Отчет по практика ООО "Огни Мурманска"

 

 

 

 

Таблица 4

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
44	71	Списаны командировочные, представительские расходы и другие производственные расходы торговой организации по авансовым отчетам работников
44	97	Отнесены в состав затрат отчетного  периода затраты, которые были учтены в составе расходов будущих периодов

Аналитический учет по счету 44 ведется по видам и статьям расходов. Методическими рекомендациями по учету издержек обращения для торговых организаций предусмотрены следующие статьи затрат:

транспортные расходы;  расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря; амортизация основных средств; расходы на ремонт основных средств; износ санитарной и специальной одежды, приборов и других предметов труда; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку 
товаров; расходы на рекламу; затраты по оплате процентов за пользование кредитами и займами; потери товаров и технологические отходы; расходы на тару; прочие расходы.

Итак, в процессе хозяйственной  деятельности на счете 44 торговая организация отражает все производственные затраты, относящиеся как к реализованным товарам, так и к товарам, которые еще не нашли своего покупателя. Из всех производственных расходов, осуществляемых торговыми организациями, самыми значительными являются расходы на доставку товаров, которые иногда увеличивают покупную стоимость товаров на достаточно значительные суммы (до 50%). Если все другие производственные расходы торговой организации в силу их незначительности можно списывать на финансовые результаты через счет реализации в полном объеме, то в отношении транспортных расходов это приведет к искажению реального положения дел в торговой организации.

Хотя в принципе бухгалтерское  законодательство допускает возможность  списания транспортных расходов в полном объеме. Такая возможность предоставляется п. 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н, в котором указывается, что:

      Специальный расчет транспортных расходов позволяет разграничить их на реализованные товары и товарные запасы.

Таким образом, под издержками обращения, приходящимися на остаток товаров в торговой организации, следует понимать отнесение части транспортных расходов, связанных с доставкой товаров, на их стоимость. Фактически это означает, что торговая организация использует одну из форм капитализации расходов, т.е. внесение их в актив, и, как следствие, они трактуются не как понесенные, а фактически будущие расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10.  Учет производственных затрат в  ООО  «Огни Мурманска»

 

Организация учета затрат на производство продукции в ООО  «Огни Мурманска» основана на следующих  принципах:

- неизменность принятых  методов учета затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции в течение года;

- полнота отражения в  учете всех хозяйственных операций;

-правильное отнесение  доходов и расходов к отчетным  периодам;

Основными задачами в при учете производственных затрат является:

- своевременное и правильное  отражение фактических затрат  на строительство и услуги  туризма по соответствующим статьям;

- предоставление информации  для осуществления оперативного  контроля по строительству и  услугам туризма;

- выявление резервов снижения  себестоимости и предупреждение  непроизводительных расходов и  потерь.

Затраты в строительной компании относятся на счета производства на основании первичных документов.

Сложность процесса производства, его значимость в хозяйственной деятельности организации, разнообразие затрат требуют использования  в учете целой группы производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)», 44 «Расходы на продажу», 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов».

            К расходам по обслуживанию производства и управлению относятся расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Согласно рабочему плану  счетов в ООО «Огни Мурманска» открыты счета по учету издержек: 20, 23, 25, 26.

Аналитический учет к счету 25 ведут по следующей номенклатуре статей:

- расходы по содержанию  аппарата управления  участка;

- расходы по содержанию  прочего управленческого аппарата;

- амортизация оборудования, зданий, сооружений и инвентаря;

- расходы по содержанию  зданий, сооружений, производственного  оборудования;

- текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря;

- расходы по охране  труда и технике безопасности;

- прочие расходы;

- непроизводственные расходы.

Аналитический разрез к счету 26 состоит из статей, сгруппированных  в следующем порядке:

- заработная плата аппарата  управления организации;

- служебные командировки;

- содержание пожарной, военизированной  и сторожевой охраны;

- амортизация основных  средств;

- содержание и текущий  ремонт зданий, сооружений и инвентаря  общезаводского назначения;

- проведение испытаний,  опытов и содержание лабораторий;

- охрана труда;

- подготовка кадров;

- потери от простоев;

- прочие непроизводственные  расходы.

 

 

 

 

 

 

11. Учет финансовых результатов в ООО «Огни Мурманска»

 

В процессе своей деятельности ООО «Огни Мурманска» получает финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытками. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и прочих активов, а также доходов и расходов.

Формирование  конечного финансового результата от всех видов доходов и расходов организации в ООО «Огни Мурманска» осуществляется на счете 99 «Прибыли и убытки». Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

Чтобы завершить работу над годовым  балансом, нужно провести его реформацию. То есть списать полученные предприятием за год прибыль или убыток. Проводки по реформации баланса - последние в учете ушедшего года. Их также нужно сделать 31 декабря. Во-первых, надо закрыть счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". На них в течение всего года организация учитывала финансовые результаты, которые теперь необходимо отнести к нераспределенной прибыли и непокрытому убытку. Когда все проводки будут сделаны, дебетовые и кредитовые обороты субсчетов счетов 90 и 91 сравняются. Поэтому по состоянию на 1 января счета 90 и 91 сальдо иметь не будут.

Дебет счета 90 субсчет 9  Кредит счета 99 - отражена прибыль от продаж по обычным видам деятельности в составе конечного финансового результата;

Дебет счета 91 субсчет 9   Кредит счета 99 - отражена прибыль от прочих доходов и расходов в составе конечного финансового результата;

Дебет счета 99     Кредит счета 68 субсчет  4 - начислен налог на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет;

Дебет счета 99      Кредит счета 84 - заключительными оборотами декабря определена сумма чистой прибыли отчетного года;

Дебет счета 99   Кредит счета 90 субсчет 9 -  отражен убыток от продаж по обычным видам деятельности в составе конечного финансового результата;

Дебет счета  84    Кредит счета 99 - заключительными  оборотами декабря определена сумма  чистого убытка отчетного года.

Затем необходимо начислить налог  на прибыль.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Несмотря на то, что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила  организации пени и штрафы, против уплаты которых организация не возражает, в учете производятся записи:

Дебет счета 99 Кредит счета 68 - начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

Суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

31 декабря каждого года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается.  Эта итоговая операция отчетного  года называется реформацией  бухгалтерского баланса. По состоянию  на 1 января следующего года сальдо  по счету 99 должно быть равно  нулю.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо по синтетическим  счетам 99, 90, 91, а также по всем их субсчетам будет равно нулю.

 

 

 

12. Учет капитала, фондов и резервов в ООО «Огни Мурманска»

         Источниками  формирования  имущества являются  собственные  средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли.

       Уставный капитал ООО «Огни Мурманска» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10000 (десять тысяч) рублей и распределяется следующим образом:

Боглаев В.Е. - доля составляет 85 % уставного капитала, т.е. 8500 (восемь тысяч пятьсот) рублей;

ЗАО «Огни» - доля составляет 15 % уставного капитала, т.е. 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей.

 Участники вносят  не менее 50 % своей доли в  уставный капитал в момент  регистрации Общества путем зачисления  соответствующей денежной суммы  на расчетный счет Общества. В  течение года с момента регистрации  уставный капитал должен быть  сформирован полностью.

 Имущество, переданное исключенным  или вышедшим из ООО «Огни Мурманска» участником в пользование в качестве вклада в уставный капитал, остается в пользовании в течение срока, на который оно было передано, если иное не предусмотрено учредительным договором.

 Отношения участников  с ООО «Огни Мурманска» и между собой, а также другие вопросы, вытекающие из права участника на долю в имуществе Общества, регулируются законодательством и настоящим уставом.

 Уставный капитал  может формироваться за счет прибыли от его деятельности. При необходимости, в том числе в случаях, прямо предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности и за счет имущества ООО «Огни Мурманска».

 Увеличение уставного капитала допускается только после его полной оплаты. Увеличение его может осуществляться за счет имущества ООО «Огни Мурманска», и (или) за счет дополнительных вкладов участников, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в ООО «Огни Мурманска».

 Общее собрание участников  ООО «Огни Мурманска» может принять решение об увеличении его уставного капитала на основании заявления участника Общества (заявлений участников Общества) о внесении дополнительного вклада или заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его в ООО «Огни Мурманска» и внесении вклада. Такое решение принимается всеми участниками единогласно.

ООО «Огни Мурманска» вправе, а в случаях, предусмотренных федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников в уставном капитале и (или) погашения долей, принадлежащих ООО «Огни Мурманска».

ООО «Огни Мурманска» не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации.

 В случае неполной  оплаты уставного капитала в  течение года с момента его  государственной регистрации ООО «Огни Мурманска» должно объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного его размера и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке или принять решение о ликвидации .

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 "Уставный капитал". Сальдо этого счета должно соответствовать  размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.