Отчет по производственной практике в Сбербанк России

    Бухгалтерский учет в банках имеет отличительные  черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что  отражается в организации учетно-операционной работы.

Организация учетно-операционной работы в банке  включает:

- построение учетно-операционного аппарата;

- организацию рабочего дня и документооборота;

- внутрибанковский контроль.

    В структуре учетно-операционного  аппарата выделяются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка.

    Например, ведение счетов: учетно-операционные работники, доверенные работники банка  оформляют и подписывают расчетно-денежные документы. Счета и операции распределяются между соответствующими исполнителями, регистрируются в специальной книге, оформляются подписями главного бухгалтера и работников.

    При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль за законностью операций и сохранностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его своей подписью. Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, после проверки которым операция исполняется, все проведенные операции с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

    Бухгалтерия является одним из структурных подразделений  банка. Но бухгалтерский аппарат  банка не ограничивается бухгалтерией, как структурным подразделением, т.к. практически во всех подразделениях крупного банка есть бухгалтерские работники, формирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений (валютные операции, ценные бумаги и пр.)

    Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на определенную дату путем составления баланса и других форм отчетности. 

1.3. Учетная политика

    Учетная политика банка основана на Плане  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях Российской Федерации  и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

    В своей работе банк руководствуется следующими нормативными документами:

1. Конституция Российской Федерации
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1
3. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ
4. Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года N177-ФЗ
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ
6. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. № 302-П
7. Приказ Сберегательного банка Российской Федерации «Об утверждении Учетной политики Сбербанка России для целей бухгалтерского учета» от 14 декабря 2009 г. №363-О и Учетная политика Сбербанка РФ
8. Положение Банка России «О проведении межфилиальных расчетов в Сбербанке России» № 355-р
9. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03 октября 2002 г. №2-П

    В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в Учетную политику вносятся с начала финансового года.

    При ведении бухгалтерского учета должны быть обеспечены следующие требования:

    - полнота отражения в учете  за отчетный период всех совершенных  кассовых, расчетных, кредитных и  иных банковских операций;

    - рациональное и правильное ведение  бухгалтерского учета, исходя  из местных условий объема  выполняемых работ, на основе  комплексной автоматизированной  системы учета банковских и  других операций;

    - данные аналитического учета  должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам  аналитического учета;

    - своевременное отражение в учете  поступивших доходов и произведенных  расходов, подведение результатов  хозяйственной деятельности  в  соответствии с действующим законодательством  и требованиями Банка России;

    - осуществление расчетов по поручениям  клиентов, хозяйственным и другим  операциям банка в соответствии  с требованиями Банка России;

    - контроль за соблюдением инструкций  и указаний о порядке хранения  и пересылки денежной наличности, ценных бумаг и банковских ценностей;

     - все хозяйственные операции  и результаты инвентаризации  подлежат своевременной регистрации  на счетах бухгалтерского учета  без каких-либо пропусков или  изъятий;

    - осмотрительность (или консерватизм), т.е. обеспечение большей готовности  к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов);

    - преобладание содержания над  формой (отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой);

    - понятность (для квалификационного  пользователя отчетность должна  содержать все необходимые пояснения  и расшифровки);

      - материальность (отчетность должна  обеспечивать достоверное отражение информации, существенной для принятия управленческих решений);

    - сравнимость (сопоставимость данных  за различные периоды);

    - надежность (отчетность не должна  содержать существенных искажений,  и не вводить пользователей  в заблуждение). Чтобы быть надеждой, отчетность должна:

         - достоверно отражать все операции, активы, пассивы и финансовые результаты;

                -   составляется  с преобладанием содержания над  формой;

     - быть нейтральной (свободной от субъективного, заинтересованного подхода);

           - быть консервативной;

                - быть полной (опущение  какого-либо факта может сделать  отчетность недостоверной).[5]. 

 

2. Особенности ведения бухгалтерского учета в Сбербанке

    Бухгалтерский учет в Сбербанке России осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета в филиалах  Сбербанка России, утвержденным Президентом Сбербанка России 22.11.2007 г. с учетом последующих изменений и дополнений.

    Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено  нормативными актами Банка России [3]. 

    Для оформления операций используются  типовые формы  первичных учетных документов, предусмотренные Банком России или содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

    Центральный аппарат и филиалы Сбербанка  России проводят инвентаризацию основных средств(ОС), нематериальных активов (НМА), расчетов по требованиям и обязательствам  по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Порядок проведения инвентаризации имущества  и оформления результатов для  центрального аппарата и филиалов Сбербанка России определен  «Порядком проведения инвентаризации материальных ценностей в Сбербанке России и его филиалах» №303-2-р.

    В соответствии с Положением Банка  России №302-П активы и пассивы  учитываются по их первоначальной стоимости  на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

    Активы  и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы переоцениваются по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

    Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением неотделяемых встроенных производственных инструментов (НВПИ), переоцениваются (пересчитываются) ежедневно, с отражением возникающих разниц по соответствующим статьям доходов/расходов с даты перехода права собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты.

    Стоимость объектов основных средств (ОС) изменяется в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих  объектов в соответствии с нормативными документами Банка России.  ОС переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по  которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Прирост стоимости имущества  за счет проведенной  переоценки является источником собственных средств (капитала) второго уровня.

    Группы  однородных нематериальных активов  могут не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) переоцениваются  по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

    Ценные  бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение  по процентным (купонным) ценным бумагам, кроме стоимости  ценной бумаги по цене  приобретения,  определенной условиями договора (сделки), входит также процентный (купонный) доход, уплаченный  при ее приобретении.

    После первоначального признания стоимость  долговых обязательств изменяется с  учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств. Процентный (купонный) доход начисляется и отражается в бухгалтерском учете ежедневно. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения.

    Ценные  бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или  убыток», а также ценные бумаги, «имеющиеся в наличии для продажи», подлежат ежедневной переоценке по текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг.

    Центральный аппарат и филиалы Сбербанка  России ежедневно формируют и  выводят на печать баланс кредитной  организации и оборотную ведомость  по счетам кредитной организации, а  отчет о прибылях и убытках  формируется и хранится в электронном виде и распечатывается по мере необходимости.

      Центральный аппарат и филиалы  Сбербанка России могут вести  в электронном виде Книгу регистрации  открытых счетов. На каждое первое  число года, следующего за отчетным, Книга распечатывается на бумажном  носителе в части действующих по состоянию на 1 января счетов.

    Лицевые счета, по которым были(а) проведены(а) операции(я) и документы, которые  имеют срок хранения свыше десяти лет, подлежат по мере совершения операций распечатыванию и хранению на бумажных носителях, при этом распечатывается тот лицевой счет, по которому документы хранятся свыше десяти лет.

    Баланс  банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а  также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. Баланс банка – это основной документ бухучета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков.