Прямые налоги, их виды и характеристика

Не подлежит налогообложению  прибыль следующих предприятий  и организаций:

1) религиозных  объединений, предприятий, находящихся  в их собственности, и хозяйственных  обществ, уставный капитал которых  состоит полностью из вклада  религиозных объединений, от культовой  деятельности, производства и реализации  предметов культа и предметом  религиозного назначения, а также  другая прибыль предприятий и  хозяйственных обществ в части,  используемой на осуществление  этими объединениями религиозной  деятельности. Льгота не распространяется  на прибыль, полученную от производства  и реализации подакцизных товаров,  минерального сырья, других полезных  ископаемых, а также товаров в  соответствии с перечнем, утверждаемым  Правительством РФ по представлению  религиозных объединений;

2) общественных  организаций инвалидов, предприятий,  учреждений и организаций, находящихся  в их собственности, и хозяйственных  обществ, уставный капитал которых  состоит полностью из вклада  общественных организаций инвалидов.  Льгота не распространяется ни  прибыль, полученную от производства  и реализации подакцизных товаров,  минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

3) специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

4) предприятий,  производящих технические средства  профилактики инвалидности и  реабилитации инвалидов; предприятий,  производящих продукцию традиционных  народных, а также народных художественных  промыслов;

6) редакций средств  массовой информации, издательств,  информационных агентств, телерадиовещательных  компаний, организаций по распространению  периодических печатных изданий  и книжной продукции, передающих  центров — по прибыли, полученной  от производства и распространения  продукции средств массовой информации  и книжной продукции, связанной  с образованием, наукой и культурой,  в чисти, зачисляемой в федеральный  бюджет; полиграфические предприятия и организации по прибыли от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации в части, зачисляемой в федеральный бюджет; редакции средств массовой информации, издательства, информационные агентства, телерадиовещательные компании и организации по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции по прибыли от других видов деятельности, направленной ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы не распространяются на прибыль, полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера;

7) психиатрических,  психоневрологических и противотуберкулезных  учреждений — по прибыли, полученной  их лечебно-производственными и  трудовыми мастерскими и направленной  на улучшение труда и быта  больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов;

8) предприятий,  находящихся в регионах, пострадавших  от радиоактивного загрязнения  вследствие чернобыльской и других  радиационных катастроф, — по  прибыли, полученной от выполнения  проектно-конструкторских, строительно-монтажных,  автотранспортных и ремонтных  работ, изготовления строительных  конструкций и деталей с объемами  работ по ликвидации последствий  радиационных катастроф не менее  50% от общего объема, а для предприятий  и организаций, выполняющих указанные  работы в объеме менее 50% от  общего объема, — часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством РФ;

9) специализированных  реставрационных предприятий в  части прибыли, направленной на  реставрацию;

10) предприятий,  производящих продукты детского  питания;

11) государственных  и муниципальных музеев, библиотек,  филармонических коллективов, театров,  архивных учреждений, цирков, зоопарков,  ботанических садов, дендрологических  парков и национальных заповедников  — по прибыли, полученной от  их основной деятельности;

12) иностранных  и российских юридических лиц  — по прибыли, полученной за  выполненные строительно-монтажные  работы и оказанные консультационные  услуги, на весь период осуществления  целевых социально-экономических  программ жилищного строительства,  создания, строительства и содержания  центров профессиональной переподготовки  военнослужащих, лиц, уволенных с  военной службы, и членов их  семей, осуществляемых за счет  займов, кредитов и безвозмездной  финансовой помощи, предоставляемых  международными организациями и  правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;

13) органов управления  и подразделений Государственной  противопожарной службы МВД РФ  — по прибыли, полученной от  выполнения работ и оказания  услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом  “О пожарной безопасности”, и  направленной на обеспечение  пожарной безопасности в РФ; организаций,  производящих пожарно-техническую  продукцию, предназначенную для  обеспечения пожарной безопасности  в РФ, и пр.

14) предприятий  Федеральной службы лесного хозяйства  РФ — по прибыли, полученной  от переработки и утилизации  низкосортной и мелкотоварной  древесины, от рубок ухода за  лесом и реализации продукции  побочного пользования лесом,  при условии использования этой  прибыли на ведение лесного  хозяйства;

15) общественных  объединений охотников и рыболовов,  а также находящихся в их  собственности предприятий —  по прибыли, полученной от реализации  товаров охотничье-рыболовного,  спортивно-оздоровительного и природоохранного  назначения;

16) предприятий  всех организационно-правовых форм  — по прибыли, полученной от  реализации произведенной ими  медицинской продукции, входящей  в перечень жизненно необходимых  и важнейших лекарственных средств,  изделий медицинского назначения  по перечню, утверждаемому Правительством  РФ;

17) предприятий  потребительской кооперации, расположенных  в районах Крайнего Севера.

Имеются льготы, предоставляемые предприятиям отдельных  организационно-правовых форм. Так, для  арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных  предприятий и их структурных  подразделений, сумма налога на прибыль  уменьшается на сумму арендной платы  за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав, подлежащей взносу в бюджет. Это уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и федеральный бюджет.

Органы государственной  власти субъектов РФ, кроме льгот, предусмотренных федеральным законом, могут устанавливать для отдельных  категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых  платежей, направляемых в их бюджеты.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды  для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и  так далее до окончания календарного года.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиками  на основании бухгалтерского учета  и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

3.2.Плательщики налога на прибыль

Сложившаяся теория налогообложения определяет, что  плательщиками налога на прибыль  могут быть только юридические лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга  плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических  лиц, учрежденных на их территориях  и действующих по их законам, в  других - как резидентов, так и  нерезидентов, но при условии, что  лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве  современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

-коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков - нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в России банковских операций.[7, с.99]

Не являются плательщиками  налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный  доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.[8,с.254]

 

 

 

Заключение

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные  и местные бюджеты. Являются одной  из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение  национального дохода в соответствии с экономическими и социальными  задачами.

Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость  и т. д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые  в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).

Прямые налоги – неотъемлемая часть  экономической системы любой  страны. Во всех экономически развитых странах прямые налоги являются основным источником доходов государственного бюджета.

Прямой налог появился давно, а  именно с конца IX века, который существовал  в виде контрибуции с побежденных  народов. Основными прямыми налогами в наше время являются: налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес и другие. И с каждым годом в данные налоги вносятся определенные изменения (уменьшаются, увеличиваются налоговые ставки; изменяются сроки и порядки уплаты налогов в бюджет).

Прямые налоги имеют и свои хорошие стороны, и свои недостатки. Прямые налоги более ясно напоминают гражданам об их податной обязанности перед государством. При сравнительной простоте организации и дешевизне взимания, прямые налоги являются и более справедливыми с принципиальной точки зрения, так как они дают более возможности сообразоваться непосредственно с податной способностью плательщиков. Но высокие прямые налоги переносятся плательщиками с большим трудом, и одним прямым обложением невозможно добыть всех потребных для государственного хозяйства средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1.Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М.: ЭКМОС, - 2006.

2.Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007.

3.Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.

4.Перов А.В., Толокушкин А.В. «Налоги и налогообложение».- М.: Юрайт-Издат, 2007

5.

6.Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 5-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 544 с.

7. Барулин С.В. Теория и история налогообложения : учеб. пособие / С.В.Барулин. - М. : Экономистъ, 2006. - 319 с.

8.Гукасьян Г.М. Экономическая теория : ключевые вопросы : Учебное пособие / Г.М.Гукасьян / Под ред. д.э.н., профессора А.И.Добрынина. - 3-е изд., доп. - М. : ИНФРА-М, 2001. - 199с.

9.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение : Курс лекций / Н.В.Миляков. - М. : ИНФРА-М, 2000. - 348 с.

10.Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы : Учебник для вузов / Д.Г.Черник, А.П.Починок, В.П.Морозов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 517с.

11.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 123.

12.Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. – 320 с.

13.Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.

 

 

Практическая часть

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

1. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум"

Исследуемым предприятием в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью "Магнум". ООО "Магнум" является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности частная. ООО «Магнум» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель - извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Магнум» является продажа холодильного, технологического оборудования и его монтаж. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года № 129 ФЗ. Бухгалтерский учет в ООО «Магнум» осуществляется бухгалтером в единственном числе. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с типовым планом счетов. В ООО «Магнум» применяется журнально-ордерная форма учета.