Оподаткування підприємницької діяльності

ЗМІСТ

стор.

Вступ..................................................................................................   1. Сутність оподаткування  підприємницької діяльності 1.1. Поняття  оподаткування............................................................ 1.2. Види оподаткування.................................................................. 1.3. Принципи  оподаткування........................................................   2. Оподаткування підприємницької  діяльності в Україні   3. Шляхи вдосконалення системи оподаткування пвдприємницької двяльності 3.1. Податкові канікули.................................................................... 3.2. Податкові пільги........................................................................   Висновки та пропозиції....................................................................   Список використаної літератури.....................................................

4     6 8 15   17       30 36   38   40

ПЛАН

 

Вступ.   1. Сутність оподаткування  підприємницької діяльності 1.1. Поняття  оподаткування 1.2. Види оподаткування 1.3. Принципи  оподаткування   2. Оподаткування підприємницької  діяльності в Україні 3. Шляхи вдосконалення  системи оподаткування пвдприємницької  двяльності 3.1. Податкові канікули 3.2. Податкові пільги   Висновки та пропозиції   Список використаної літератури.

 

ВСТУП.

В умовах ринкових відносин та насамперед в перехідний до ринку  період податкова система є одним  з найважливіших економічних  регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки.

Дана робота написана на тему “Оподаткування підприємницької  діяльності”. Кожен погодиться, що дана тема є дуже актуальною зараз.

По-перше, питання податків взагалі турбують усіх. Зараз майже  всі в один голос говорять, що підприємства просто гинуть під податковим тягарем. 

По-друге, прямі податки, хоча й поступаються непрямим за своєю  питомою вагою у формуванні бюджету, але мають суттєве значення в  податковій системі України. Щорічно  ми чуємо про дефіцит бюджету, невиконання доходної його частини. Провідним елементом системи прямих податків є податок на прибуток підприємств. А отже, держава постійно бореться за “вдосконалення” оподаткування прибутку, розуміючи те, що податок на прибуток підприємств, як і прибутковий податок з громадян, є одними х провідних джерел наповнення бюджету.

З 1997 року оподаткування  юридичних осіб в Україні регламентується  таким основним законодавчим актом  як Закон України “Про оподаткування  прибутку підприємств”, який дуже відрізняється  від старого закону. На думку спеціалістів він має дуже багато недоліків та недосконалостей. Але напевно дуже важко одразу збудувати ефективну систему оподаткування, тому все це, будемо сподіватися, справа часу.

В своїй роботі я намагався  розглянути існуючі недоліки в системі  оподаткування підприємницької діяльності та можливі шляхи щодо їх усунення. Але не можливо досконало розглянуті всі питання в курсовій роботі, тому що це потребує більше часу.

Моя тема дуже актуальна  в нас час ще й тому, що дуже важливо для ефективного ведення господарської діяльності знати всі моменти прибуткового законодавства. Не знаючі всіх моментів дуже важко, а напевно й неможливо існувати на нашому ринку. Знаючи систему оподаткування можна уникнути деяких суперечностей закону і тим самим уникнути деяких штрафних санкцій, які можуть бути катастрофічними для підприємства.

1.1. Поняття  оподаткування 

Що ж означає саме поняття “податок”? Це — обов’язковий платіж, який справляється до бюджету  з юридичних осіб(підприємств, установ, організацій) і громадян.

Сукупність податків, зборів, інших обов’язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів становить систему оподаткування.

Встановлення і скасування податків, зборів, інших обов’язкових платежів до бюджету та внесків до державних цільових фондів, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і місцевими Радами народних депутатів.

Державні податкові  інспекції ведуть облік платників  податків. Банки та інші кредитні установи відкривають рахунки платникам податків та інших обов’язкових платежів лише за умови пред’явлення ними документа, що підтверджеє взяття їх на облік у державній податковій інспекції, і у триденний термін повідомляють про це державну податкову інспекцію.

 Податкова політика як засіб макроекономічного регулювання, властивий економіці ринкового типу, в Україні лише починає формуватися. Цей процес ускладнюється насамперед відсутністю виваженої, реалістичної концепції виходу України з економічної кризи, розробленої на основі певної економічної теорії.Справа в тому, що якщо основним шляхом виходу економіки з кризового стану вважати стимулювання пропозиції, слід застосовувати одну податкову політику, якщо ж орієнтуватись на досягнення фінансової стабілізації, передусім низького рівня дефіциту державного бюджету, — іншу.

Невирішеність проблеми на концептуальному рівні,по- перше, призводить до нестабільності податкової політики, що дестабілізує економику, по-друге, зумовлює використання податків не як засобу мобілізації доходів до державного бюджету, тобто у їх фіскальній функції. Саме збереження попереднього обсягу доходів бюджету або зростання їх було досі головним критерієм при визначенні ставок оподаткування.

Отже, розробка і використання в Україні податкової політики як засобу макроекономічного регулювання є одним з найактуальніших сучасних завдань.

Невипадково податкова  система України знаходиться  в центрі уваги державних органів  країни. Наробляється система законодавчо-нормативних  актів з цього питання.

 

1.2. Види оподаткування

В Україні справляються загальнодержавні і місцеві податки.

До загальнодержавних  податків належать:

1.Податок на добавлену  вартість

2.Акцизний збір

3.Податок на доходи (прибуток) підприємств і організацій

4.Прибутковий податок  з громадян

5.Мито

6.Державне мито

7.Податок на майно  підприємств

8.Податок на нерухоме  майно громадян

9.Плата за землю

10.Податок з власників  транспортних засобів та інших  самохідних машин і механізмів

11.Податок на промисел

12.Плата по відшкодуванню  витрат на геологорозвідувальні роботи

13.Плата за спеціальне  використання природних ресурсів

14.Плата за забруднення  навколишнього природного середовища

15.Відрахування та  збори на будівництво, ремонт  і утримання автомобільних доріг

16.Внески до Фонду  для заходів щодо ліквідації  наслідків чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення

17.Внески до Фонду  сприяння зайнятості населення  України

18.Внески до Фонду  соціального страхування України

19.Внески до Пенсійного  фонду України

Загальнодержавні податки  та інші обов’язкові платежі встановлюються Верховною Радою і справляються на всій території України.

До місцевих податків і зборів належать:

1.Готельний збір

2.Збір за парковку  автомобілів

3.Ринковий збір

4.Збір за видачу  ордера на квартиру

5.Курортний збір

6.Збір за участь  у бігах на іподромі

7.Збір з осіб, які  беруть участь у грі на тоталізаторі  на іподромі

8.Податок з реклами

9.Збір за право використання  місцевої символіки

10.Збір за право  проведення кіно- і телезйомок

11.Збір за проведення  місцевих аукціонів, конкурсного  розпродажу і лотерей

12.Комунальний податок

13.Збір за проїзд  по території прикордонних областей  автотранспорту, що прямує за  кордон

14.Збір за видачу  дозволу на розміщення об’єктів  торгівлі

Місцеві податки і  збори, порядок їх сплати встановлюються органами місцевого самоврядування відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законодавством України, крім збору за проїзд автотранспорту, що прямує за кордон по території прикордонних областей, який встановлюється обласними Радами народних депутатів.

Суми місцевих податків і зборів зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування за місцем знаходження (проживання) платника, якщо інше не встановлено законодавчими  актами України.

Крім цього, ще розрізняють прямі і непрямі  податки.

Прямі податки-це податки, які держава стягує безпосередньо з доходів або майна платника податку.До них належать:податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з доходів громадян.

Непрямі податки-це податки, які стягуються у вигляді надбавки до ціни товару і сплачуються споживачами при його купівлі.До них належать, зокрема, податок на добавлену вартість і акцизний збір.

Види податків, зборів та інших обов’язкових платежів.

Податок на добавлену  вартість

Податок на добавлену  вартість-це непрямий податок, який сплачується до державного бюджету на кожному етапі виробництва продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг, при імпорті товарів до або під час митного оформлення.

Платниками податку  на добавлену вартість є суб’єкти підприємницької діяльності, що що знаходяться на території України, міжнародні об’єднання та іноземні юридичні особи, громадяни, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України.

Ставку податку на добавлену вартість встановлено  в розмірі 20 відсотків до оподаткувального обороту, який не включає податок  на добавлену вартість.

Контроль за сплатою податку на добавлену вартість з імпортних товарів під час переміщення через митний кордон України покладено на митні органи, всі інші питання, включаючи операції з імпортними товарами, знаходяться під контролем податкової служби України.

Акцизний збір

Акцизний збір-це непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), що включається  до ціни цих товарів (продукції).

Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, тайого ставки затверджуються Верховною  Радою України.

Платниками акцизного  збору є суб’єкти підприємницької  діяльності-виробники або замовники  товарів, а також ті, що імпортують підакцизні товари;громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без  створення юридичної особи;громадяни  України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України.

Податок на прибуток

Балансовий прибуток підприємства-це загальна сума його прибутку від усіх видів діяльності за звітний  період, отримана як на території України, її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами, яка відображена в його балансі і включає прибуток від реалізації продукції(робіт, послуг) , в тому числі продукції допоміжних і обслуговуючих виробництв, що не мають окремого балансу, основних фондів, не матеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також прибуток від орендних операцій, а також від позареалізаційних операцій.

Платники податків

Суб’єкти підприємницької  діяльності, бюджетні організації в  частині здійснення госпрозрахункової  діяльності, банки(крім Національного  банку України і його установ, за винятком госпрозрахункових закладів), які є юридичними особами згідно з законодавством України, міжнародні організації, що не мають імунітету та дипломатичних привілеїв і здійснюють підприємницьку діяльність в Україні.

Національний банк України  і його установи(за винятком госпрозрахункових) сплачують до державного бюджету суму перевищення валових доходів над видатками згідно з кошторисом витрат, затвердженим Верховною Радою України.

Прибутковий податок  з громадян

Платниками прибуткового податку є громадяни України, іноземні громадяни і особи без  громадянства як ті, які мають, так і ті, які не мають постійного місця проживання в Україні.

Об’єктом оподаткування  у громадян, котрі мають постійне місце проживання в Україні, є  сукупний оподатковуваний дохід  за календарний рік, одержаний ними з різних джерел як на території  України, так і за її межами.

У громадян, котрі не мають  постійного місця проживання в Україні, об’єктом оподаткування є доходи, одержувані з джерел в Україні.