Финансовый экспресс анализ деятельности предприятия ОАО «Научно-производственный центр комплексного мониторинга окружающей среды и кад

      Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

      Отдел сбыта — выполнение договорных обязательств и планов поставки продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре; состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

       Отдел маркетинга изучает рынки сбыта продукции, положение товаров на рынках сбыта, их конкурентоспособность, разрабатывает ценовую и структурную политику предприятия и т.д.

      Отдел труда и заработной платы анализирует состояние организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению ее уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени, расходование фонда заработной платы.

      Такая совместная аналитическая работа позволяет обеспечить комплексность анализа деятельности предприятия и, главное, — более квалифицированно и глубоко изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.

      Большая роль в проведении аналитической работы отводится трудовым коллективам. Им даны достаточно широкие полномочия в планировании социального и экономического развития, обеспечении контроля за рациональным использованием материальных ресурсов, укреплении трудовой дисциплины, внедрении достижений науки и техники, улучшении условий и охраны труда и т.д.

      Анализ состояния экономики предприятия проводится также вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.

       Вневедомственная аналитическая работа выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками, инвесторами, научно-исследовательскими институтами т.д.

 Статистические органы, например, обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства для практического использования.

        Налоговые инспекции анализируют выполнение предприятиями планов по прибыли, по отчислению налогов в государственный бюджет, ведут контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов.

          Банки и другие инвесторы изучают финансовое положение предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитов и др.

        Предприятия могут пользоваться также услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм для проведения разовых аналитических исследований.

        Использование всех форм внутрихозяйственного, ведомственного и вневедомственного анализа создает возможности для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффективности его работы.

1.2 Основные показатели  финансовой деятельности предприятия

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.[20,257]

Финансовый анализ дает возможность:

- оценить имущественное состояние предприятия;

-оценить финансовое состояние предприятия;

- анализировать деловую активность;

-оценить рентабельность;

-определить наличие «болевых» статей в отчетности;

- определить рациональность привлечения заемных средств;

- обосновать политику распределения и использования прибыли.

Рассмотрим подробно основные элементы анализа.

1.Оценка имущественного  капитала.

Имущественный потенциал  характеризуется величиной, составом и состоянием активов, которыми владеет  и распоряжается организация  для достижения своей цели.

Имущественный потенциал  представляет собой совокупность ресурсов, средств.

В первую очередь анализируется  актив баланса. Анализ включает:

1) Анализ внеоборотных  средств

2) Анализ оборотных активов

3)Анализ трудовых ресурсов

4)Анализ ресурсоемкости

 В составе внеоборотных активов  выделяют:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное производство;

4) доходные вложения и материальные  ценности;

5) долгосрочные финансовые вложения;

6) прочие внеоборотные активы.

Основные средства (ОС) (или  Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском  или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении. Основные фонды — это  средства труда, которые многократно  участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную  форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации  и должны иметь срок использования  более года.

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

                                (1)

                                                                                              [21,67]

При расчете показателя учитываются  собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации  и сданные в аренду.

Показатель фондоотдачи анализируют  в динамике за ряд лет, поэтому  объем продукции корректируют на изменение цен и структурных  сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент  переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к  снижению суммы амортизационных  отчислений, приходящихся на один рубль  готовой продукции или амортизационной  емкости.

Другим важным показателем, характеризующим  эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

                                   (2)

                                                                                                    [21,67]

Изменение фондоемкости в  динамике показывает изменение стоимости  ОС на один рубль продукции и применяется  при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств  в основные фонды (Э):

Э=(ФЕ1–ФЕо)*VВП1,                                       (3) 
где ФЕ1, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;[21,69] 
VВП1 - объем выпуска продукции в отчетном периоде

В ходе анализа Оборотных  активов предприятия рассчитываются показатели эффективности использования  оборотных активов и факторный  анализ.

Анализ трудовых ресурсов заключается в расчете следующих  показателей:

1.Производительность труда

П = О / Т, где                                                              (4)

П-производительность труда, штук/час; 
О - количество (объем) произведенной продукции, штук (м³, тонн и т.д.); 
Т - трудозатраты (время потраченное на производство данного объема продукции), часов [14,296].

2.Факторный анализ показателей эффективности труда

3.Сравнение темпов роста  производительности труда и заработной  платы

Расчет ресурсоемкости по данным бухгалтерской отчетности проводится на основе выручки (отчет о прибылях и убытках).Характеризует сколько организации необходимо затратить ресурсов в денежном выражении на 1 рубль выручки.

2.Оценка финансового состояния  предприятия

Анализ финансового состояния  предприятия заключается в следующем:

1)Анализ ликвидности баланса

2)Расчет показателей платежеспособности  и ликвидности

3)Анализ типов финансовой  устойчивости

Для оценки ликвидности необходимо:

1.А1 – наиболее ликвидные  активы = ДС+К Ф В                     (5)

2.А2 – быстрореализуемые  активы = ДЗ+прочие денежные средства                                                                                                 (6)

3.А3 – медленно реализуемые  активы= запасы + ДФВ – расходы  будущих периодов                                                                                (7)    

4.А4 – трудно реализуемые активы = ВНА – ДФВ                   (8)

1.П1 – наиболее срочные  обязательства – краткосрочная  кредиторская задолженность                                                                (9)

2.П2 – краткосрочные  пассивы = Краткосрочные кредиторские  займы + прочие краткосрочные  пассивы                                            (10)                

3.П3 – долгосрочные  пассивы = долгосрочные займы  и кредиторская задолженность                                                                (11)  

4.П4 – постоянные пассивы  (СК)                                               (12)

Баланс считается абсолютно  ликвидным,если :

А1>П1 ; А2>П2 ; А3> П3 ; А4 < П4                                                (14)

Расчет показателей платежеспособности ликвидности предприятия  
        Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия.  
          Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле  
КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2)[7,35].    (15)                            
         В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.  
       Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.  
Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле  
КБЛ=(А1+А2)/(П1+П2).[7,36]                                                                         (16) 
          В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7- 0,8 до 1,5.  
          Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле  
КАЛ=А1/(П1+П2). [7,36]                                                                         (17) 
       Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.  
3.Анализ деловой активности предприятия

Деловая активность предприятия в  финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней  и динамики разнообразных коэффициентов  оборачиваемости, основными из которых  являются:

1. Коэффициент оборачиваемости активов

Коа = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимостьактивов[2,365]                                                                          (18)

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

К_об =Р/ОбС                                                                                      (19)       
Р –объем реализованной продукции за рассматриваемый период 
ОбС –  средняя сумма оборотных средств за тот же период [11,39].

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Кодз = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая  сумма дебиторской задолженности; [2,365]                                      (20)                                                                            

4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Кокз = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая сумма  кредиторской задолженности; [2,368]                                 (21)                                                                            

5. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

Комз1 = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость  запасов; [2,368]                                                               (22)

Более точно коэффициент оборачиваемости  запасов можно оценить:

Комз2 = Себестоимость реализованной  продукции / Средняя величина запасов; [2,368]                                                                                 (23)

6. Коэффициент оборачиваемости основных средств

4.Оценка рентабельности  предприятия.

Можно выделить три группы показателей рентабельности (прибыльности):

1. Рентабельность инвестиций