Основы и содержание финансов хозяйствующих субъектов

Целью составления отчета о финансовых результатах есть предоставление пользователям полной, правдивой и непредубежденной информации о доходах, затратах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

Форма Отчета о финансовых результатах является приложением к этому Положению (стандарта).

Для малых предприятий  может предполагаться сокращенная  форма отчета о финансовых результатах.

Отчет о собственном капитале

Целью составления отчета о собственном капитале является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия на протяжении отчетного периода.

Отчет о собственном  капитале составляется по форме, приведенной  в приложении к Положению (стандарт) бухгалтерского учета 5 "Отчет о собственном капитале"

Для обеспечения сравнительного анализа информации предприятия должны прибавлять к годовому отчету отчет о собственном капитале за предыдущий год.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

В отчете о движении денежных средств отражается информация о  движении денежных средств, учитываемых  на счетах 30 «касса», 31 «счета в банках», 33 «другие денежные средства». Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года – за отчетный и предыдущий.

Независимо от применяемой  структуры показателей отчета о  движении денежных средств их числовые значения формируется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Общая оценка  динамики и структуры статей  бухгалтерского баланса.

 

Общая оценка динамики статей бухгалтерского баланса предоставляется  с использованием данных аналитического баланса.

Таблица 2 - Структура имущества предприятия и источников его финансирования

Показатели	На начало отчетного периода				На конец отчетного периода		Изменения «+» «-»
Актив	тис. грн.			%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	2			3	4.	5	6	7
1. Необоротные   активы, всего:	13326			83,10	12976	82,67	-350	-0,43
Нематериальные активы:
Остаточная стоимость	3700		23,07		2980	18,98	-720	-4,09
Начальная стоимость	4120				3240
Износ	(420)				(260)
Незавершенное строительство
Основные средства:
Остаточная стоимость	9375		58,46		9654	61,51	279	3,05
Начальная стоимость	10764				10235
Износ	(1389)				(581)
Другие необоротные активы	251		1,57		342	2,18	91	0,61
2. Оборотные  активы, всего:	2710		16,90		2720	17,33	10	0,43
Производственные  запасы	270		1,68		385	2,45	115	0,77
Незавершенное производство	14		0,09		17	0,11	3	0,02
Готовая продукция	935		5,83		837	5,33	-98	-0,5
Товары	686		4,28		739	4,71	53	0,43
Дебиторская задолженность	20		0,12		24	0,15	4	0,03
Дебиторская задолженность  по расчетам с бюджетом	12		0,07		14	0,09	2	0,02
Другая текущая  дебиторская задолженность	47		0,30		81	0,52	34	0,22
Текущие финансовые инвестиции	35		0,22		47	0,30	12	0,08
Денежные средства в национальной валюте	657		4,10		534	3,40	-123	-0,7
Другие оборотные активы	34		0,21		42	0,27	8	0,06
Пасив
1. Собственный  капитал, всего:	12869		80,25		11230	71,55	-1639	-8,70
Уставной капитал	12074		75,29		12074	76,92	-	1,63
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	795		4,96		1023	6,52	228	1,56
Изъятый капитал					(1867)	(11,89)	-1867	-11,89
2. Обеспечение  следующих выплат и платежей, всего:	29		0,18		47	0,30	18	0,12
Целевое финансирование	29		0,18		47	0,30	18	0,12
3. Долгосрочные  обязательства, всего:	1200		7,48		2400	15,29	1000	7,81
Долгосрочные  кредиты банков	1200		7,48		1400	8,92	200	1,44
Отсроченные налоговые  обязательства					1000	6,37	1000	-6,37
4. Текущие  обязательства, всего:	1938		12,09		2019	12,86	81	0,77
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам	407		2,54		350	2,23	-57	-0,31
Выданные векселя	245		1,53		197	1,25	-48	-0,28
Текущие обязательства  по расчетам
По текучим  авансам	445		2,78		574	3,66	129	0,88
С бюджетом	540		3,37		350	2,23	-190	-1,14
По внебюджетным платежам	230		1,43		405	2,58	175	1,15
По страхованию	25		0,16		30	0,19	5	0,03
По оплате труда	12		0,07		37	0,24	25	0,17
Другие текущие  обязательства	34		0,21		76	0,48	42	0,27
Баланс	16036		100		15696	100	-540	0

 

 

Вывод

 

Анализируя структуру имущества предприятия и источников его финансирования, видно, что необоротные активы на начало года составляли 13326 тыс. грн, а на конец года  уменьшились на 350 тыс. грн., и составляли 12976 тыс. грн, но процент в общей совокупности уменьшился на 0,43% и составляет 82,67%. По основным средствам в активах наименьшую часть составляет остаточная стоимость на начало года - 58,46%, а на конец года увеличивается до 61,51%

Оборотные активы на начало года составляли 2710 тыс. грн., а на конец года они увеличились на 10 тыс. грн. и составляют 2720 тыс. грн., в общей совокупности процент увеличился и составляет 0,43%, а это значит, что предприятие, хоть и медленно, но на протяжении года увеличивало свои оборотные активы. Дебиторская задолженность  на начало года незначительная - 0,49%, на конец года ее показатель также незначительно увеличился и стал составлять – 0,76%.

Собственный капитал  был уменьшен на протяжении года за счет изъятия капитала. На начало года собственный капитал составлял 12869 тыс. грн., а на конец года – 11230 тыс. грн.

Также на протяжении года увеличились долгосрочные обязательства –  на начало года они представляли 1200 тыс. грн., а на конец года – 2400 тыс. грн.

Но на протяжении года увеличились текущие обязательства. На начало года они составляли 1938 тыс. грн., а на конец года они незначительно увеличились на 0,77% и составляют 2019 тыс. грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Общая характеристика  финансового состояния предприятия.

 

Общая оценка финансового  состояния предприятия может  быть предоставлена по показателям финансовой стабильности пассивов предприятия с помощью коэффициентов финансовой независимости (автономии), финансовой стабильности  и соотношения собственных средств и привлеченных (коэффициент финансирования).

Финансовое состояние  предприятия надо систематически и со всех сторон оценивать с использованием разных методов, приемов и методик анализа. Это даст возможность критически  оценить финансовые результаты деятельности предприятия как в статике за определенный период, так и в динамике - за ряд периодов, даст возможность определить недостатки в финансовой деятельности и способы наиболее эффективного использования финансовых ресурсов, их рационального размещения.

Неэффективность использования  финансовых ресурсов приводит к низкой платежеспособности предприятия и перебоям в снабжении, производстве и реализации продукции; к невыполнению плана по увеличению прибыли, снижению рентабельности предприятия, к угрозе экономических санкций.

Основными задачами анализа  финансового состояния являются:

- исследование рентабельности и финансовой стойкости предприятия;

- исследование эффективности  использования имущества (капитала) предприятия, обеспечение предприятия собственным оборотным средством;

- объективная оценка  динамики и состояния ликвидности,  платежеспособности и финансовой стойкости предприятия;

- оценка положения  субъекта хозяйствования на финансовом  рынке и количественная оценка  его конкурентоспособности;

- анализ деловой активности  предприятия и его положения  на рынке ценных бумаг;

- определение эффективности использования финансовых ресурсов.

Анализ финансового  состояния предприятия является необходимым этапом для разработки планов и прогнозов финансового оздоровления предприятия.

 

Таблица 3 - Показатели финансовой стабильности.

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Нормативные значения
Коэффициент финансовой независимости Коэффициент финансовой стабильности Коэффициент финансирования	0,8 0,88 4,06	0,72 0,87 2,51	більше 0,5 більше 0,7 більше 1,0

 

1) Коэффициент финансовой независимости указывает в какой мере деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств.

                                                                  ,

где СК - собственный капитал предприятия,

Б - общие источники  финансирования - баланс.

На начало отчетного  периода            Кфн = 12869 / 16036 = 0,8.

На конец отчетного  периода              Кфн = 11230 / 15696 = 0,72.

2) Коэффициент финансовой стабильности указывает удельный вес финансовых источников, которые предприятие имеет возможность использовать продолжительное время.

                                                  ,

где ДК - долгосрочные обязательства

На начало отчетного периода            К.ф.с = (12869 + 1200) / 16036 = 0,88.

На конец отчетного  периода               К.ф с = (11230 + 2400) / 15696 = 0,87.

3) Коэффициент финансирования показывает соотношение между источниками собственных средств предприятия и привлеченными.

                                                  ,

где О - обязательство предприятия (привлеченные средства).

На начало отчетного  периода            Кфин = 12869 / (29 + 1200 + 1938) = 4,06.

На конец отчетного  периода              Кфин = 11230 / (47 + 2400 + 2019) = 2,51.

Рассчитанные показатели сведены в таблицу 3.

 

Вывод: анализируя финансовое состояние предприятия можно увидеть, что  финансовые коэффициенты независимости и стабильности превышают норму, а это значит, что предприятие   может не привлекать заемные средства, а использовать собственные, а также финансово независимо – финансовые ресурсы имеются в избытке.

Коэффициент финансирования на начало и конец отчетного периода значительно превышает норматив, а это свидетельствует о том, что предприятие получает прибыль, которая снизилась к концу года.

 

 

 

 

2.4. Структура  источников финансовых ресурсов  предприятия

Финансовые ресурсы  предприятия - это денежные доходы и  поступление, которые находятся  в распоряжении субъекта хозяйствования и необходимые для выполнения им финансовых обязательств, осуществления затрат из расширенного воспроизводства и экономического стимулирования работников.

Финансовые ресурсы  коммерческого предприятия состоят  из таких элементов:

– уставного (или паевого) капитала (фонда);

– дополнительного капитала, полученного за счет того, что стоимость реализации выпущенных акционерным обществом (АО) акций превышает их номинальную стоимость; суммы дооценки необратимых активов (стоимости активов, безоплатно полученных предприятием от других юридических и физических лиц);

– резервного капитала;

– амортизационных отчислений;

– обеспечения следующих выплат и платежей (резервов на оплату наступающих отпусков и т.п.);

– нераспределенной прибыли;

– долго - и краткосрочных кредитов коммерческих банков;

– заемных средств от реализации облигаций собственной эмиссии;

– законной кредиторской задолженности всех видов, включая задолженность по бюджетным платежам, отчислений в государственные страховые фонды по оплате труда, по выданным векселям, по полученным авансам;

– других средств, отображенных в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.

Актив баланса предприятия  показывает, как оно разместило имеющиеся  финансовые ресурсы, куда они направлены на дату составления бухгалтерского отчета.

Финансовые ресурсы  предприятия формируются за счет собственных и приравненных к ним средств, а также заемных средств.