками составления проекта  бюджета республики (май – июнь года, предшествующего планируемому).

На втором этапе (в ноябре – декабре года, предшествующего  планируемому) уточняются ранее выполненные  расчеты с учетом основных показателей  плана экономического и социального  развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменения индексов цен на материальные и топливно-энергитические ресурсы, а также изменения налоговой, финансовой и финансово-кредитной политики правительства.

В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении  финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

Финансовый  план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы.

Финансовый  план с расчетами к нему или  выписка из финансового плана  о размере финансовых ресурсов и  платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта информация первоначально используется в процессе составления бюджета региона. В последующем на ее основе ведется учет и контроль за фактическим поступлением средств в бюджет.

По решению  вышестоящего органа финансовый план может предоставляться ассоциации, концерну, отраслевому министерству для согласования и обобщения плановых заданий и выработки финансовой политики.

В ряде случаев (при получении кредитов, открытии финансирования по капвложениям) финансовый план с расчетами необходимо предоставить кредитному учреждению для обоснования состава и размера собственных финансовых ресурсов, необходимости привлечения заемных средств.

Для составления  финансового плана используются следующие источники информации:

 

• бухгалтерский баланс за 2 – 3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;
• данные об объеме производства;
• смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
• сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.);
• данные об объемах капитальных вложений;
• сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
• отпускных цен;
• анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;
• лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду, командировочные и др.;
• нормы амортизационных отчислений;
• нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства.

 

Формой финансового  плана на предприятии служит баланс доходов и расходов, включающий три  раздела;

 

1. Доходы и поступления средств;
2. Расходы и отчисления;
3. Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).

 

Составление финансового  плана предполагает включение в  бюджет комплекса расчетов доходов  и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет; а также разработку проверочной  таблицы к финансовому плану  для увязки между собой доходов, расходов и проверку самого финансового плана как сводного документа.

Расчеты выполняются  по определенным формам. Формы рекомендуется  согласовывать с органами, которым  они будут предоставлены (отраслевое министерство, ассоциация, концерн, местный орган власти, финансовые и налоговые формы).

Состав показателей, их детализация по каждому разделу  финансового плана могут быть разными, т. е. укрупненными или детальными, а также в зависимости от пользователей  информации. Финансовый план, составляемый для нужд самого предприятия, рекомендуется заполнять с полной расшифровкой доходов, расходов и отчислений.

Документ, для  передачи тому или иному органу управления, может (если нет специальных требований к заполнению) составляться по упрощенной форме, в которой отражается лишь важнейшие виды доходов, направление средств и платежей в бюджет, источником уплаты которых является прибыль.

Расчеты по планированию отдельных источников доходов и  расходов выполняются на основании  соответствующих методик, правил и принципов. Выполненные расчеты по отдельным статьям доходов и расходов увязываются между собой путем составления шахматной таблицы. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия по принципу, когда на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы с учетом их целевого использования и очередности по статьям затрат. Например, балансовая прибыль прежде всего направляется на уплату платежей в бюджет, штрафов по хозяйственным договорам и финансовых санкций, а затем может быть использована на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств, а в оставшейся части оборотных средств – на другие расходы по смете фонда накопления. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Возможный вариант  шахматной таблицы приведен в табл. 3.2.2. [10, с. 234]

Табл. 3.2.2. Проверочная  таблица к балансу доходов  и расходов

 

Направление средств	Источники покрытия
	Общая прибыль	амортизация	Прирост устойчивых пассивов	прочие	всего
1. Налог на  прибыль
2. Отчисления в фонд накопления
3. Отчисления  в фонд потребления
4. Резервный  фонд
5. Прочие расходы
Всего

 

Составление «шахматки» начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов предприятия и проверяются ее результаты. Последние предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования; в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия (направления средств) в планируемом году. При достижении баланса доходов и расходов следует перейти к заполнению финансового плана предприятия.

Заполнение  финансового плана предполагает разноску показателей «шахматки» по соответствующим разделом финансового  плана, подсчет итогов по разделам и  расчет следующих четырех проверочных  показателей:

 

• превышение доходов над расходами;
• превышение расходов над доходами;
• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

 

 Финансовый  план считается правильно составленным, если величина превышения доходов  над расходами равна сумме  превышения платежей в бюджет над ассигнованиями в бюджете, в размер превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет. В реальной жизни должна соблюдаться одна из пар балансирующих между собой показателей. [10, с. 230]

3.3 Оперативные финансовые планы

 

В целях контроля за поступлением фактической выручки  на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов предприятию  необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств. [9, с. 251]