Критерии и оценка экономической безопасности хозяйствующего субъекта

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие  основные виды деятельности:

- закуп сельскохозяйственной  продукции (подсолнечника), сои и  прочих масличных культур;

- переработка семян подсолнечника,  сои и прочих масличных культур;

- производство растительного  масла, в том числе фасованного  и других товаров народного  потребления, а также их реализация;

- реализация отходов производства  населению;

- внешнеэкономическая деятельность  в соответствии с действующим  законодательством РФ;

- другие  виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Согласно данным годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Оренбургский маслоэкстракционный завод» за 2008-2010 гг., представленных в приложениях Б, В, Г была проведена комплексная оценка эффективности производственно-финансовой деятельности предприятия расчеты представлены в таблице 1.

Объем выручки от реализации товаров в 2009 г. сократился на 64,5%, по сравнению с 2008 г., хотя объем производства в натуральном выражении остался  на том же уровне, сокращение выручки  вызвано тем, что 91,1% выпущенной продукции  произведено на основе давальческого  сырья. В 2010 г. объем выручки от реализации увеличился на 120,77% по сравнению с 2009 г.

 

Таблица 1 – Комплексная оценка эффективности производственно-финансовой деятельности предприятия

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+, -)		Темп роста,  %
				2009г. от 2008г.	2010г. от 2009г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1.Объем продаж продукции  (работ и услуг) в фактических  ценах (без НДС и акцизов), тыс.  руб.	1 580 166	560 879	1 238 265	- 1 019 287	+ 677 386	35,5	220,77
2.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	34 613	38 728	40 535	+ 4 115	+1 807	111,89	104,67
3.Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	1 492 114	489 824	1 148 643	- 1 002 290	+ 658 819	32,83	234,5
4.Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала,  чел.	324	308	300	-16	- 8	95,06	97,4
5.Фонд оплаты труда  промышленно-производственного персонала,  тыс. руб.	47 618,8	47 868,7	53 791,9	+ 249,9	+5 923,2	100,52	112,37
6.Основные фонды, тыс.  руб.	52 144	55 102	58 323	+ 2 958	+3 221	105,67	105,85
7.Оборотные средства, тыс.  руб.	255 780	245 835	384 198	- 9 945	+ 138 363	96,11	156,28
8.Материальные затраты,  тыс. руб.	1 272 526	1 623 678	1 088 315	+351 152	- 535 363	127,6	67,03
9.Производительность труда,  тыс. руб.	4 877,06	1 821,04	4 127,55	-3 056,02	+ 2 307	37,34	226,66
10.Продукция на 1 рубль  затрат, руб.	1,06	1,15	1,08	0,09	- 0,07	108,13	94,15
11.Фондоотдача, руб.	30,3	10,18	21,23	- 20,13	+ 11,05	33,59	208,58
12.Материалоотдача, руб.	1,24	0,35	1,14	- 0,9	+ 0,79	27,82	329,37
13.Оборачиваемость оборотных  средств, количество оборотов	6,18	2,28	3,22	- 3,9	+ 0,94	36,93	141,26
14.Рентабельность продукции, %	2,31	7,91	3,53	+ 5,6	- 4,38	-	-

 

Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала  в 2009 г. сократилась на 4,94%, а в 2010 г. на 5,67%, фонд оплаты труда напротив увеличился, в 2009 г. на 0,52%, а в 2010 г. на 12,37%.

Производительность труда  в 2009 г. сократилась на 62,6 %, что вызвано  сокращением выручки на 64,5%, а  в 2010 г. производительность труда увеличилась  на 126,6%, что вызвано увеличением  выручки на 120,77% и сокращением среднесписочной численности промышленно-производственного персонала на 5,67%.

В 2008 г. выпущено 1,06 руб. продукции  на 1 руб. затрат, в 2009 г. 1,15 руб., а в 2010 г. 1,08 руб. В 2009 г. данный показатель увеличился на 8,13%, что вызвано сокращением  себестоимости продукции в больших  темпах, чем выручки от реализации. В 2010 г. данный показатель уменьшился на 5,85 %, что вызвано большим темпом увеличения себестоимости продукции  относительно выручки (себестоимость  увеличилась на 134,5 %, а выручка  увеличилась на 120,77%).

На 1 рубль основных средств  в 2008 г. выпущено 30,3 руб. продукции, в 2009 г. – 10,8 руб., а в 2010 г. – 21,23 руб. Уменьшение показателя фондоотдачи в 2009 г. на 66,41% вызвано сокращением объемов  выручки от реализации на 62,6% и увеличением  основных фондов на 5,67%. В 2010 г. фондоотдача  увеличилась 108,58 %, что вызвано увеличением  выручки на 120,77 % и увеличением  основных средств на 5,85%.

В 2008 г. каждый рубль реализованной  продукции принес предприятию 2,31 руб. прибыли, в 2009 г. 7,91 руб., а в 2010 г. 3,53 руб.

Чистая прибыль ОАО  «Оренбургский маслоэкстракционный  завод» в 2008 г. составила 22 074 тыс. руб., в 2009 составила 31 237 тыс. руб., а в 2010 г. 28 388 тыс. руб.

 

 

2.2 Критерии экономической безопасности ОАО «Оренбургский маслоэкстракционный завод»

 

 

На основании рассмотренных  критериев и показателей, проведем оценку экономической безопасности хозяйствующего субъекта применительно  к ОАО «Оренбургский маслоэкстракционный завод».

I. Оценка риска структуры активов и пассивов.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для  превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое  потребуется, чтобы данный вид активов  превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для анализа ликвидности  баланса составляется таблица, в  графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода  по группам актива и пассива. Сопоставляя  итоги этих групп, определяют абсолютные величины излишних или недостающих  на начало и конец отчетного периода платежных средств [12].

 

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса за 2008 г. (в тысячах рублей)

 

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или  недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные активы (А1)	195	1171	Наиболее срочные обязательства (П1)	283619	80073	-283424	-78902
Быстрореализуемые активы (А2)	223089	100526	Краткосрочные пассивы (П2)	0	70000	223089	-122563
Медленно реализуемые  активы (А3)	120168	66411	Долгосрочные пассивы (П3)	6060	2372	114108	64039
Труднореализуемые активы (А4)	111692	171876	Постоянные пассивы (П4)	165465	187539	-53773	-15663
БАЛАНС	455144	339984	БАЛАНС	455144	339984	-	-

 

Результаты расчетов (таблица  2) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

 

 

 

Исходя из этого можно  сделать вывод: первое неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, значит, ликвидность баланса в большей или в меньшей степени отличается от абсолютной, недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком по другой группе.

При оценке ликвидности баланса  следует обратить внимание на выполнение четвертого неравенства. В нашем  примере это неравенство выполняется  и соответствует приведенным ограничениям, это свидетельствует о достаточности собственного капитала для покрытия труднореализуемых активов, т.е. о наличие у предприятия собственного оборотного капитала.

Если рассмотреть приведенные расчеты за 2009-2010 гг. (Приложения Д, Е), то можно сделать следующие выводы:

- в 2009г. сопоставление итогов групп активов и пассивов имеет вид:

 

 

 

Проведя расчеты ликвидности баланса в 2009 г., видно, что первое и второе неравенства не соответствуют неравенствам, зафиксированным в оптимальном варианте. Обращая внимание на четвертое неравенство, которое соответствует нормальному ограничению, можно сделать вывод, что предприятие обладает достаточным объемом собственного оборотного капитала. Но в целом баланс является недостаточно ликвидным.

- в 2010г. сопоставление итогов групп активов и пассивов имеет вид:

 

 

 

В 2010 г. ситуация сложилась аналогично предыдущему году, т.е. баланс предприятия является недостаточно ликвидным, так как не выполняется первое неравенство.

II. Оценка риска платежеспособности на основе относительных показателей ликвидности.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Также оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных  активов, которая определяется временем, необходимым для превращения  их в денежные средства.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки. От степени ликвидности предприятия  зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует  как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие  может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные  возможности в будущем, и наоборот.

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует  использовать общий показатель платежеспособности. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных на основе отчетности [12].

Из данных баланса в  анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице Приложения Ж.

Произведем расчеты платежеспособности организации за 2008 г.

1. Общий показатель платежеспособности.

На начало периода:

 

На конец периода:

 

2. Коэффициент абсолютной ликвидности.

На начало периода:

 

На конец периода:

 

3. Коэффициент «критической оценки».

На начало периода:

 

На конец периода:

 

4. Коэффициент текущей ликвидности.

На начало периода:

 

На конец периода:

 

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала.

На начало периода:

 

На конец периода:

 

6. Доля оборотных средств в активах.

На начало периода:

 

На конец периода:

 

Результаты расчетов показателей  платежеспособности приведены в  таблице 3.

 

Таблица 3 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность за 2008г. (в долях единицы)

 

Коэффициенты платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Отклонение
1	2	3	4
1. Общий показатель платежеспособности	0,52	0,62	-0,1
2. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,0007	0,008	-0,0073
3. Коэффициент "критической  оценки"	0,79	0,68	0,11
4. Коэффициент текущей  ликвидности	1,21	1,12	0,09
5. Коэффициент маневренности  функционирующего капитала	0,38	3,68	-3,3
6. Доля оборотных средств  в активах	0,76	0,49	0,27

 

Динамика коэффициентов  анализируемой организации отрицательная. В конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 0,8% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение , однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной мере зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Оптимально, если коэффициент «критической оценки» приблизительно равен единице.