Прямые налоги, их виды и характеристика

 

Негосударственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Институт управления»

Вельский филиал

 

 

 

Кафедра экономических дисциплин

 

 

Курсовая работа

 

По  дисциплине: «Финансы»

Тема: «Прямые налоги, их виды и характеристика»

 

 

 

                                                                                   Студент: Пагнуева Евгения Викторовна

Факультет: экономический

Курс: 4

Группа: ФЗС -41б

Специальность: финансы и  кредит

Руководитель: Мезей Т. В.

 

ВЕЛЬСК -2013

 

Содержание

Введение...................................................................................................................3

1.Понятие прямого налогообложения...................................................................5

1.1.Виды  прямых налогов......................................................................................7

1.2. Роль и значение налогов в экономике современной России........................9

1.3. Субъекты и объекты налогообложения........................................................12

1.4.Классификация прямых налогов....................................................................14

2.Подоходный  налог..............................................................................................17

3.Налог на прибыль юридических лиц................................................................19

3.1.Ставки и льготы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога............................................................................................21

3.2.Плательщики налога на прибыль..................................................................31

Заключение...........................................................................................................33

Библиографический список.................................................................................35

Практическая часть.............................................................................................36

1. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум".............................36

2. Характеристика элементов налогообложения  по налогу на доходы физических  лиц...................................................................................................36

3. Расчет и отчетность по налогу  на доходы физических лиц..........................43

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.     

Ни одно государство не может  существовать без налогов. За счет налоговых  взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы  государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной  и других функций государства. Они  идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов  средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии  и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и  больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и  т.д.     

В современном государстве применяется  сложная система налогов, включающая до 40-50 их различных видов. Причиной такого большого количества являются их различные источники: зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал, и объекты: доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт налогообложения. Налоговая система должна отвечать требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. От правильной организации налогообложения зависит успешное развитие и стабильность экономики государства. Постоянно вносятся поправки и издаются новые законы в налоговом кодексе, которые постепенно усовершенствуют систему налогообложения в Российской Федерации.     

Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов. Налоги – это основной источник дохода государства. Оно будет постоянно менять, максимально упрощать, либо усложнять ее в зависимости от ситуации в стране.      

Целью работы является анализ и изучение прямых налогов, их роль и место в  налоговой системе РФ.      

Задачи:

1. Дать характеристику налогов и их функций;
2. Дать определение прямых налогов и описать их виды; 
3. Дать характеристику  подоходному налогу и налогу на прибыль юридических лиц.

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие прямого налогообложения      

Прямой налог-налог, который взимается  государством непосредственно с  доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).     

В Российской Федерации действует  следующая система основных

прямых налогов: 

1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятия и другие);     

2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (подоходный налог с населения, поимущественный налог с населения, налог на владельцев транспортных средств и прочие).     

Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и  личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода).     

Прямые налоги имеют самое близкое  отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и применение этого вида обложения не требует  вмешательства государственной  власти в промышленную деятельность, которое неизбежно сопровождает все косвенные налоги (требуют  установления контроля за производством).      

Также они обеспечивают государству более устойчивый и определенный доход, так как взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную направленность к возрастанию. Потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от различных причин, значительным колебаниям. Независимо от устойчивости поступлений, чистый доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных. В социальном отношении немаловажное значение имеет то обстоятельство, что в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества.      

Таким образом, можно сделать вывод, что прямое налогообложение, по сравнению  с косвенным, имеет много преимуществ  финансового, экономического и социального  характера. Но все же и у них есть недостатки: они не могут служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу. В своем отношении прямые налоги играют существенную роль в налоговой системе Российской Федерации и формировании доходной части бюджетной системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.Виды прямых налогов

1. Подоходный налог с  физических лиц (налог на личные  доходы) является вычетом из доходов  налогоплательщиков - физических лиц,  как имеющих, так и не имеющих  постоянного местожительства в  Российской Федерации, включая  иностранных граждан, так и  лиц без гражданства. Платежи  осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится  в конце его. Нормой налогообложения  является налоговая ставка - размер  налога на единицу налогообложения.  В России минимальная ставка  подоходного налога составляет 12%, максимальная - 45%. 

Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному  страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке  наследования и дарения; стоимость  подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение  года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму 12-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда. 

2. Налог на прибыль  предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими  лицами. Этот налог составляет  основную часть налоговых выплат  предприятий. Обложению налогом  подлежит прибыль, чистый доход.  В России ставка этого налога  -20%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.  
      3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д.   Государство также принимает участие в финансирование этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.  
     4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. 

5. Налоги на товары  и услуги, прежде всего таможенные  пошлины и сборы, акцизы, налог  с продаж и налог на добавленную  стоимость. Налог на добавленную  стоимость схож с налогом с  продаж, при котором всю его  тяжесть несёт конечный потребитель.  Налогоплательщики, которые в  процессе работы добавляют стоимость  к поступившим в их распоряжение  предметам труда, облагаются налогом  с этой добавленной стоимости.  Но каждый налогоплательщик включает  эту сумму в цену своего  товара, который движется по цепочке  вплоть до конечного потребителя.  
Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории РФ. Освобождаются от НДС услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

1.2. Роль и значение налогов в экономике современной России

Налоги - важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы - непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета  определяется показателями удельных весов [5;c.55]:

- налоговых поступлений в общей  сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога  на прибыль организации) в общей  сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в  общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей  сумме налоговых поступлений.

Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов  государственного бюджета в целом  и налоговых поступлений в  частности.

Налоговый кодекс РФ (п.1.ст.8) определяет налог - как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [2]

Бюджетным кодексом РФ состав доходов  каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых  и неналоговых доходов, а также  безвозмездных перечислений. В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы .

К налоговым доходам федерального бюджета РФ относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ. Федеральные налоги и  сборы устанавливаются НК РФ и  являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) налог на доходы физических  лиц;

5) государственная пошлина;

6) водный налог;

7) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

8) единый социальный налог;

9) налог на добычу полезных  ископаемых.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением  доходов, передаваемых в порядке  регулирования местным бюджетом.