Отчет по финансовой практике

• Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
• Гражданского кодекса Российской Федерации (части 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ и части 2 от 26.01.96 № 14-ФЗ) (с изменениями и дополнениями);
• Налогового кодекса Российской Федерации (части первой от 31.07.98 № 146-ФЗ и части второй от 05.08.2000 № 117-ФЗ, с изменениями и дополнениями);
• Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002. № 205-П (с изменениями и дополнениями);

а также законодательных  актов Российской Федерации и  нормативных актов Банка России.

1. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета:

- Принцип имущественной обособленности предприятия, означающий, что имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.

- Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

- Принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности, что определяется решением коллегиального органа Банка (Правление, комитеты).

- Принцип своевременности отражения операций, определяющий, что операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено внутрибанковскими правилами совершения операций, не противоречащими нормативным актам банка России.

- Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу, а именно: доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

- Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски, на следующие периоды.

Реализация учетной политики Банка строится на соблюдении таких  критериев, как:

 преемственность, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

 осмотрительность, то есть большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;

 приоритет содержания над формой, то есть отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

непротиворечивость, то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

рациональность, то есть рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;

 открытость, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка;

своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

2.Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем операционном дне , в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах , в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях.

Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 Правил № 205-П. Эти  операции подлежат отражению в учете  с дополнительной подписью контролирующего  работника.

Главный бухгалтер Банка, его заместитель и начальники отделов систематически производят последующие проверки бухгалтерской  и кассовой работы, цель которых  состоит в выявлении нарушений  правил совершения операций и ведения  бухгалтерского учета.

3. Способы ведения бухгалтерского учета

 a) Собственные ценные бумаги:

- Учет выпущенных Банком ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков погашения.

- Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском Банком долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными Банком ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств.

- Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде.

- В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

- Выпущенные Банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

б) Начисление процентов по привлеченным и размещенным средствам.

- Проценты по привлеченным вкладам и депозитам , а также по размещенным депозитам, начисляются со дня , следующего за днем поступления суммы во вклад, до дня (остаток на начало операционного дня) возврата вклада либо ее списания со счета вклада по иным основаниям, включительно.

Проценты по привлеченным вкладам во внеоперционное время начисляются, начиная со второго рабочего дня, следующего за днем фактического внесения суммы вклада (внеоперационное время: официально выходные и праздничные дни в соответствии с законодательством РФ).

- Проценты по предоставленным ссудам начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, со дня, следующего за днем предоставления ссуды, до дня возврата ссуды (остаток на начало операционного дня возврата) включительно.

- Проценты за последние дни отчетного месяца, приходящиеся на выходные и/или праздничные дни, начисляются в последний рабочий день на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца.

- Проценты, в том числе за последние дни месяца, приходящиеся на выходные / праздничные дни, по требованиям и обязательствам Банка в валюте иностранных государств (группы иностранных государств) отражаются в балансе Банка в рублевом эквиваленте по курсу, установленному Банком России на последний рабочий день отчетного месяца или в соответствии с отдельным указанием Банка России.

в) Затраты и доходы по банковским операциям и услугам

Учет затрат на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность за отчетный период ведется на балансовом счете 702.Учет доходов от банковской и небанковской деятельности ведется на балансовом счете 701.

Доходы и расходы банка  отражаются по «кассовому» методу. Это означает , что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и уплаты расходов.

Порядок расчета налогооблагаемой прибыли изложен в отдельном  Положении о порядке учета  для целей исчисления налога на прибыль.

Счета по учету доходов  и расходов закрываются в конце  каждого квартала на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или на счет 70401 «Убытки отчетного года». Прибыль (убыток) определяется путем отнесения  в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете  расходов и в кредит счета учета  прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение  отчетного года.

 г) Расчеты с бюджетом по налогам и сборам РФ

Согласно ст.23НК РФ обязанность  по ведению объектов налогообложения, а также по представлению бухгалтерской  и налоговой отчетности лежит  исключительно на налогоплательщиках ,то есть на организациях, а не на созданных ими обособленных подразделениях.

-  Налог на прибыль

Банк исчисляет и уплачивает налог на прибыль в порядке , установленным гл.25 НК РФ.

По Банку принят следующий  порядок расчетов с бюджетом:

• начисление и уплата налогов  осуществляется ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли на основании ежемесячных  расчетов, составляемых нарастающим  итогом с начала года

Сведения о суммах авансовых  взносов налога на прибыль составляются в целом по банку , с выделением сумм налога, приходящихся в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ на каждое обособленное подразделение в части , подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Сформированная справка (Приложение №5а к листу 02 Декларации по налогу на прибыль) пересылается в  адрес налогового органа по месту  регистрации структурного подразделения  для осуществления расчетов с  бюджетом.

Начисление и перечисление авансовых платежей производится головным офисом банка.

- Налог на добавленную стоимость

Банк исчисляет и уплачивает НДС в порядке , предусмотренным гл.21 НК РФ.

По Банку принят следующий  порядок расчетов с бюджетом:

банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы , суммы налога,

уплаченные поставщикам  по приобретаемым товарам (работам , услугам ). При этом вся сумма налога ,полученная по операциям , подлежащим налогообложению , подлежит уплате в бюджет.

Банк производит централизованную уплату НДС (включая все обособленные подразделения) по месту своего нахождения .

- Доходы и расходы будущих периодов

Учет доходов и расходов будущих периодов ведется на балансовых счетах 613 и 614. Учитывая, что отнесение  сумм на счета доходов 701 и расходов 702 производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение  сумм на счета 613 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных  нормативными актами Банка России.

Расходы, произведенные в  отчетном периоде, но относящиеся к  следующим отчетным периодам, отражаются в учете в дебете счета 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» и списываются на затраты Банка  в течение срока, к которому они  относятся.

Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим  законодательством, а при необходимости  — приказом Председателя Правления  Банка. К расходам будущих периодов, учитываемых на счете 61403, относятся:

• расходы на арендную плату, уплаченные арендодателю вперед;
• плата за подписку на газеты, журналы или другие источники информации;
• расходы на арендную плату телефонных, телекоммуникационных и других каналов связи, телевидения, произведенные в данном отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам;
• недоамортизированная часть имущества, принимаемая в целях бухгалтерского учета до 01.01.2003. в качестве нематериальных активов, в разрезе каждого договора;
• другие аналогичные расходы.