Формирование финансовых резервов на предприятий

     При излишних финансовых средствах наступает "ожирение" капитала, он не способен быстро реагировать на отрицательное  воздействие внешней и внутренней среды.

     В обычных условиях деятельности у  предприятия всегда есть свободные  денежные средства.

     Процесс их накопления есть процесс объективный, не связанный с чьей - то волей.

     Это перманентная, постоянная и регулярная особенность капитала, которая объясняется  следующими факторами.

     Имеется в виду цель "работы" капитала: при определенном размере он стремится  обеспечить максимально большую прибыль.

     При простом воспроизводственном цикле, когда следующий оборот по условиям и величине равен предыдущему, разница  в виде прибыли есть не что иное, как свободные денежные средства.

     Если  их не изъять из оборота по окончании первого цикла, во втором цикле они становятся излишними и оседают в натурально-вещественной форме на различных стадиях движения капитала в виде сверхнормативных оборотных средств. Свободные денежные средства появляются из-за особенностей кругооборота основного капитала. Он по своей натурально-вещественной форме не меняется длительное время.

     Однако  его стоимость из месяца в месяц  уменьшается на величину амортизационных  отчислений. Амортизационные отчисления как элемент цены регулярно, по мере продажи продукции, возвращаются предприятию в денежной форме.

     К средствам в обороте эта часть  денежных средств не имеет отношения  и, следовательно, является свободными денежными средствами предприятия.

     Причина появления свободных денежных средств - особенности функционирования оборотного капитала, в первую очередь основной его части - нормируемых оборотных средств.

     Объемы  производства и продаж постоянно  колеблются, то увеличиваясь, то уменьшаясь.

     Это связано и с субъективными, и  с объективными факторами, влияющими на систему управления предприятием, например при производстве и продажах товаров сезонного пользования.

     В случае уменьшения объемов производства и продаж величина задействованных  в обороте финансовых средств  должна быть уменьшена, и сумма этого  уменьшения становится временно свободными денежными средствами. Свободные денежные средства появляются у предприятия в силу принятых в экономической системе общества расчетов.

     Особенности формирования уставного капитала, создания резервных фондов, особенности и  порядок образования и использования фондов на выплату дохода учредителям и участникам предприятия позволяют ему на определенное время иметь свободные денежные средства.

     Эти вопросы в большей части законодательно нормированы, поэтому при тщательной проработке механизма привлечения данных временно свободных средств их можно использовать в различных по продолжительности периодах в качестве финансовых резервов.

     Свободные денежные средства появляются в результате государственного регулирования внутренней финансовой деятельности предприятия.

       Такое регулирование осуществляет Министерство финансов Республики Казахстан в отношении образования фондов денежных средств на финансирование больших единовременных затрат в текущей деятельности предприятия: крупных ремонтов, подготовительных и рекультивационных работ, а также выплату вознаграждения за выслугу лет и пр.

     Большие единовременные затраты на подобные мероприятия осложняют текущее  финансовое состояние предприятия, поэтому государство своими нормативными документами разрешило средства на такие затраты накапливать в полном запланированном объеме, равномерно включая их в течение всего года в себестоимость продукции.

     Период  накопления этих целевых средств  есть период получения из выручки  свободных от функции обслуживания оборота денег, т.е. финансовых резервов.

     Таковы  объективные причины, позволяющие  предприятию иметь денежных средств  больше, чем это требуется для  нормального воспроизводственного процесса.

     Задача  финансовой службы предприятия, его  финансовых менеджеров и состоит в том, чтобы разделить все финансовые потоки и весь объем финансовых средств на нормативно необходимые и временно свободные, а последние сформировать, накопить и хранить наиболее эффективным для предприятия образом. Все свободные денежные средства, за исключением специально накопленных резервных фондов, предназначены для строго определенных целей.

     При накоплении средств и наступлении  для предприятия даты финансирования целевых мероприятий вся денежная масса данного источника используется на запланированные цели.

     Однако  несовпадение объемов, периодов накопления и сроков изъятия свободных денежных средств позволяет предприятию  всегда иметь определенный минимальный  остаток финансовых резервов. Такой  минимум на каждом предприятии определяется в ходе расчетов при формировании финансового плана. В них учитываются основные факторы: объем финансового источника; период накопления денежных средств; начало и продолжительность периода расхода; другие существенные элементы.

     Период  накопления свободных денежных средств для различных источников разный - от неопределенно длительного (например, резервные фонды) до одного месяца (накопление и расчеты по обязательным платежам во внебюджетные фонды).

     Итак, финансы предприятий это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.

     Именно  в этой сфере финансов формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

     В форме финансовых резервов денежные средства могут находиться в одном случае - если они временно свободны от обслуживания основного оборота.

2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ТОО «АБСОЛЮТ ТРЕЙД» 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика  ТОО

«Абсолют  Трейд» 

     ТОО «Абсолют Трейд имеет целью организовывать розничную и оптовую торговлю, выпуск продукции собственного производства, оказание бытовых услуг населению. Предприятие было создано в марте 2006г.

     Организация является юридическим лицом согласно законодательству Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках, иметь печать и штампы со своим наименованием.

     Организация действует на основе законодательства Республики Казахстан и Устава.

     Имущество предприятия является неделимым  и не может быть распределено по вкладам, в том числе между работниками предприятия.

     Имущество ТОО «Абсолют Трейд» является собственностью Учредителя и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.

     ТОО «Абсолют Трейд» осуществляет следующие виды деятельности:

     - розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия, колбасные и мясные продукты) и общественное питание;

     - оптовая торговля товаров;

     - выпуск продукции собственного производства. Структура ТОО «Абсолют Трейд» представлена на рисунке 1.

     Предприятие включает 13 магазинов, торговая площадь которых составляет 2371,1 м²: 9 продовольственных (магазины «Северный», «Остров», «Восток», «Эликсир», «Южный», «Хороший», «Звездочка», «НУР» и магазин-кулинария «Айвенго»), 3 непродовольственных (магазины «Меридиан», «Товары для дома и детей», «Фасон») и 1 смешанный (универсам «Гульжан»).

     Управление  предприятием осуществляется директором. Директор предприятия нанимается по контракту Учредителем. Директору  подчиняются все работники предприятия.

     Торговый  центр «Гульжан» обеспечивает продуктами питания бюджетные организации района: Детский дом, Дом-интернат, 9 детских садов, 2 школы, ГУ «Астанинский городской центр социального обслуживания населения».

     За 2009 год было отпущено продуктов питания на 643,1 млн. тенге., что на 63,1 млн. тенге. больше, чем в 2008 году. 

       

     Рисунок 1. Структура  ТОО «Абсолют Трейд» 

     Среднесписочная численность работающих на предприятии  на 1 октября 2009 года составила 50 человека.

     На  предприятии используют 2 основные системы обслуживания: традиционную и прогрессивную.

     Традиционная  представлена продажей товаров через  прилавок обслуживания.

     Прогрессивная – самообслуживанием и продажей товаров с открытой выкладкой.

     В настоящее время осуществляется постепенный переход от традиционной системы к самообслуживанию.

     В 2007 году был переведен на самообслуживание магазин «Солнечный», что значительно улучшило показатели финансово-экономической деятельности, как самого магазина, так и предприятия в целом. В 2007 году перешел к прогрессивным методам продажи магазин «Казахстан».

     В текущем году был осуществлен перевод на самообслуживание магазина «Южный», закуплено новое оборудование.

     Анализ  имущественного баланса состоит  в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву.

     Наибольший вес в структуре активов предприятия в 2008 г. занимали оборотные активы, они составляли 70,3%, но в последующих годах, а именно в 2006  и 2007 гг. внеоборотные активы стали занимать наибольший удельный вес в структуре активов предприятия, они занимают 64,0% в 2007 г. и 61,7% соответственно в 2006г. ( Рассмотрим структуру активов ТОО «Абсолют Трейд» 2007 – 2009 гг. Таблица  1)         

     В структуре оборотных активов  наибольший удельный вес занимают запасы, их доля уменьшилась 49,4% в 2006г до 31,5% в 2007г.  это является положительной тенденцией для предприятия, так как запасы со временем станут непригодны для продажи, тем самым, принося предприятию убытки.

     Но, несмотря на это, общее количество запасов на предприятии увеличилось, на 75359 тыс. тн., что является негативным моментов для деятельности предприятия.

 

Таблица  1 - Структура активов ТОО «Абсолют Трейд» 2007 – 2009 гг.         

                                                                                                                                                                   (тыс. тн.)