Гпаргалка по "Финансовому контролю"

1.Сущность фин анализа в условиях рын эк.

В его  основе лежат анализ и управле  фин ресами субъекта хозяйствования как основным и приоритетным видом ресурсов. Основными исполнит такого анализа стали бухгалтеры и финансовые менеджеры. Основная цель фин анализа - получение макс колича наиболее информатив параметров, дающих объективную картину финансового состояния компании, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Чтобы обеспечить выживаемость предпр в совр усл, управленческому персоналу необход прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Оценка фин сост м.б выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся инф=ии, программного, технич и кадрового обеспеч.

2.Фин анализ как база принятия управленч реш.

В основе фин анализа, равно как и фино менеджмента в целом, лежит анализ фин отчетности. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в совр усл, управленч персоналу необход уметь реально оценивать фин состояние как своего предпр, так и его сущ и потенц-ых контрагентов. Основу информац-го обеспечения анализа фин состя,должна составить бух отчетность. С позиции обеспечения управленч деят можно выделить3 основных требования, кот должна удовлетвор бухг отчетность. Она должна содержать данные, необходе для: - принятия обоснов управленч реш в области инвестиц политики;- оценки динамики и перспектив изменения прибыли предпр; - оценки имеющихся у предпр ресов, происходящих в них изменений и эфф-сти их использ-ия.

3. Система информац обеспеч фин анализа.

Система информац обеспечя фина менеджмента выражает процесс подбора и обработки соответств информац материалов, предназнач для фин анализа, планиря и контроля. Результативность управл предприятием в значительной степени опред ур его организации и качеством информац-го обеспеч. В системе информац обеспечособое значение имеют бухе данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспеч достоверное представление инфы о фин сост предпр. Бух отчетность  должна содержать данные, необход для: -принятия обоснов управленч реш в области инвестиц политики;- оценки динамики и перспектив изменения прибыли предпр; - оценки имеющихся у предпр ресов, происходящих в них изменений и эфф-сти их использ-ия.

4. Фин (бух) отчетн и ее пользователи.

Финя отчетность содержит инфу о фин положении, рез  деят и движ ден ср предприятия  за отчетный период. ее составл с  соблюдением балансового обобщения  учетной инфы. По срокам представления различают нормативную и срочную отчетность. Нормативная подается на опред дату, срочная - в срок до 25 дней по окончании отчетного периода.По характеру направления различают внутреннюю отчетность, предназначенную для внутреннего управления предприятием, и внешнюю, которая выходит за пределы предприятия и подается органам исполнительной власти, другим пользователям. Внешние польз бух (фин) отчётн можно разделить на: -тех, кот она передаётся обяз (нал служба, органы статист, аудит орг-и); -тех, кот исп её для послед обрабо и примен; -партнёров. Внутр пользоват инфыотносятся: - акционеры, интерес кот затрагивает многие аспекты хоз деят орг-ии;- менеджеры, кот нужд в бух фин отчётн; -работники орг-ии, кот интер данными об уровне з/п, оцениваются стабильность и рентабельность деятельности организации…

5. Общие треб, предъявл к составу фин (бух) отчетн и качеству представл в ней инфы.

1) В бух (фин) отчетность должн вкл данные, необход для формир достоверного и полного представл о фин полож орг-ии, фин рез-ах ее деят и измен в ее фин положении. 2) При формир бух (фин) отчетности орг-ий д.б обеспечена нейтральность инф-ии, содержя в ней. 3)Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хоз-ых опер  в случаях их существенности. 4) По каждому числовому показателю бух (фин) отчетн, кроме отчета, составл вновь созданной орг-ей за отчетный период, д.б приведены данные минимум за 2 года - отчетный и предшеств отчетному.  И т.д. вкратце: Требования достоверности, нейтральности, целостности, последовательности, существенности, сопоставимости, своевременности, осмотрительности , приоритета содержания над формой, непротиворечивости , рациональности

6. Структура и аналитич ценность бух баланса.

Бух баланс должен характериз фин полож орг по состоянию на отчетную дату. Структура бух баланса сост из актива и пассива.  Не предписывает специфического формата, однако некоторые пункты д.б обязательно представле в балансе.  К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся: осн ср-ва, инвестиц недвижимость, нематериальные активы, фин активы, инвестиции, биологические активы; запасы; торговая и прочая дебиторская (и кред) задолж-сть, ден ср и их эквиваленты; активы и обязательства, предназначенные для продажи; оценочные и финн обязательства; обязательства и активы по налоговым платежам (текущие и отложенные); капитал и резервы, доля меньшинства. Обычно статьи в балансе располагаются в порядке снижения ликвидности.

7. Структура и аналитич  ценность отчета  о прибылях и  убытках.

Включает: Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавл стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); Себест проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерч и управленч расходов); Валовая прибыль; Коммерчерасходы ; Управл-ие расходы; Прибыль/убыток от продаж; % к получению (и к оплате); Доходы от участия в др организациях; Прочие операц доходы(и расходы); Внереализационные доходы(и расходы); Прибыль/убыток до налогообл-ия ; Налог на прибыль и иные аналогичн обязательные платежи; Прибыль/убыток от обычной деятельности; Чрезвычайные доходы(и расходы);Чистая прибыль. Отчет о прибылях и убытках можно сост в форме счета или сальдовой таблицы. В счете прибылей и убытков расходы и доходы сопоставляются друг с другом. В кредите счета приводятся доходы, а расходы показываются в дебете. Форма сальдовой таблицы по сравнению с формой счета облегчает образование промежуточных итогов.

8. Структура и аналитич ценность счета о движ ден ср.

Отчет о  движденежных средств содержит информацию, в кот заинтерес как собственники, так и кредиторы. Собств-ки, имея инфу более обоснованно подойти к разработке политики распред-я и испприбыли. Кредиторы могут сост заключ о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать ден ср, необходе для погашения обязательств. В отчете представля данные о составе и структ ден ср на текущую и предыдущую отчетную дату. Движ ден ср отраж как в целом по организ-и, так и по каждому направл деят-ти орган-ии – текущей(извлеч прибыли путем производства и продаж продукц, прод товаров, оказ услуг…), инвестиц (приобрет и продажа земельных участков, недвиж-и, оборуд) и фин-й(получение займов, выпуск акций, размещение облигаций). Отчет долж сод: Остаток ден ср на начало года; Поступл ден ср в разрезе факторов их динамики; Расход ден ср в разрезе факторов их динамики; Остаток ден ср на конец года.

9. Отчет о движ  ден ср: прямой и косвенный методы его составления.

Отчет должен содержать инфу о ден потоках  компании в разрезе операционной, инвестиц-й и фин деят. (Инвест и фин  можно представл только прямым методом)  Прямой - При исп прямого метода раскрыв осне виды валовых ден поступлений и валовых ден платежей. Инфа об основных видах ден поступл и платежей м.б получ: 1)- Из учетных записей компании. Путем корректировки продаж, себестоимости продаж  и др статей в отчете о прибылях и убытках. 2)- Из учетных записей – классиф-ют ден потоки по видам деят и по статьям движ ден ср, при этом исключ внутробороты (напр между расчетным счетом и кассой) 3)- Путем корректировки статей отчета. принять за основу данные, уже отраже в учете по методу начисления, кот исп-сь при составли отчета о приб и убытках и баланса. Косвенный - при исп косвенного метода чистая прибыль или убыток корректирс учетом рез операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или буд операционных ден поступлений платежей и статей доходов или расходов, связанных с инвестиц-ми или фина-ми потоками ден ср. Косвенный метод раскрывает движе ден средств от операц-ой деят (чистый приток или отток), а валовые поступл и выбытия ден ср не анализируются и соответств не классиф-тся по статьям движ ден ср .

10. Классиф приемов и методов анализа фин отчетности.

Существуют  различные классиф методов фин  анализа. Практика фин анализа выраб  осн правила чтения (методики) анализа  фин отчетов. Среди можно выделить осн:  1) горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позицотчетности с предыд-м периодом; 2) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показат с выявл влияния каждой позиции отчетн на результат в целом; 3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующ периодов и опред тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов; 4) коэффициентный анализ - расчет относит данных отчетности, выявл взаимосвязей показателей. 5) Сравнит-й анализ - это как внутрипроизводственный анализ сводных показат отчетнпо отдельным показ предпр, подразделений, цехов, так и межхозя-ый анализ показат данной комп-ии с показат-и конкур-ов, со среднеотрасл-ми и средними производств-ми показ-ми. 6) Факторный анализ - позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

11.Структурный  анализ финансовой  отчетности (горизонтальный  и вертикальный)

Гориз-ый фин анализ заключ в построении 1 или нескх аналитичтаблиц, в кот абсол балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь исп базисные темпы роста за неск периодов. Цель гориз анализа: выявить абсол и относите изменения величин различных статей фин отчетности за опред период, дать оценку этим измен-ям.  Вертикальный финн  анализ актива и пассива баланса  позволяет судить о фин отчете по относит показателям, что в свою очередь дает возможность опред структуру актива и пассива баланса, долю отдельных статей отчетности в валюте баланса. Цель верт анализа закл в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.

12. Функционально-стоимостный  анализ  и его  место в фин  анализе.

Метод системного исследования функций, работоспособности  различных объектов и затрат на их реализацию. Наиболее широко ФСА в  настоящее время применяется  для технических объектов-изделий, их частей и деталей, оборудования, технологических процессов произв-ва. Осн цель анализа при этом - выявление  резервов снижения затрат на исследования и разработки, производство и эксплуатацию рассматриваемых объектов. Кроме  конструирования и технологии технических  объектов а поле деятельности ФСА  в настоящее время включаются организационные и управленческие процессы, производственные структуры  предприятий, объединений и научно-исследовательских  организаций. Если исходить из общей  предпосылки системного анализа, то объектом ФСА может быть любой  элемент сложной производственно-экономической  системы народного хозяйства, отвечающий требованиям выделенных выше признаков.

13. Анализ  ключевых  балансовых отношений:  условия  абсолютной  ликвидности баланса.

Ктл = (ОА — ДЗд — ЗУ) / КО ( Ктл- коэффт текущей ликвидн; ОА -оборотные активы; ДЗд -долгосрочн дебит-ая задолж; ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;  КО- краткосрочные обязательства). Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредит задолж предприятие может погасить немедленно. Коэф абсолютной ликвидности рассчит по формуле: К = А1 / (П1 + П2) (где A1-наиболее ликвидные активы, П1-наиболее срочные обязательства, краткосрочные пассивы).Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

14. Анализ и оценка  имущ потенциала  компании.

Совокупность  средств предприятия, находящихся под его контролем. Показателями, хар-ми имущ потенциал предпр, служат:  Сумма хоз-ых средств, нах на балансе предпр. Показатель, дающий обобщенную стоимостную оценку величины пред-ия как единого целого. Стоимость чистых активов предпр-ия. Показатель опред как разность между собств капиталом компании и суммой накопленных убытков. Доля активной части основных средств. Активная часть осн ср это машины, оборудование и транспортные средства, т.е. активы, непосредственно задействованные в производственно-технологическом процессе. Коэф износа, Коэф-ты обновления и выбытия. Коэф структуры оборотных активов. Оборотные активы условно подразделяются на: матер оборотные активы (производств запасы), средства в расчетах (дебит зад-сть), ден ср и их эквиваленты. Аналитич знач здесь имеет как структура оборотных активов так и доля того вида активов, который наиболее значим для функционирования данного предприятия.

15. Анализ ключевых  баланс отнош:  «золотое» правило  экономики фирмы

Тбп > Топ > Та > 100 %,  (Тбп – темп изменения балансовой прибыли; Топ – темп измен V продаж; Та – темп измен валюты баланса). Данное соотнош означ, что:  1) прибыль ↑ более высокими темпами, чем V продаж, что может свидетельствовать о сокращении себестоимости; 2)V продаж ↑ быстрее, чем активы предпр-ия, что доказывает эффективное исп ресов предпр-ия; 3)экономич потенциал предпр возрастает по сравнению с предшествующим периодом. Такое соотношение в мировой практике получило название «золотое правило эк-ки предпр-я»