Государственный финансовый контроль и его роль в рыночной экономике

     Последующий финансовый контроль, проводимый путем  анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставление финансовых планов и  прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и  т.д.

     По  методам проведения, т.е. приемам  и способам осуществления финансового  контроля, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии.

     В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных  документов рассматриваются отдельные  вопросы финансовой деятельности и  намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

     Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических  показателей обследуемого экономического субъекта для определения его  финансового состояния и возможных  перспектив развития.

     Надзор  производится контролирующими органами за хозяйствующими субъектами, получившими  лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны  ЦБ РФ за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России – за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящие к риску банкротства и ущемлению  интересов клиентов, влечет за собой  отзыв лицензии.

     Анализ  финансовой деятельности как разновидность  финансового контроля предполагает детальное изучение периодической  или готовой финансово-бухгалтерской  отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.

     Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций  за использование выданной ссуды  и финансовым состоянием предприятия-клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности могут привести к ужесточению  условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

     Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий  метод финансового контроля. Это  полное обследование финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

     Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные  и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и  наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Федеральным казначейством, Банком России, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются  актом, на основании которого принимаются  меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению  виновных к ответственности.

     Государственный и негосударственный контроль тесно  взаимосвязаны и различаются  лишь по субъектам контроля, а также  целями и методами. В первом преобладает  правовая и количественная сторона  контроля, а во втором – аналитическая.

     Государственный контроль направлен а отслеживание стоимостных пропорций распределения  ВВП, движение во всех каналах денежных средств, связанных с формированием  государственных финансовых ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления  и использования, преследуя цель увеличения поступления ресурсов в государственную казну и сокращение государственных издержек управления.

     Негосударственный контроль (главным образом внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный)), напротив, преследует цель сократить отчисления в пользу государства и другие издержки с тем, чтобы повысить норму  прибыли на вложенный капитал.

     При этом, конечно государственный и  негосударственный контроль ограничены рамками действующего законодательства. 

Глава 2. Анализ структуры  органов, осуществляющих государственный  финансовый контроль в Российской Федерации  

2.1 Счетная палата  как орган финансового  контроля 

     Счетная палата РФ занимает особое место в  системе финансового контроля со стороны представительных органов. Ее деятельность определяется Федеральным  законом от 11 января 1995 г. №4-ФЗ «О Счетной  палате Российской Федерации». Это  независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган  государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и  подотчетный Федеральному Собранию РФ и Президенту РФ[3].

     Сфера полномочий Счетной палаты – контроль за федеральной собственностью и  федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юридические  лица – государственные органы и  учреждения, включая государственные  внебюджетные фонды и ЦБ РФ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные  некоммерческие организации – в  части, связанной с получением, перечислением  или использованием ими средств  федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием бюджетной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных  федеральными органами.

     Перед должностными лицами счетной палаты поставлены следующие задачи:

     ·  организация контроля за исполнением  федерального бюджета и внебюджетных фондов;

     ·  подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и улучшению  бюджетного процесса; 

     ·  оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных  на возвратной основе, и использования  федеральной собственности;

     ·  определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета  и внебюджетных фондов;

     ·  финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных  законов для бюджета;

     ·  контроль за поступлением и движением  бюджетных средств на счетах банков;

     ·  регулярное представление Совету Федерации  и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета;

     ·  контроль за поступлением в федеральный  бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи  и управления ею.

     Счетная палата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего  и внешнего долга РФ, а также  деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга; эффективность использования иностранных  кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией  средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным  государствам и международным организациям.

     Основные  формы контроля, проводимого Счетной  палатой, - тематические проверки и  ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно рассмотрено в указанный в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В том случае, если предписания не исполняются, коллегии Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемого юридического лица. Предписанию может быть обжаловано в судебном порядке.

     Деятельность  счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации. 

2.2 Финансовый контроль  со стороны Министерства  финансов 

     Важнейшее место в системе финансового  контроля со стороны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает  финансовую политику страны, но и непосредственно  контролирует ее осуществление. Все  структурные подразделения Минфина  России в той или иной форме  контролируют финансовые отношения. Прежде всего Минфин России осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление  и расходование бюджетных средств  федеральных внебюджетных фондов; участвует  в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование  государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства  РФ.

     По  результатам контроля Минфин России вправе: 

·  требовать  устранения выявленных нарушений;

·  ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий  и организаций при наличии  у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления  ими соответствующей отчетности;

·  взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных  штрафов. 

     Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином России методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а  также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности[4].

     Следует отметить, что контрольные полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное законодательство РФ предусматривает  финансовую самостоятельность субъектов  Федерации и органов местного самоуправления. Они сами несут ответственность  за формирование и использование  своих бюджетов и внебюджетных фондов.

     Для усиления контроля и надзора в  финансово-бюджетной сфере, а также  валютного контроля в 2004 г. образована в ведении Минфина России Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора.

     Федеральная служба финансово-бюджетного надзора  и ее органы на местах осуществляют контроль за бюджетными средствами на государственных предприятиях и  в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней  и внебюджетных фондов; проверяют  финансовую деятельность предприятий, находящихся в муниципальной  собственности, а также исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями. Кроме того, органы надзора проводят проверки по мотивированным обращениям правоохранительных органов.

     Органы  казначейства призваны: осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя  при этом жесткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств.

     На  казначейство возложен контроль за: 

·  доходной и  расходной частью федерального бюджета  в процессе его исполнения;

·  состоянием государственных финансов в целом  и представление высшим органам  законодательной и исполнительной власти отчетов о финансовых операциях  Правительства РФ и состоянии  бюджетной системы;

·  совместно  с банком России за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга  РФ;

·  государственными федеральными внебюджетными фондами  и финансовыми отношениями между  ними и федеральным бюджетом.

     Органы  казначейства имеют право производить  проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государственных  органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов: приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют  право выдавать предписания о  взыскании в бесспорном порядке  государственных средств, используемых не по назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной  ставки Центрального банка РФ, а  также налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих  субъектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов в  размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосрочным  кредитам, увеличенной на 10 пунктов. Как правило, органы казначейства взаимодействуют  с органами государственной налоговой  службы и правоохранительными органами.

     В связи с повышением роли налогов  в доходах государства при  переходе к рыночной экономике стало необходимым усиление налоговой службы. В 1999 г. было образовано Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, которое в данном аспекте обеспечивает контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей (с 2004г. Федеральная налоговая служба).  

     Система органов государственной налоговой  службы включает Федеральную налоговую  службу, а также государственные  налоговые инспекции в субъектах  Федерации и органах местного самоуправления. Основное оперативное  звено – городские и районные налоговые инспекции, поскольку  именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. В свою очередь  Федеральная налоговая служба контролирует деятельность нижестоящих налоговых  органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими  контролирующими и правоохранительными  органами.