Отчет по практика ООО "Огни Мурманска"

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» в ООО «Огни Мурманска» соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям  формирования капитала и видам акций.

Сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверхноминальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы, учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерской балансе отдельно.

Созданный в соответствии с законодательством  Российской Федерации резервный  фонд для покрытия убытков организации, а также для погашения

облигаций организации и выкупа собственных  акций отражается в бухгалтерском  балансе отдельно.

Организация может создавать резервы  сомнительных долгов по расчетам с  другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская  задолженность организации, которая  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается  на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва  сомнительных долгов, этот резерв в  какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении баланса на конец  отчетного года к финансовым результатам.

В ООО «Огни Мурманска» резерв по сомнительным долгам не создается.

Хозяйственные операции по учету капитала организации:

Д 75 К 80         Отражена сумма уставного капитала;

Д01  К 83         Переоцентка ОС:

Д 99/9 К 84      При реформации баланса на 31 декабря сформирован финансовый результат — чистая прибыль;

Д84    К 76(70)  начислены дивиденды:

Д 76(70) К 68    начислен налог  на доходы с дивидендов физических лиц (налог на прибыль с доходов юридических лиц);

Д76 (70) К 51 (50) выплачена сумма причитающихся дивидендов.

Нераспределенная прибыль  представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам отчетного  года.

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки». Но по итогам деятельности организации  за год может быть получен и  убыток. Такой финансовый результат  свидетельствует об уменьшении капитала организации. Сумма убытка отражается по дебету счета 84 в корреспонденции  со счетом 99. Иногда нераспределенная прибыль направляется на выплату  дивидендов учредителям. В этом случае в бухгалтерском учете оформляется проводка по дебету счета 84 и кредиту счета 75 (70).

Непокрытый убыток можно  погасить за счет:

- средств резервного капитала. Эта операция отражается по  дебету счета 82 и кредиту счета  84;

- добавочного капитала. Оформляется  запись по дебету счета 83 и  кредиту счета 84.

Информация о перечисленных  видах капитала хозяйственных обществ  должна отражаться в бухгалтерской  отчетности. Напомним, что рекомендованные  формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Таблица 5

 Раздел пассива баланса   «Капитал и резервы»

 

Показатель        бухгалтерского баланса	Код   строки	Отражаемая информация	Сальдо    по счету
Уставный капитал	410	Величина уставного  капитала в соответствии с учредительными         документами	80
Собственные акции,      выкупленные у           акционеров	411	Стоимость собственных    акций, выкупленных у     акционеров (указывается  с минусом)	81
Добавочный капитал	420	Сумма добавочного  капитала	83
Резервный капитал,  в  том числе	430	Величина резервного капитала	82
резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431	Сумма резервного капитала акционерного  общества	82
резервы, образованные в  соответствии с  учредительными          документами	432	Величина резервного капитала общества с  ограниченной ответственностью	82
Нераспределенная  прибыль (непокрытый   убыток)	470	Сумма нераспределенной   прибыли (непокрытого     убытка) (сумма убытка    указывается с минусом)	84

 

Резервный капитал создается  в соответствии с российским законодательством  для покрытия убытков организации, а также для погашения облигаций  и выкупа собственных акций (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации.

Информация о состоянии  и движении резервного капитала указывается  на одноименном бухгалтерском счете 82. Отчисления в резервный капитал  отражаются по кредиту счета 82 в  корреспонденции со счетом 84. Если средства резервного капитала направляются на погашение убытков, то в бухгалтерском  учете эти суммы списываются  с дебета счета 82 в кредит счета 84. При погашении за счет резервного фонда облигаций оформляется  запись по дебету счета 82 в корреспонденции  со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Бухгалтерская отчетность ООО « Огни Мурманска»

 

Как определено в Законе о бухгалтерском учете, одна из основных задач бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и  ее имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним  пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Такая информация формируется  в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность - это завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять бухгалтерскую  отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций, установлены  в ПБУ4/2000 «Отчетность организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Приказом Минфина РФ № 4н от 13 января 2000 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены примерные формы бухгалтерской отчетности и указания по их заполнению. В развитие этих двух нормативных документов Минфин РФ выпустил «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н).

Бухгалтерская отчетность - единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год  с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь  созданных организаций считается  период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного  периода, за который составлена бухгалтерская  отчетность; наименование организации  с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность состоит  из «Бухгалтерского баланса» (Приложение 16), «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение 17), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации. Аудиторское заключение включается в годовую отчетность в том случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: «Отчет об изменениях капитала» (Приложение 18), «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 19), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 20). Бухгалтерская отчетность организации обобщает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

        Так как Общество применяет упрощённую систему налогообложения, то оно обязано вести Книгу учёта доходов и расходов, расчётную ведомость по обязательному страхованию, расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, среднесписочную численность, карточках по учету налога на доходы физических лиц (карточки ведутся на каждого, кто получал какой-либо доход в организации. Отчеты по НДФЛ представляют до 1 апреля года, следующего за отчетным на каждое физическое лицо).

Форма Книги  доходов и расходов, а также  порядок отражения в ней хозяйственных  операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации  по налогам  и сборам  при согласовании с  Министерством финансов.

 Книга  открывается на один календарный  год, может выполняться как  в бумажном, так и в электронном  виде, и ведется на русском  языке. По окончании  налогового  периода Книга, которая велась  в электронном виде, выводится  на бумажный носитель.

В Книге отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период ,в хронологической последовательности, на основании первичных документов  .

Перед началом  налогового периода страницы в книге  должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального  предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа.

Для Книги, которая  велась в электронном виде, данная процедура выполняется после  вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.

Книга доходов  и расходов состоит из трех разделов:

1-ый раздел  – доходы и расходы;

2-ой раздел  – расчет расходов на приобретение  основных средств;

3-ий раздел  – расчет налоговой базы по  единому налогу.

1-ый раздел. В данном разделе налогоплательщик  на основании первичных документов  отражает суммы осуществленных  расходов и суммы полученных  доходов. Приказом Министерства  по Налогам  и Сборам с  1 января 2004 г. в данный раздел  Книги добавлено две новых  графы, в которых записываются  все полученные доходы и осуществленные  расходы, включая доходы и расходы,  не учитываемые при исчислении  единого налога. Эти изменения  позволят налогоплательщикам  накапливать  данные для расчета финансового  результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного  управления, без ведения дополнительного  учета. 

Доходы и  расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы  доходов и расходов полученные в  предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.

2-ой раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик  учитывает расходы на формирование, как новых основных средств,  так и приобретенных до перехода  на УСН. Расходы в этом разделе  также в течение каждого квартала  учитываются отдельно. Итоговые  данные о расходах на формирование  основных средств за текущий  квартал (а не за налоговый  период) переносятся последней записью  в раздел 1 Книги.