Отчет по практика ООО "Огни Мурманска"

В ходе  своей деятельности ООО «Огни Мурманска» вступает в различные отношения. Учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При продаже объектов строительства составляют следующие проводки:

Дебет счета 62  Кредит счета 90 – продано строение;

Дебет счета 51  Кредит счета 62 – зачислена  на расчетный счет выручка от покупателей  и заказчиков за услуги строительства.

Для выполнения различных хозяйственных и других операции бухгалтер ООО «Огни Мурманска» выдает под отчет денежные суммы отдельным лицам. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записывают выданные под отчет суммы, по кредиту -  списанные долги с подотчетного лица. При совершении таких операций составляются следующие проводки:

Дебет счета 71   Кредит счета 50 - выдан аванс  из кассы под отчет;

Дебет счета 50 Кредит счета 71 - возвращены в кассу  остатки не израсходованных подотчетным  лицом сумм;

Дебет счета 41  Кредит счета 71 - приобретены товары за наличные деньги через подотчетное  лицо;

Дебет счета 70  Кредит счета 71 - удержаны из начисленной  заработной платы остатки сумм, не израсходованных подотчетными лицами.

Подотчетное лицо в течении трех дней должен представить документы об использовании денег, при этом составляется авансовый отчет.

В хозяйстве  для отражения расчетов с подотчетными лицами используется оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» где можно сформировать аналитику с каждым подотчетным лицом отдельно.

Расчеты с дебиторами и кредиторами в  организации ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражают  задолженность ООО «Огни Мурманска» отдельных организаций и лиц; по кредиту - задолженность ООО «Огни Мурманска» отдельным организациям и лицам.

По счету 76 в ООО «Огни Мурманска» отражают следующие операции:

Дебет счета 76  Кредит счета 11 – брак строительных материалов, списаны за счет средств страховщиков;

Дебет счета 76  Кредит счета 51 – осуществлены с расчетных счетов платежи страховых  взносов;

Дебет счета 99  Кредит счета 76 – списаны потери от страховых случаев, не компенсируемых страховыми возмещениями;

Дебет счета 76  Кредит счета 11 –  отражены суммы претензии к поставщикам  строительных материалов, приобретенных для выращивания и откорма (после оприходования).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет кредитных операций в ООО «Огни Мурманска»

 

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражается информация о состоянии кредитов и займов, полученных данной ремонтной компанией  на срок не более 12 месяцев в российской или иностранной валюте.

Суммы полученных краткосрочных  кредитов и займов отражаются по кредиту  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Суммы краткосрочных коммерческих займов, полученные на оплату счетов поставщиков, отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Выполнение обязательства  по договору займа (оплата счета поставщика) отражается в бухгалтерском учете  заимополучателя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Причитающиеся по полученным краткосрочным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» в корреспонденции  с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 02 «Прочие расходы». При получении кредитов и займов для приобретения материальных ценностей  или объектов внеоборотных активов проценты по заемным средствам, начисленные до даты оприходования этих активов, включаются в состав фактических расходов по их приобретению и отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета приобретения активов. Проценты, начисленные после даты оприходования имущества на баланс, относятся к операционным расходам и начисляются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 02 «Прочие расходы».

На суммы погашенных краткосрочных  кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В случае непогашения денежными средствами кредита, полученного в обеспечение векселя, удержание банком векселя, находящегося в обеспечении кредита, отражается по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие доходы».

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

По данным бухгалтерской  отчетности в ООО «Огни Мурманска» сумма краткосрочных кредитов составляет 92730 тысяч рублей.

Таблица 1

Аналитические данные к счету 66 «Краткосрочные кредиты»

выписки из журнала-ордера № 4

 

Виды ссуд	Сальдо на конец месяца
Кредиты на приобретение материалов, тыс. руб	1168
Итого	1168

 

По данным бухгалтерской отчетности  долгосрочных обязательств в ООО «Огни Мурманска» числится на сумму 1200 тыс. рублей.

На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» отражается информация о  состоянии кредитов и займов, полученных на срок более 12 месяцев в российской или иностранной валюте.

Суммы полученных долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Организации могут заключить  между собой договор коммерческого  займа, на основании которого одни организации  предоставляют другим отсрочку уплаты денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Суммы долгосрочных коммерческих займов, полученные на оплату счетов поставщиков, отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Выполнение обязательства по договору займа (оплата счета поставщика) отражается в бухгалтерском учете заимополучателя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета». 

Причитающиеся по полученным долгосрочным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 субсчет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции  с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 02 «Прочие расходы». Проценты по долгосрочным кредитам и  займам, привлеченным для приобретения материальных ценностей или объектов внеоборотных активов, включаются в фактические затраты по приобретению этих активов до момента их оприходования.

На суммы погашенных долгосрочных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В случае непогашения денежными  средствами кредита, полученного в  обеспечение векселя, удержание  банком векселя, находящегося в обеспечении  кредита, отражается по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам» и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие  доходы».

 

 

 

 

 

 

5. Учет труда, заработной платы и расчетов по оплате труда в ООО «Огни Мурманска»

 

 

В ООО «Огни  Мурманска» действует повременно-премиальная  оплата труда по окладу (по дням) и  по тарифу (по часам). Учет использования  рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени (Приложение 10). Табель открывается  по организации в целом. Табель составляется помощником директора и предается  в расчетный отдел бухгалтерии  два раза в месяц, для корректировки  суммы выплаты за первую половину месяца и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени  осуществляется методом сплошной регистрации. Составляется в одном экземпляре, подписываются помощником директора  и передаются в бухгалтерию. Отметки  в табеле о неявках на работу, о работе в режиме не полного рабочего дня, должны быть сделаны только на основании документов, оформленных  надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных  обязанностей). Заработная плата начисляется  в расчетной ведомости (Приложение 3). Выдается зарплата по платежной ведомости  кассиром.

Основная  заработная плата начисляется в  соответствии с тарифными ставками, разрядами, окладами, учитывается также  доплаты, надбавки, районный коэффициент, сверхурочные, праздничные, премии и  т.д.

Налог исчисляется  и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим  итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом  стандартные налоговые вычеты: 400 рублей, (если налогоплательщик не относится  к льготным категориям, по которым  вычитается 3000 рублей или 600 рублей), а  также 1000 рублей на каждого ребенка  при нахождении его на обеспечении  у работника.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному  заявлению работника с предоставлением  документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором  доход нарастающим итогом у этого  работодателя не превысит 40000 рублей, а  на ребёнка – 280000 рублей.

Налогообложение производится с учетом имеющихся  льгот у работника, с зачетом  удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 процентов (НДФЛ) на основании  НК РФ гл23. При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ, НК РФ ст. 217 определен  перечень доходов, которые не учитываются  это государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.

Предприятие по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее, срока  получения в банке средств  на оплату труда обязаны перечислить  в бюджет сумму начисленного и  удержанного с граждан за прошедший  месяц налога. Кроме налога на доходы на выплаты работникам также  начисляется (ЕСН) единый социальный налог (взнос), направляемый в государственные  внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и  фонды обязательного медицинского страхования. Налоговая база по данному  налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются  любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению – государственных  пособий, компенсационных выплат и  т. д.), начисленные в денежной или  натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

Пособие по временной нетрудоспособности (Приложение 11) оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы).

Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска (Приложение 12) с сохранением места работы. Основной отпуск – не менее 52 календарных дней. Помимо основного отпуска также предоставляются дополнительные отпуска от 6 до 12 дней.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном  счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражаются начисления по оплате труда, по дебиту фиксируются  удержания из начисленной суммы  оплаты труда. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед  работником по начисленной, но не выданной з/п.

Таблица №2.

№	Операция	Д	К
1.	Начислена заработная плата работникам основного производства (административно-управленческого  персонала)	20	70
2.	Суммы начисленных пособий по временной  нетрудоспособности	69/1	70
3.	Выдана из кассы заработная плата  наличными	70	50
4.	Удержанный из заработной платы налог	70	68

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет основных средств в ООО «Огни Мурманска»

 

Объекты основных средств - это  материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией.

К объектам основных средств ООО «Огни Мурманска» относятся здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств, принимаемых к учету на счет 01(Приложение 13), учитываются также:

  - капитальные вложения  в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) специальные инструменты, специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда (если это предусмотрено учетной политикой организации);

- лизинговое имущество,  учитываемое по соглашению сторон  на балансе лизингополучателя;