Экономическое содержание финансов, финансовых ресурсов и капитала предприятия

Указание 2. Провести анализ эффективности использования издержек обращения торгового предприятия (табл. 13.2).

 

Объем товарооборота, приходящийся на 1 руб. текущих расходов (руб.) рассчитывается по формуле:

руб.

 руб.

Рентабельность  текущих расходов (коп) рассчитывается по формуле:

,коп

Чп – чистая прибыль;

коп

коп

Интегральный  показатель эффективности использования  текущих расходов по формуле:

 

руб.

руб.

руб.

Таблица 13.2

Анализ эффективности использования издержек обращения торгового предприятии

Наименование	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Объем товарооборота,  тыс. руб.	72650.0	82460.0	9810.0
2. Сумма чистой  прибыли, тыс. руб.	2688.0	3216.0	528.0
3. Сумма издержек  обращения, тыс. руб.	17145.0	19290.0	2145.0
4. Объем товарооборота,  приходящийся  на 1 руб.  текущих расходов, руб.	4.24	4.27	0.04
5. Рентабельность  текущих расходов, коп.	16	17	1
6. Интегральный  показатель  эффективности использования  текущих расходов	0.823	0.852	0.029

 

Чистая прибыль  выросла на 528,0 тыс. руб. Отдача издержек обращения выросла на 0,04 руб. рентабельность текущих расходов увеличилась на 1 коп. Эффективность выросла на 0,029 руб.

Указание 3. Произвести расчет влияния отдельных факторов на сумму и уровень издержек обращения торгового предприятия.

3.1. Рассчитать  влияние изменения объема товарооборота  на сумму и уровень издержек  обращения (табл. 13.3).

Таблица 13.3

Расчет влияния  объема товарооборота на сумму и  уровень издержек обращения

Издержки  обращения	Прошлый год		Издержки обращения  пересчитанные на товарооборот отчетного  года		Влияние объема товарооборота
	тыс. руб.	% к обороту	тыс. руб.	% к обороту	тыс. руб.	% к обороту
Условно-переменные	6858.0	9.44	7784.0	9.44	926.0	0.00
Условно-постоянные	10287.0	14.16	10287.0	12.48	0.0	-1.68
Всего	17145.0	23.60	18071.0	21.91	926.0	-1.68
Товарооборот  к  которому исчислены издержки обращения	72650.0	-	82460.0	-	-	-

 

9,44%*82460,0 = 7784,0 тыс. руб.  – условно-переменные издержки обращения, пересчитанные на товарооборот отчетного года;

7784,0 – 6858,0 = 926,0 тыс. руб. – влияние товарооборота  на сумму условно- переменных  издержек обращения;

10287,0 – 10287,0 = 0 тыс. руб.

Влияние товарооборота  на условно-постоянные издержки обращения  отсутствует.

12,48 – 14,16 = - 1,68% - влияние товарооборота на уровень  условно-постоянных издержек обращения;

3.2. Рассчитать  влияние изменение структуры  товарооборота на сумму и уровень  издержек обращения (табл. 13.4).

 

 

 

 

Таблица 13.4

Исходные данные для расчета влияния изменения структуры товарооборота на сумму и уровень издержек обращения

Товарные группы	Структура товарооборота, %		Уровень издержек обращения в прошлом году, % к  обороту	Процентные  числа, %
	прошлый год	отчетный год		по структуре товарооборота прошлого года	по структуре товарооборота отчетного года
1	2	3	4	5	6
				к.2*к.4	к.3*к.4
1-я	18.0	15.0	22.2	399.6	333.0
2-я	25.0	26.0	24.8	620.0	644.8
3-я	20.0	24.0	20.7	414.0	496.8
4-я	27.0	24.0	25.9	699.3	621.6
5-я	10.0	11.0	22.7	227.0	249.7
Всего	100.0	100.0	23.6	2359.9	2345.9

влияние структуры товарооборота  на уровень издержек обращения;

 тыс. руб. – влияние структуры товарооборота на сумму издержек обращения;

В целом структура  товарооборота положительно повлияла на динамику издержек обращения.

3.3. произвести  расчет влияния изменения прочих  факторов на сумму и уровень  издержек обращения (табл. 13.5).

Таблица 13.5

Расчет влияния  изменения прочих факторов на сумму  и уровень издержек обращения

Факторы, влияющие на издержки обращения	Размер влияния
	на уровень, % к товарообороту	на сумму, тыс. руб.
Изменение объема товарооборота	-1.68	-1389.1
Изменение структуры  товарооборота	-0.14	-115.4
Изменение прочих факторов	1.61	1331.3
Всего	-0.21	-173.2

Указание 4. По материалам произведенного анализа написать пояснительную записку.

Предприятие развивается  эффективно. Так товарооборот растет быстрее, чем издержки обращения. Структурные  сдвиги в товарообороте положительно влияют на динамику издержек обращения. Также приемлемо товарооборот влияет на рост издержек условно-переменных издержек обращения и способствует снижения уровня условно-постоянных издержек обращения. Значительное влияние оказывают на рост издержек обращения прочие факторы.

Указание 5. Произвести расчет суммы и уровня издержек обращения торгового предприятия на планируемый год. В планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота увеличится на 13,3% во всех трех вариантах.

Товарооборот  на планируемый год

82460,0 * 1,133 = 93427,2 тыс. руб.

5.1. Рассчитать  сумму издержек обращения, которая  обеспечит торговому предприятия  в планируемом году безубыточную  работу (табл. 13.7).

1 вариант

28,7% - уровень  валового дохода;

0,287 * 93427,2 = 26812,7 тыс. руб. – сумма валового  дохода;

12889,0 – условно-постоянные издержки, тыс. руб.

Для того чтобы  обеспечить безубыточную работу предприятию  необходимо, чтобы прибыль от продаж была равна прочим расходам (100 руб.), с тем, чтобы валовая прибыль  была равна нулю.

100 = 26812,7 – Х  – 12889,0;

где Х – условно-переменные издержки.

Х = 13823,7 тыс. руб.

Итого издержки

13823,7 + 12889,0 = 26712,7 тыс. руб.

Прибыль от продаж

26812,7 – 26712,7 = 100 тыс. руб.

100,0 – прочие  расходы, тыс. руб.

Валовая прибыль

100,0 – 100,0 = 0

При этом сумма  налога на прибыль равна нулю (0*20%/100)

И соответственно чистая прибыль также равна нулю.

5.2. Рассчитать  сумму издержек на планируемый  год экономико-статистическим методом  исходя из данных, приведенных  в табл. 3.6., и определить сумму  чистой прибыли, которую получит  предприятия при данном варианте издержек обращения (табл. 13.7 вариант 2).

Таблица 13.6

Исходные данные для расчета плановой суммы издержек обращения экономико-статистическим методом, тыс. руб.

Показатели	Годы
	3-й	прошлый	отчетный
Объем товарооборота	64180.0	72650.0	82460.0
Издержки обращения, всего, в т.ч.:	15290.0	17145.0	19290.0
условно-переменные	5960.0	6858.0	7720.0
условно-постоянные	9330.0	10287.0	11570.0

 или 113,4% - среднегодовой темп  роста товарооборота;

 или 113,8% - среднегодовой темп  роста условно-переменных издержек  обращения.

Условно-переменные издержки на планируемый год

                                                                         

где условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном  периодах, тыс. руб.; прирост товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным, в долях единицы; К – коэффициент соотношения темпов прироста условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях единицы.

К = 13,8/13,4 = 1,0299;

;

 тыс. руб.;

 или 111,4% - среднегодовой темп  роста условно-постоянных издержек  обращения;

Условно-постоянные издержки на планируемый год

11570,0 * 1,114 = 12889,0 тыс. руб.

Итого издержки на планируемый год

8777,6 + 12889,0 = 21666,6 тыс. руб.

2 вариант

93427,2 – товарооборот;

28,7% - уровень  валового дохода;

0,287 * 93427,2 = 26812,7 тыс. руб. – сумма валового дохода;

21666,6 тыс. руб. - итого издержки на планируемый  год;

Прибыль от продаж

26812,7 – 21666,6 = 5146,1 тыс. руб.

100,0 – прочие  расходы, тыс. руб.

Валовая прибыль

5146,1 – 100 = 5046,1 тыс. руб.

20% - ставка налога  на прибыль;

Сумма налога на прибыль

0,2*5046.1 = 1009,2 тыс.  руб.

Чистая прибыль

5146,1 – 1009,2 = 4136,9 тыс. руб.

% к обороту

4136,9*100/93427,2 = 4,4%.

5.3. Рассчитать  сумму издержек обращения на  планируемый год путем комплексной  увязки основных показателей  хозяйственной деятельности торгового предприятия при условии, что предприятию в планируемом году необходимо получить 3900,0 тыс. руб. чистой прибыли (табл. 13.7. вариант 3).

3900 – чистая  прибыль, тыс. руб.

20% - ставка налога  на прибыль;

3900 / (1,0 – 0,2) = 4875 тыс. руб. – валовая прибыль;

4875 * 0,2 = 975 тыс.  руб. – сумма налога на прибыль;

100,0 – прочие  расходы, тыс. руб.;

4875 + 100 = 4975 тыс.  руб. – прибыль от продаж;

93427,2 – товарооборот;

28,7% - уровень  валового дохода;

0,287 * 93427,2 = 26812,7 тыс. руб. – сумма валового дохода;

12889,0 – условно-постоянные  издержки, тыс. руб.

Таблица 13.7

Имитационная  модель многовариантных расчетов суммы  издержек обращения на планируемый  год

Показатели	Варианты
	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4
1. Объем товарооборота,  тыс. руб.	93427,2	93427,2	93427,2
2. Валовой доход
сумма, тыс. руб.	26812,7	26812,7	26812,7
% к обороту	28.7	28.7	28.7
3. Издержки обращения,  всего:
сумма, тыс. руб.	26712,7	21666,6	21837.7
% к обороту	28.6	23.2	23.4
в том числе:
3.1. условно-переменные
сумма, тыс. руб.	13823,7	8777,6	8948.7
% к обороту	14.8	9.4	9.6
3.2. условно-постоянные
сумма, тыс. руб.	12889.0	12889.0	12889.0
% к обороту	13.8	13.8	13.8
4. Прибыль от  продаж:
сумма, тыс. руб.	100.0	5146.1	4975.0
% к обороту	0.1	5.5	5.3
5. Прочие расходы,  тыс. руб.	100.0	100.0	100.0
6. Валовая прибыль:
сумма, тыс. руб.	0.0	5046.1	4875.0
% к обороту	0.0	5.4	5.2
7. Налог на  прибыль:
ставка, %	20	20	20
тыс. руб.	0.0	1009.2	975.0
8. Чистая прибыль:
сумма, тыс. руб.	0.0	4136.9	3900.0
% к обороту	0.0	4.4	4.2